POJĘCIE KONTROLI ZARZĄDCZEJ
Ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Kontrola wewnętrzna
Kontrola finansowa
Kontrola zewnętrzna
Nadzór
Kontrola instytucjonalna
Kontrola finansowa może być realizowana w dwóch płaszczyznach:
Pełne budżetowanie i controlling (wewnętrzna)
Resort na zlecenie Ministra Finansów lub Komisje (kontrola wewnętrzna)
Nadzór-na poszczególnych szczeblach organizacji , nadzór najczęściej merytoryczny.
Kontrola instytucjonalna, kontrola instytucji, które dają pieniądze i z tego nas rozliczają. Instytucje unijne, bank udzielający kredytu.
Audyt-wspierający procesy kontroli zarządczej. Nie jest kontrolą, wspiera działanie kierowników firmy. Wykonują inspekcje żeby zidentyfikować problem.
Zarządzanie ryzykiem jest elementem kontroli zarządczej.
CELE KONTROLI ZARZĄDCZEJ
Zapewnienie:
Zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi
(i zewnętrznymi)
Skuteczności i efektywności działania
Wiarygodności sprawozdań
Ochrony zasobów (intelektualnych i nieintelektualnych, materialnych i niematerialnych)
Przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania
Efektywności i skuteczności przepływu informacji
Zarządzania ryzykiem
POZIOMY KONTROLI ZARZĄDCZEJ
I poziom kontroli zarządczej-w poszczególnych jednostkach
II poziom kontroli zarządczej-w dziale administracji rządowej, w jednostce samorządu terytorialnego
ZADANIA NA POZIOMIE DRUGIM
Wyznaczenie celów i zadań dla jednostek w danym dziale administracji rządowej lub dla samorządowych jednostek organizacyjnych
Opracowanie systemu monitorowania realizacji wyznaczonych celów o zadań w danym dziale administracji rządowej lub dla samorządowych jednostek organizacyjnych
Zarządzanie jednostką (ministerstwo, urząd jst)
Minister kierujący działem gospodarki może określić w formie komunikatu i ogłosić, w dzienniku urzędowym ministra, szczegółowe wytyczne w zakresie kontroli zarządczej dla kierowanych przez niego działów administracji rządowej
Minister kierujący działem może zobowiązać kierownika jednostki w dziale do określonych w ustawie działań mających na celu uzyskanie informacji o:
-stanie kontroli zarządczej
-planowanych działaniach
-realizacji zadań
ZADANIA NA POZIOMIE PIERWSZYM
Planowanie i sprawozdawczość
Wdrożenie adekwatnego, skutecznego systemu kontroli
Bieżący monitoring systemu kontroli
Ocena systemu kontroli
Wydanie oświadczenia o stanie kontroli
Udokumentowanie podjętych działań
BUDŻET ZADANIOWY A KONTROLA ZARZĄDCZA
Na każdym poziomie:
Planowanie
Monitoring
Ocena-mierniki
WZORCE MIĘDZYNARODOWE KONTROLI ZARZĄDCZEJ
Kontrola wewnętrzna- „zintegrowana koncepcja ramowa” oraz „Zarządzanie ryzykiem przedsiębiorstwie” -raporty opracowane prze Komitet Organizacji sponsorujących Komisję Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission-COSO)
„Wytyczne w sprawie standardów kontroli wewnętrznej w sektorze publicznym”- przyjęte w 2004r. przez międzynarodową Organizację Najwyższych Organów Kontroli/Audytu (International Organization of Supreme Audit Institutions-INTOSAI)
„Zmienione standardy kontroli wewnętrznej służące skutecznemu zarządzaniu” Komisji Europejskiej przyjęte w 2007r. [The Revised Internal Control Standard for Effective Management SEC (2007) 1341 appendix 1]
MODEL COSO
Nie jest idealny, ale został szeroko rozpromowany
Używanu jako ogólny model przy rozważaniu kontroli wewnętrznej i ryzyka
Szacowanie ryzyka zostało rozpoznane jako warunek wstępny
Celem kontroli wewnętrznej jest zapewnienie, że ustalone cele są osiągane
RAMY COSO II
Opracowano z myślą o umożliwieniu kierownictwu:
Skutecznego radzenia sobie z potencjalnymi przyszłymi zdarzeniami, które stwarzają niepewność
Reagowania w sposób zmniejszający prawdopodobieństwo wystąpienia wyników ujemnych, a zwiększające wyniki pozytywne
COSO I = COSO II
COSO II nie zastępuje COSO I, które nadal stanowi niezależne rany dla kontroli wewnętrznej
Wg COSOII silny system kontroli wewnętrznej ma istotne znaczenie dla skutecznego zarządzanie ryzykiem
COSO II rozwija i wykorzystuje elementy kontroli wewnętrznej ustanowionej w COSO I
STANDARDY KONTROLI ZARZĄDCZEJ
Minister finansów określił, na podstawie art. 69 ust. 3 u.o.f.p., w formie komunikatu i ogłosił w dzienniku urzędowym Ministra Finansów, standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Komunikat nr 23 z 16.12.2009r. D. Urz.
CEL STANDARDÓW
Określają podstawowe wymagania odnoszące się do kontroli zarządczej w sektorze finansów publicznych
Promują wdrażanie w sektorze finansów publicznych spójnego i jednolitego modelu kontroli zarządczej
CHARAKTER STANDARDÓW
Uporządkowany zbiór wskazówek do:
Tworzenia
Oceny
Doskonalenia
Systemów kontroli zarządczej