Ewidencja zakupu towarów w obrocie towarowym magazynowym 28.02.2014

Ewidencja obrotu towarowego

• ewidencja zakupu towarów

• ewidencja składowania towarów

• ewidencja sprzedaży towarów

ewidencja obrotu towarowego:

1. Ewidencja syntetyczna. Konta księgi głównej (syntetyczna) ujmujące informacje o:

• zakupie i zapasach towarów konta zespołu 3 "rozliczenie zakupu towarów" "towary" "OCE towarów"

• sprzedaży towarów konta zespołu 7 "sprzedaż towarów" wartość sprzedanych towarów cenie zakupu/nabycia"

2. konta księgi pomocniczych(analityczne)

• ewidencja ilościowa

• ewidencja ilościowo-wartościowa

• wartościowa

• odpisywanie w koszty wartości towarów w momencie zakupu

Metody ewidencjonowania analitycznej towarów

Ewidencja ilościowa prowadzona jest dla każdego asortymentu towarów w jednostkach naturalnych. Ewidencja ilościowa, wartościowa ujmuje obroty i stany dla każdego składnika zapasów równolegle w jednostkach naturalnych i pieniężnych. Ewidencja wartościowa - obrotów i stanów towarów i opakowań prowadzona dla punktów obrotu detalicznego lub miejsc składowania której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu. Odpisywanie w koszty wartości towarów na dzień ich zakupu połączone z ustaleniem stanu towarów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartości tego stanu nie później niż na dzień bilansowy.

Ewidencja zakupów towarów.

Na proces zakupu towarów składają się dwa podstawowe zdarzenia(momenty) mające swoje odzwierciedlenie w ewidencji księgowej:

• moment prawno-rozliczeniowy związany z otrzymaniem faktury od dostawcy towarów wyniku którego powstaje zobowiązanie oraz

• moment rzeczowy, w którym następuje przyjęcie towarów do magazynu.

Z zakupem towarów wiążą się dwa podstawowe dokumenty

• faktura od dostawcy <fa>

• dowód przyjęcia towarów do magazynu <pz>

rozliczenie zakupu polega na stwierdzeniu czy faktura otrzymana do dostawcy ma pokrycie w towarach przyjętych do magazynu

do ewidencji procesu zakupu wykorzystuje się konta rozliczenie zakupu towarów (aktywno-pasywane)

funkcjonowanie konta (rozliczenie zakupu towarów )

<obrazek który Marcela przepisała >

przyczyny stosowania konta rozliczenie zakupu towarów

• rozbieżność w czasie miedzy otrzymaniem faktury i towarów

• ujęte w fakturze podatek od towarów i usług

• ujęte w fakturze koszty związane z zakupem takie jak opakowania bezzwrotne koszty transportu ubezpieczenia itp

• stosowanie do wyceny przychodów towarów (w dowodach Pz) stałych cen ewidencyjnych

• różnice w ilości i wartości zafakturowanych i przyjętych towarów

• błędy występujące w fakturze

konto rozliczenie zakupu towarów może na koniec okresu wykazywać równocześnie dwa salda

• saldo debetowe "towary w drodze" wystąpi w sytuacji gdy jednostka otrzyma fakturę a towary nie nadejdą do końca okresu. Saldo to w bilansie zwiększa wartość towarów

• saldo kredytowe

sposób szczegółowej ewidencji zakupu towarów zależy od przyjętej metody wyceny przychodów i rozchodów towarów oraz źródeł pochodzenia towarów (kraj import wewnąrzwspólnotowe nabycie)

towary mogą być ewidencjonowane w księgach rachunkowych jednostki handlowej w momencie ich przyjęcia wg:

• zmiennych cen ewidencyjnych którymi są

1. rzeczywista cena nabycia

2. rzeczywista cena zakupu

• stałych cen ewidencyjnych którymi w przypadku obrotu towarowego są najczęściej

1. cen sprzedaży netto - cena hurtowa netto cena detaliczna netto

2. cena sprzedaży brutto - cena detaliczna brutto

Wycena towarów

1. bieżąca

2. bilansowa

Jeżeli towary wykazywane są wg cen zakupu, oznacza to ze koszty zakupu są w całości zaliczane do kosztów tego miesiąca w którym je poniesiono. Taki sposób wyceny jest możliwy wtedy gdy koszty te są niezmienne a zapasy utrzymują się z okresu na okres na zbliżonym poziomie.

wycena przychodów i rozchodów towarów

wycena przychodów towarów:

1. zmienne ceny ewidencyjne 1. stałe ceny ewidencyjne

2.rzeczywista cena nabycie 2.cena planowana oparta na poziomie cen

lub rzeczywista cena zakupu sprzedaży netto lub brutto przeciętnych cen nabycia(zakupu)

wycena rozchodu i zapasu towarów

bieżąca wycena i ewidencja przychodów i towarów

wariant stałych cen ewidencyjnych- w przypadku obrotu towarowego są to najczęściej

stała cena ewidencyjna jest to cena planowana oparta na poziomie cen sprzedaży netto lub brutto przeciętnych cen zakupu, nabycia. W przypadku obrotu towarowego przyjęte stale ceny ewidencyjne oparte najczęściej sa na poziomie cen sprzedaży netto lub brutto odpowiadających danemu szczeblowi obrotu.

są to w zależności od szczebla

• cena hurtowa netto

• cena detaliczna netto

• cena detaliczna brutto

jeżeli jednostka stosuje wariant ewidencji i wyceny przychodów i rozchodów towarów wg cen różnych od rzeczywistych (stałych cen ewidencyjnych) to musi uwzględnić różnice pomiędzy cenami przyjętymi do ewidencji a rzeczywistymi cenami zakupu/nabycia

różnica ta stanowi odchylenia od cen ewidencyjnych towarów: debetowe lub kredytowe.

cena nabycia - cen ewidencyjna = oce

debetowe kredytowe

oce kredytowe występują gdy wartość towarów wg cen zakupu (nabycia) netto jest niższa od wartości wg cen ewidencyjnych

cena ewidencyjna>cen zakupu (nabycia)

oce debetowe występują gdy wartość towarów wg cen zakupu (nabycia) netto jest wyższa od wartości cen ewidencyjnych

cena ewidencyjna < cen zakupu (nabycia)

typowymi odchyleniami w obrocie towarowym są odchylenia kredytowe

jeżeli jednostka handlowa ewidencjonuje przychody towarów na poziomie cen sprzedaży netto to powstaje odchylenia kredytowe dotyczące zarezerwowanej marzy handlowej (hurtowej lub detalicznej ) i stanowią różnice pomiędzy cena przyjęta do ewidencji czyli cena sprzedaży netto (hurtowa lub detaliczna) a rzeczywista cena zakupu towarów.

w przypadku ewidencji przychodu towarów na poziomie cen sprzedaży brutto powstają dwa rodzaje odchyleń kredytowych

• z tytułu marzy handlowej (detalicznej)

• z tytułu podatku VAT

• odchylenia z tytułu podatku VAT stanowią różnice pomiędzy cena sprzedaży brutto a cena sprzedaży netto

Wykład 2 7.03.2014

Wycena rozchodu i stanu końcowego towarów

W przypadku gdy wycenia się przychody towarów według cen zakupu lub nabycia ich rozchodów i stan końcowy można wyceniać następującymi metodami:

1.Wg cen przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej cen nabycia (zakupu) towarów.

2. Metodami ukierunkowanymi na moment przychodu lub rozchodu tj

• FIFO pierwsze weszło, pierwsze wyszło – przyjmując, że rozchód towarów wycenia się kolejno po cenach tych towarów, które jednostka nabyła najwcześniej

• LIFO ostatnie weszło, pierwsze wyszło – przyjmując, że rozchód towarów wycenia się kolejno po cenach tych towarów, które jednostka nabyła najpóźniej

3. W drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistej cen towarów dotyczących ściśle określonych przedsięwzięć, niezależnie od daty ich zakupu

Zasada wyceny towarów musi być opisana w zakładowym planie kont i konsekwentnie w dłuższym okresie.

Przykład 2 Przedsiębiorstwo handlowe ewidencjonuje towary wg rzeczywistych cen zakupu. W grudniu wystąpiły następujące zmiany zapasu towarów C

12. przychód 100kg x 2,75zł

5.12 przychód 50kg x 3,20zł

9.12 rozchód 70kg

14.12 przychód 200kg x 3,39zł

22.12 rozchód 100kg

Na podstawie podanych info należy dokonać

FIFO

Data	Przychód	Rozchód	Zapas
2.12	100*2,75
5.12	50*3,20
9.12		70*2,75 Razem192,50	30*2,75 50*3,20
14.12	200*3,39
22.12		30*2,75 50*3,20 20*3,39 Razem 31,30	180*3,39 Razem 610,20

LIFO

Data	Przychód	Rozchód	zapas
2.12	100*2,75		100*2,75
5.12	50*3,20		100*2,75 50*3,20
9.12		50*3,20 20*2,75 Razem 215	80*2,75
14.12	200*3,39		80*2,75 200*3,39
22.12		100*3,39 Razem 339	80*2,75 100*3,39 Razem 559

Średnia cena ważona

Data	Przychód	Rozchód	Zapas
2.12	100*2,75		100*2,75
5.12	50*3,20		100*2,75 50*3,20
9.12		70*2,90 Razem 203	80*2,90
14.12	200*3,39		80*2,90 200*3,39
22.12		100*3,25 Razem 325	180*3,25 Razem 585

Cena śr1 = 100*2,75 + 50*3,20/ 150

Cena śr2 = 80*2,90 + 200*3,39/ 280

Rozliczenie odchyleń:

1. ustalenie wskaźnika procentowego przeciętnych odchyleń

Wu = (Sp_o + Oo) * 100 / Spt + Pt

Spo – stan początkowy odchyleń

Oo – obroty odchyleń (przychody)

Spt – stan początkowy towarów

Pt – przychód towarów

1. Oblieczenie oschyleń przypadających na rozchodowane towary

Nt = Rt * Wn/100

Nt narzut odchyleń

Rt wartośc rozchodu towarów wg cen ewidencyjnych w ciągu danego

Ewidencja zakupu towarów w obrocie towarowym magazynowym

Zakup krajowy towarów

Zadanie1 (na kartce). Jednostka zakupiła 100szt. Towarów X po 10zł/szt. W Fa dostawca doliczył koszty transportu wynoszące 200zł oraz podatek Vat 23% od towarów transportu

Zadanie 4. Jednostka zakupiła 100szt tow X po 10zl/szt. W Fa doliczone k. Transp wynoszace 200 oraz podatek 23% od tow i transp Tow przyjetow do mag zgodnie z fa. Jednostka wycenia towary wg c nabycia a ewidencjonuje

Import towarów

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

14.03.14

Ewidencja sprzedaży towarów w hurcie.

Na procesie sprzedaży towarów składają się dwa podstawowe zdarzenia (momenty), mające swoje odzwierciedlenie w ewidencji księgowej:

• Moment prawno – rozliczeniowy, w wyniku którego powstaje przychód ze sprzedaży towarów i równocześnie należność od odbiorcy lub wpływ środków Pieniężnach oraz

• Moment rzeczowy

Schemat ewidencyjny…

ROZLICZENIE ODCHYLEŃ:

1. Ustalenie wskaźnika procentowego przeciętnych odchyleń

gdzie:

W _N - wskaźnik narzutu

Sp_o - saldo początkowe odchyleń

O_b - odchylenia w bieżącym okresie

Sp_t - saldo początkowe towarów

P_t - przychód (zakup) towarów w bieżącym okresie

2. Obliczenie odchyleń przypadających na rozchodowane towary

gdzie:

N _o - odchylenia przypadające na sprzedane towary (narzut odchyleń)

R _t - wartość rozchodu towarów według cen ewidencyjnych w ciągu danego okresu

Schemat obrotu tow