Dr Katarzyna Smolny
Materiały dydaktyczne – kazusy do e – kursu „Prawo finansowe” weryfikowane w systemie : prawda fałsz
PIT - ROZLICZENIE WSPÓLNE; I INNE PRZYPADKI
Karol Marchlewski w lipcu 2009r. zawarł związek małżeński z Izabelą Olszak. Pan Karol pracuje w lokalnej drukarni, Pani Izebela jest studentką. W celu optymalizacji obciążeń podatkowych Pan Karol planuje rozliczyć się z podatku za rok 2009 łącznie z małżonką.
Proszę ocenić, czy istnieje taka możliwość. FAŁSZ
Pani Mariola Kowalska corocznie rozliczała się z podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie z mężem. W marcu 2010 r. maż pani Kowalskiej uległ ciężkiemu wypadkowi, w skutek którego zmarł. Chcąc zasięgnąć fachowej informacji o rozliczeniu na zasadach preferencyjnych wspólnie ze zmarłym mężem udała się do właściwego Urzędu Skarbowego, gdzie uzyskała informację, że rozliczenie takie nie jest możliwe. Czy pracownik Urzędu Skarbowego miał rację? FAŁSZ
3. Katarzyna C. samotnie wychowuje 17-letniego syna. Matka nie pracuje i nie uzyskuje żadnych dochodów. Syn otrzymuje rentę rodzinną po ojcu, który zmarł w 2008r. Katarzyna C. w 2010r. planuje skorzystać z łącznego rozliczenia z synem z dochodów za 2009r. Dlatego też złożyła stosowne dokumenty we właściwym Urzędzie Skarbowym. Pracownik Urzędu Skarbowego zwrócił uwagę, że pani Katarzyna C. nie osiągnęła dochodów w 2009r. zatem nie może rozliczyć się łącznie z synem.
Proszę ocenić czy jest możliwość wspólnego rozliczenia. FAŁSZ
4. Aleksandra C. w maju 2009r. rozwiodła się z mężem. Władza rodzicielska nad niepełnoletnią córką została powierzona obojgu rodziców. Córka Paulina mieszka z matką, ale często spotka się z ojcem (weekendy, częste telefony). Ojciec zobowiązał się do płacenia na rzecz córki 1.000zł alimentów. W 2010r. postanowił rozliczyć się z Urzędem Skarbowym łącznie z córką jako samotnie wychowujący rodzic.
Proszę ocenić możliwość wspólnego rozliczenia. FAŁSZ
5 WPÓLNE ROZLICZENEI A USTANIE ROZDZIELNOŚCI
Urszula P. wraz z mężem planują za 2010r. rozliczyć się wspólnie. Oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, planują złożyć stosowny wniosek, są małżeństwem od 10 lat. Jednak do tej pory nie rozliczali się wspólnie z uwagi na rozdzielność majątkową. Stan ten został zniesiony w czerwcu 2009r.
Czy małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku? PRAWDA
6. Maria C. jest matka trojga dzieci. W 2010r. rozliczając się z dochodu ubiegłorocznego skorzystała z ulgi prorodzinnej, która wyniosła 3 336,12 zł. W 2009r. Maria C. pracowała na podstawie umowy cywilnoprawnej i jej dochód przed zastosowaniem ulgi wyniósł 2 560zł, zaś po zastosowaniu nie posiadała ona dochodu podlegającemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jako, że suma przysługującej podatnikowi ulgi była wyższa niż suma uzyskanych dochodów, zwróciła się ona do właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem o wypłacenie różnicy przez organ podatkowy.
Czy wypłata tej kwoty jest możliwa? FAŁSZ
7. 12 maja 2010r. Marian C. otworzył działalność gospodarczą w formie spółki prawa handlowego. W umowie określone zostało, iż rokiem podatkowym będzie kolejne 12 miesięcy licząć od maja 2010r. Pracownik Urzędu Skarbowego zakwestionował to postnowienie twierdząc, że rokiem podatkowym jest zawsze rok kalendarzowy.
Czy pracownik US miał rację? FAŁSZ
Ad1. Podstawa prawna:
art. 6 zasady opodatkowania małżonków, ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Uzasadnienie:
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 6 ust. 1 wprowadza zasadę, w myśl której małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. W dalszych ustępach przewiduje odstępstwa od tej zasady - umożliwiając łączne opodatkowanie małżonków. Warunkiem zastosowania tej instytucji jest:
oboje małżonków podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej),
przez cały rok podatkowy istnieje wspólność majątkowa małżeńska,
pozostają małżeństwem przez cały rok podatkowy,
złożą wniosek we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym do 30 kwietnia.
Z powodu niespełnienia drugiego i trzeciego warunku Pan Karol nie może rozliczyć się wspólnie z małżonką.
Ad 3. Podstawa prawna:
art. 6 zasady opodatkowania małżonków, ust. 4 podatku dochodowym od osób fizycznych, Interpretacja Podatkowa Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sieradzu z dnia 27 maja 2005r. sygn. akt US I/415/9/05/SŁ
Uzasadnienie:
Przesłanki łącznego opodatkowania samotnie wychowującego rodzica z dzieckiem określone zostały w art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Określone zostało m. in. że podatek obliczany jest w podwójnej wysokości, ale od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Dlatego też pani Katarzyna C. nie może skorzystać z tego uprawnienia. Potwierdził to także Naczelnik Urzędu Skarbowego W Sieradzu w wydanej interpretacji podatkowej, w której stwierdził, że nie ma uprawnienia do preferencyjnego sposobu opodatkowania z uwagi na to, że samotnie wychowujący rodzic nie osiąga dochodów.
Ad 4. Podstawa prawna:
art. 6 zasady opodatkowania małżonków, ust. 4 i 5 podatku dochodowym od osób fizycznych, Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 marca 2007r. sygn. akt III SA/Wa 2693/2006, Interpretacja Podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 11 lipca 2006r/sygn. akt BI/4117- 0041/06
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osobie samotnie wychowującej dziecko przysługuje preferencyjne opodatkowanie dochodów. Zgodnie z art. 6 ust. 5 samotnie wychowującym jest jeden z rodziców albo opiekun prawny. W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 5 marca 2007r. określone zostało. że tylko jedna osoba może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko i tylko ona może rozliczyć się wspólnie z dzieckiem. Z kolei interpretacja podatkowa dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 11 lipca 2006r. prawo to nie przysługuje rodzicowi, który łoży na dziecko - a nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko. Zostało także stwierdzone, że gdy pomimo rozwodu zarówno matka jak i ojciec wychowują dziecko, wówczas żadnego z rodziców nie można uznać za osobę samotnie wychowującą dziecko. Sam bowiem fakt, że rodzice są samotni nie oznacza, że samotnie wychowują dziecko. Żadne z rodziców nie ma wówczas prawa do wspólnego opodatkowania z dzieckiem.
Zatem z racji powierzenia obojgu rodzicom opieki nad dzieckiem żadne z nich nie może preferencyjnie rozliczyć się z dochodu.
Ad 5. Podstawa prawna:
art. 6 zasady opodatkowania małżonków, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 7 marca 2006r. sygn. akt III SA/Wa 3926/06
Uzasadnienie:
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych określone zostało, że warunkiem koniecznym do wspólnego rozliczenia jest pozostawanie cały rok we wspólności majątkowej. Stanowisko to potwierdzają Naczelnicy Urzędów Skarbowych wydając interpretacje podatkowe, m.in. Urzędu Skarbowego w Gdańsku - sygn. BI/415-0088/06. Stanowisko odmienne zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 7 marca 2006r., w którym orzekł, że wystarczy, aby wspólność istniała w roku podatkowym. Dlatego też należy uznać, że wspólność powinna istnieć w ostatnim dniu roku podatkowego.
Zatem pani Urszula P. może rozliczyć się z dochodów wspólnie z mężem.
AD 7. Podstawa prawna:
art. 8 rok podatkowy, ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Uzasadnienie:
Pracownik Urzędu Skarbowego nie miał racji. Wynika to z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w którym określono czas trwania roku podatkowego. Co do zasady jest nim rok kalendarzowy, lecz przewidziane zostały też odstępstwa. I tak w przypadku podatnika podejmujący działalność po raz pierwszy rok podatkowy może trwać do ostatnego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej niż dwanaście kolejnych miesięcy. Zmiana ta powinna być zawarta w statucie lub umowie spółki oraz zgłoszona właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w teminie 30 dni od rozpoczęcia działalności.
Zatem pan Marian C. może określić rok podatkowy inaczej niż rok kalendarzowy. W tym celu powinien do 12 czerwca 2010r. zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego.