Podatek dochodowy od osób fizycznych | Podatek dochodowy od osób prawnych | |
---|---|---|
Ogólnie | -podatek dochodowy -podatek bezpośredni -podatek syntetyczny -podatek państwowy -podatek globalny |
-podatek dochodowy -podatek bezpośredni -podatek syntetyczny -podatek państwowy -podatek globalny |
Podmiot | -osoby fizyczne -spółki osobowe (jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo - akcyjna) - podatnikiem nie jest spółka nie posiadająca osobowości prawnej, lecz osoby fizyczne będące wspólnikami. Obliczanie podatku w takich podmiotach przebiega w dwóch fazach: w pierwszej ustala się dochód spółki, w drugiej ustala się dochód wspólnika z udziału w spółce, przy założeniu iż dochód (strata) wspólnika jest proporcjonalny do jego udziału w spółce, a w przypadku braku ustaleń odnośnie do udziałów, iż udziały wspólników są równe. |
|
Zwolnienie podmiotowe | -głównie członkowie przedstawicielstw dyplomatycznych i konsularnych |
-jednostki budżetowe, fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw, -przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami, -gminy w zakresie dochodów własnych, -Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, -Zakład Ubezpieczeń Społecznych, fundusze emerytalne i inwestycyjne, -Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, -wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej -organizacje religijne |
Przedmiot | -dochód - dochód jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym Źródłami przychodu, z których dochód podlega opodatkowaniu, są:
|
-dochód |
Zwolnienia przedmiotowe |
|
|
Podstawa opodatkowania | SUMA DOCHODÓW (przychód – koszty) Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. |
Osiągnięty przez osobę prawną dochód (przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania) w danym roku podatkowym, z możliwością dokonania pewnych odliczeń (m.in. z tytułu: darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10%; w bankach w wysokości 20% kwoty umorzonych kredytów (pożyczek) w związku z realizacją programu restrukturyzacji; darowizn na cele kultu religijnego łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu). |
Skala, stawki podatkowe | Skala progresywna – 18% i 32% Dochody nieujawnione – stała stawka procentowa – 75% Możliwa stała stawka procentowa liniowa – 19% Stawki podatku płaconego w systemie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynoszą odpowiednio: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% i 3% przychodów z określonej działalności. |
Stała stawka procentowa – 19% Stawka sanacyjna – 50% |