Wyższa Szkoła Administracji i Zarządzania
w Przemyślu
Zamiejscowy Wydział Administracyjno Prawny
w Rzeszowie

Rzeszów, 03 – 13 kwietnia 2006 r.

Podatek Dochodowy Osób Fizycznych

Historia PIT
Personal Income Tax

0. Wielka Brytania 1798 r. – płacili wszyscy, którzy zarabiali powyżej 60 funtów, zaś najwyższa stawka wynosiła 10 % od dochodów powyżej 200 funtów,

1. Obejmował niewiele ludzi ponieważ średni dochód wynosił wtedy 20 funtów,

2. Zniesiony po zawarciu pokoju w Amiens, jednak przywrócony po roku.

Historia PIT
Personal Income Tax

0. Stany Zjednoczone – 1861 w związku z wojną domową, powyżej 600 do 10.000 dolarów stawka 3 %, zaś powyżej 10.000 dolarów stawka 5 %,

1. Zlikwidowany w roku 1872,

Historia PIT
Personal Income Tax

0. Powrócił w roku 1914. Podstawa 3.000 $ dla osób samotnych i 4.000 $ dla małżeństw,

1. Stawki odpowiednio od 1 % (za 20.000 $) do 7 % (powyżej 500.000 $),

2. W okresie II wojny stawka maksymalna wzrosła do 94 % i pozostawała na tym poziomie do lat 50 – tych,

Historia PIT
Personal Income Tax

0. W Polsce dopiero pod koniec XX wieku,

1. W 1945 r. wprowadzony został powszechny podatek od wynagrodzeń,

Historia PIT
Personal Income Tax

0. Znoszony sukcesywnie w latach 1971 – 1975 w stosunku do osób zatrudnionych w sektorze publicznym,

1. Podatek wyrównawczy wprowadzony w 1957 r. – po przekroczeniu pewnego limitu dochodów,

2. Podatek od płac – płacony przez pracodawców do 1992 roku.

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych reguluje ustawa:

z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.)

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formach zryczałtowanych reguluje ustawa:

z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).

Podatek dochodowy od osób fizycznych

jest podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. Zasada ta ma również zastosowanie do małżonków, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie.

Przychody

Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Formy opodatkowania

Zasady ogólne,

Ryczałt, przy czym dochodów od których pobiera się podatek w formie ryczałtu nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

Źródła przychodów – art. 10

0. Stosunek pracy i stosunki pokrewne;

1. Działalność wykonywana osobiście;

2. Pozarolnicza działalność gospodarcza;

3. Działy specjalne produkcji rolnej;

4. Nieruchomości lub ich części;

5. Najem, podnajem, dzierżawa i podobne;

6. Kapitały pieniężne i prawa majątkowe;

7. Sprzedaż nieruchomości, ograniczonych praw rzeczowych;

8. Inne źródła.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje z chwilą uzyskania dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Powstawanie zobowiązania

Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje w trybie art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, to jest poprzez konkretyzację obowiązku podatkowego na podstawie zapisów ustawy o podatku dochodowym.

Podmioty podatku

Podatnikiem podatku dochodowego jest osoba fizyczna osiągająca dochody podlegające opodatkowaniu.

Regułą jest, że małżonkowie opodatkowani są osobno.

Płatnik a inkasent

Płatnikiem jest osoba fizyczna, prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej zobowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Płatnik a inkasent

Inkasentem jest osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej, obowiązania do pobrania podatku od podatnika i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Podmioty podatku -wyjątki

0. małżonkowie pozostający cały rok w związku małżeńskim, mogą opodatkować się wspólnie, naliczając podatek od połowy łącznych dochodów,

Podmioty podatku -wyjątki

- osoby samotnie wychowujące małoletnie dzieci (do 18 lub 25 lat) mają możliwość naliczyć podatek od połowy uzyskanych dochodów.

Przedmiot opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 i art. 52 ustawy, tj. w katalogu zwolnień przedmiotowych.

Przedmiot podatku

Dochód będący przedmiotem podatku jest różnicą pomiędzy przychodami i kosztami ich uzyskania.

Jeśli koszty uzyskania są wyższe od przychodu, to powstaje strata ze źródła przychodu.

Koszty uzyskania dochodów

Kosztami uzyskania dochodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia dochodu, za wyjątkiem kosztów wyliczonych w art. 23 ustawy, jako koszty nie będące kosztami uzyskania.

Koszty uzyskania dochodów

Aby wydatek uznać za koszt uzyskania dochodu musi on spełniać dwa warunki:

0. celem jego poniesienia jest osiągnięcie dochodu,

1. nie jest on wymieniony w art. 23 ustawy.

Koszty uzyskania zryczałtowane

Koszty zryczałtowane w wysokości 20% stosuje się do:

0. przychodów z tytułu samodzielnie wykonywanej działalności artystycznej, literackiej itp.;

1. wynagrodzeń biegłych, tłumaczy itp.;

2. przychodów z tytułu umów zleceń itp.

Koszty uzyskania zryczałtowane

Koszty zryczałtowane w wysokości 50% stosuje się do:

0. zapłaty i opłat licencyjnych za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, znaku towarowego itp.;

1. korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami.

Ulgi i zwolnienia

Zwolnienia ustawowe w podatku dochodowym od osób fizycznych wymienione są enumeratywnie w art. 21 ustawy o podatku dochodowym.

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód, po pomniejszeniu o określone w art. 26 ustawy odliczenia:

Zmniejszenie podstawy opodatkowania

0. darowizny na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe itp.;

1. darowizny na cele kultu religijnego, działalność charytatywno- opiekuńczą itp.;

2. składki na ubezpieczenie społeczne podatnika;

3. wydatki na cele rehabilitacyjne;

4. wydatki z tytułu odsetek od kredytów mieszkaniowych.

Skala podatkowa

Tryb i warunki płatności

Podatek dochodowy od osób fizycznych w ciągu roku podatkowego opłacany jest w formie comiesięcznych zaliczek.

Zaliczki pobierane są przez płatników, bądź opłacane przez samych podatników.

Tryb i warunki płatności

W terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym, podatnicy podatku dochodowego zobowiązani są złożyć zeznanie na druku określonym przepisami i wpłacić należny podatek.

Załącznik PIT - D

Zryczałtowane formy opodatkowania

Na zryczałtowane formy opodatkowania składają się:

0. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób fizycznych,

1. Karta podatkowa,

2. Ryczałt osób duchownych.

Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Podmioty opodatkowania

Osoby fizyczne osiągające dochody ze źródeł dochodów określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Obowiązki podatników

Podatnicy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów według ustalonego wzoru, która stanowi podstawę do ustalenia przychodów z określonego rodzaju działalności i zastosowania stawki.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi przychód (bez możliwości pomniejszenia go o koszty uzyskania przychodu).

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych opłacanych w formie ryczałtu powstaje z chwilą uzyskania przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Powstawanie zobowiązania

Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych opłacanych w formie ryczałtu powstaje z chwilą uzyskania przychodu, to jest w trybie art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej.

Stawki ryczałtu

3,0 % od przychodów z handlu i gastronomii,

5,5 % od przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,

8,5 % od przychodów z działalności usługowej,

17 % od przychodów z działalności usługowej (specjalne, np. reprodukcja komputerowych nośników informacji),

20 % od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów.

Obniżenia kwoty ryczałtu

Kwota ryczałtu ustalona przy zastosowaniu określonych przepisami stawek ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, a następnie o wydatki podlegające odliczeniu w podatku dochodowym od osób fizycznych (wydatki mieszkaniowe, darowizny, ulgi rehabilitacyjne).

Tryb i warunki płatności

Obliczony na podstawie ewidencji miesięczny podatek powinien być wpłacony na rachunek właściwego organu podatkowego w terminie do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Tryb i warunki płatności

Po upływie roku podatkowego w terminie do 31 stycznia podatnicy zobowiązani są złożyć zeznanie na druku PIT – 28 i wpłacić należny podatek.

Karta podatkowa

Zasady opodatkowania

Opodatkowani kartą podatkową mogą być podatnicy będący osobami fizycznymi, jak i spółki cywilne osób fizycznych prowadzący rodzaj działalności wymienionej w tabelach stanowiących załączniki do ustawy.

Rodzaje działalności

0. Działalność usługowo-wytwórcza, np. z zakresu mechaniki i elektromechaniki pojazdowej, ślusarstwa, krawiectwa, fryzjerstwa, szklarstwa, introligatorstwa, itp.;

1. Handel detaliczny artykułami spożywczymi, rolnymi i ogrodniczymi,

2. Handel obwoźny i obnośny,

3. Gastronomia bez alkoholu,

4. Usługi transportowe jednym pojazdem,

5. Usługi rozrywkowe,

6. Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach,

7. Usługi pielęgniarskie, edukacyjne, opieka nad dziećmi.

Warunki opodatkowania kartą

0. złożenie stosownego wniosku do 31 grudnia,

1. nieprowadzenie innej działalności gospodarczej,

2. małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,

3. niekorzystanie z usług osób niezatrudnionych ani usług innych zakładów,

4. łączne zatrudnienie nie przekraczające stanu zatrudnienia określonego w ustawie.

Powstanie zobowiązania podatkowego

Stawka karty podatkowej wynika z tabel, a uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności, ilości zatrudnionych osób, miejsca prowadzenia działalności, liczby godzin świadczonych usług, liczby zamontowanych urządzeń, itp.

Powstanie zobowiązania podatkowego

Wysokość stawki podatkowej dla podatnika na rok podatkowy ustala naczelnik właściwego urzędu skarbowego w drodze decyzji wymiarowej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej).

Tryb i warunki płatności

Podatnicy opłacają ustaloną stawkę karty podatkowej w terminie do 7 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego.

Tryb i warunki płatności

Podatnicy zobowiązani są informować organ podatkowy o wszelkich zmianach , które mają wpływ na warunki opodatkowania i wysokość stawki karty podatkowej.

Obowiązki podatników

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej nie prowadzą żadnej dokumentacji podatkowej, nie składają deklaracji podatkowych ani zeznań podatkowych.

Zobowiązani są jedynie prowadzić ewidencję zatrudnienia i imienne karty wynagrodzeń.

Podatek z tytułu karty podatkowej stanowi dochód budżetu właściwej gminy !

Ryczałt osób duchownych

Podmioty opodatkowania

Ryczałt osób duchownych opłacają osoby duchowne prawnie uznanych wyznań, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim.

Powstanie zobowiązania podatkowego

Kwota kwartalnego ryczałtu ustalana jest przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego w drodze decyzji wymiarowej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej).

Stawki ryczałtu

Stawki ryczałtu zostały ustalone dla proboszcza i wikariusza w odpowiednich tabelach zamieszczonych na końcu ustawy o ryczałtach podatkowych.

Stawki ryczałtu proboszcz

Stawki ryczałtu wikariusz

Warunki i tryb płatności

Należny, wynikający z decyzji ryczałt jest opłacany do 20 dnia miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał do 28 grudnia roku podatkowego.

Dziękuję za uwagę, życząc zdrowych i pogodnych Świąt Wielkanocnych

Jan Cwynar

0. (17) 860 30 85

 607 603 370

0. [e-mail]