ROZLICZENIA Z TYTUŁU PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG – PODATKU VAT
Podatnicy podatku VAT maja prawo odliczyć kwotę podatku VAT naliczonego od podatku VAT należnego, gdy:
PODATEK VAT NALEŻNY > OD PODATKU VAT NALICZONEGO wówczas różnica między tymi podatkami stanowi zobowiązanie wobec budżetu z tytułu podatku VAT, które podatnik ma obowiązek spłacić przelewem na konto urzędu skarbowego, w którym jest zarejestrowany
PODATEK VAT NALEŻNY < OD PODATKU VAT NALICZONEGO wówczas różnica między tymi podatkami stanowi należność podatnika od budżetu z tytułu podatku VAT. Nadwyżka VAT naliczonego nad należnym przechodzi do odliczenia w następnych miesiącach lub w pewnych ściśle określonych sytuacjach podlega zwrotowi.
Rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług VAT dokonywane są na podstawie prowadzonych przez jednostki rejestrów zakupu i sprzedaży VAT. Podstawą dokonywania wpisów do rejestru VAT zakupu są faktury VAT zakupu, do rejestru VAT sprzedaży – faktury VAT sprzedaży.
PRZYKŁAD
podatek VAT naliczony < podatek VAT należny
ZAŁOŻENIA:
Jednostka handlu hurtowego: zakupione towary na wartość netto 10 000,- (obciążone stawką podatku VAT 23%) sprzedała w miesiącu zakupu. Hurtownia nalicza marżę w wysokości 50% ceny zakupu.
POLECENIE:
Należy obliczyć zobowiązanie wobec budżetu z tytułu podatku VAT
ROZWIĄZANIE:
Podatek VAT naliczony od zakupionych towarów:
10 000,- x 23% = 2 300,-
Wartość sprzedaży netto (wartość zakupu netto + marża)
10 000,- x 150% = 15 000,-
Podatek VAT należny od sprzedanych towarów
15 000,- x 23% = 3 450,-
Zobowiązanie wobec budżetu z tytułu podatku VAT wynosi: 3 450,- - 2 300,- = 1 150,-
podatek VAT naliczony > podatek VAT należny
ZAŁOŻENIA:
Jednostka handlu hurtowego: zakupione towary na wartość netto 10 000,- (obciążone stawką podatku VAT 23%) sprzedała w miesiącu zakupu tylko w 60%. Hurtownia nalicza marżę w wysokości 50% ceny zakupu.
POLECENIE:
Należy obliczyć należność wobec budżetu z tytułu podatku VAT
ROZWIĄZANIE:
Podatek VAT naliczony od zakupionych towarów:
10 000,- x 23% = 2 300,-
Wartość sprzedaży netto
60% x 10 000,- = 6 000,-
6 000,- x 150% = 9 000,- lub 60% x 15 000,- = 9 000,-
Podatek VAT należny od sprzedanych towarów
9 000,- x 23% = 2 070,
Należność hurtowni od budżetu z tytułu podatku VAT wynosi: 2 300,- - 2 070,- = 230,-