PRZEDSIĘBIORCZOŚĆ III wykład 08.01.2010
PODATEK VAT
- wszystkie podmioty gospodarcze, których obroty roczne przekroczą poziom 50000
stawki:
22%
7% , 3%, 0%, zwolniony
Na fakturach VAT symbol PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług)
2. Działalność sezonowa ( lub początek w innym m-cu niż I) np. kwota zwolnienia jest mniejsza np. 50000:365 dni w roku = 136,99 (stawka dzienna)
Przy dwumiesięcznej działalności (np. lipiec i sierpień)
2*31= 62 dni
62* 136,99 = 8 493,38 - zwolnienie
3. Agroturystyka obowiązek dziennej ewidencji sprzedaży w dowolnej formie ubezpieczenia
np. zwykły zeszyt - uchwycenie przychodu 50 000
KASA FISKALNA
- osoby prowadzące działalność: 40 tys zł
- osoby rozpoczynające działalność 20 tys zł
- kwotę na zakup kasy rejestrującej można odliczyć od podatku w wysokości 50% jej ceny (max 2500)
WYSOKOŚĆ SKŁADEK ZUS
Koszty:
a) ubezpieczenie emerytalne: 19,52% podstawowego wymiaru (po połowie pracodawca i pracownik)
b) ubezpieczenie rentowe 6% (4,5% pracodawca, 1,5% pracownik)
c) ubezpieczenie chorobowe 2,45%
d) wypadkowe
od 1.04.2007r od 0,67% do 3,60%
od podatku: zdrowotne 9%
ZUS 2009 (nie prowadzi działalności gospodarczej) 1 915,80
- 373,96zł (tj 19,52%) u. emerytalne
- 114,95 zł (tj 6%) u. rentowe
- 46,94zł (tj 2,45%) chorobowe
Za 2009r. składka na ubezpieczenie społeczne wyżej wymienionych osób nie może być niższa niż ( jak wyżej)
ZUS 2009 ( dla osób prowadzących działalność) 382,80
- 74,72zł (19,52%) u. emerytalne
- 22,97zł (6%) u. rentowe
- 9,38 (2,45%) u. chorobowe
razem: 107, 07 zdrowotne 224,24 od podstawy: 2491,51
SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE ( Osoby rozpoczynające działalność)
1. Osoba młoda do 26r. życia
Umowa zlecenie- żadnych składek ZUS, tylko podatek dochodowy
2. Osoba pracująca
Minimalne wynagrodzenie od działalności gospodarczej, tylko ubezpieczenie zdrowotne, zaliczka na podatek dochodowy.
3. Osoba zatrudniona u swojego pracodawcy
Na umowę zlecenie i dzieło pracodawca opłaca wszystkie składki do ZUS i zaliczka na podatek dochodowy
4. Osoba zatrudniona u innego pracodawcy na umowę zlecenie
Pracodawca odprowadza tylko składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy
EMERYCI I RENCIŚCI a rozpoczęcie działalności gospodarczej
1. Emeryt i rencista a działalność gospodarcza - tylko składka zdrowotna. Rencista - ograniczenie co do dochodu.
2. Emeryt i Rencista ETAT wszystkie składki ZUS. Traktowany jak normalny pracownik
3. Emeryt i Rencista UMOWA ZLECENIE
Pierwsza(jedyna umowa) Pracodawca odprowadza wszystkie składki ZUS
4. Kilka umów
Emeryt i Rencista wybiera jedną od której będą odprowadzane składki na ubezpieczenie społeczne, ale składkę zdrowotną płaci od wszystkich umów.
Działalność gospodarcza + praca na umowę zlecenie
Wysokość podstawy wymiaru składek emerytalnych i rentowych
a) z działalności gospodarczej
b) z umowy zlecenia
1.Podstawa ze zlecenie jest NIŻSZA od minimalnej podstawy z działalności ( 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia 1915,80) - składki odprowadza się
- z działalności gospodarczej (społeczne+zdrowotne+dobrowolne chorobowe)
- z umowy zlecenia tylko zdrowotne
2. Zlecenie jako tytuł do obowiązku ubezpieczenia gdy podstawa wymiaru składek z tytułu tej umowy ( wynagrodzenie w miesiącu co nAJMNIEJ = minimum podstawy 60% przeciętnego wynagrodzenia 1915,80) wtedy z firmy:
- dobrowolne ubezpieczenie emerytalne i rentowe
-obowiązkowe zdrowotne
Przedsiębiorca informuję pracodawcę a ten jako płatnik składa za niego w ZUS
ZUS ZWUA - wyrejestrowanie umowy zlecenia z tytułu wszystkich ubezpieczeń
ZUS ZZA - zgłoszenie do ubezpieczenie zdrowotnego
WAŻNE!
Ubezpieczenie wypadkowe
Prace wykonywane w siedzibie firmy - płaci pracodawca
Prace wykonywane w domu - nie płaci się
FUNDUSZ PRACY
- Nalicza się przy wypłacie powyżej min. Wynagrodzenia (1276zł- łączna kwota min. Wynagrodzenia z możliwych tytułów = wynagrodzenie brutto* 2,45%)
wynagrodzenie brutto* 2,45% = FUNDUSZ PRACY
Jeśli pracownik zarabia poniżej minimalnego wynagrodzenia (1276zł) to pracodawca nie odprowadza składki na Fundusz Pracy
Najlepiej jeśli pracownik złoży u pracodawcy pisemne wynagrodzenie o wysokości zarobków
ZUS 2010
Ubezpieczenie społeczne (ogółem?)
Podstawa wymiaru: 1887,60 (1915,30)-09r.
Ubezpieczenie emerytalne: (19,52%) - 368,46zł (373,96)-2009r.
Ubezpieczenie rentowe: (6%) - 113,26zł (114,95) - 2009r
Ubezpieczenie chorobowe (2,45%) - 46,25 (46,94)- 2009r.
Osoby rozpoczynające działalność
- zadeklarowana kwota: 395,10 ( 382,80) -09r.
Ubezpieczenie emerytalne: (19,52%) - 77,12 zł (74,22)-2009r.
Ubezpieczenie rentowe: (6%) - 23,71 zł (22,97) - 2009r
Ubezpieczenie chorobowe (2,45%) - 46,25 (46,94)- 2009r.
OBLICZANIE SKŁADEK ZUS I ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY
SKŁADKA ZUS (CZĘŚĆ I) |
||||
1.Wynagrodzenie brutto |
1000zł |
Koszt pracownika |
Koszt pracodawcy |
|
Ubezpieczenie emerytalne (19,52%-po połowie pracownik i pracodawca.) 2.WARTOŚĆ EMERYTALNA |
19,52% |
9,76% 97,60zł |
9,76% 97,60zł |
|
Ubezpieczenie rentowe 3. WARTOŚĆ RENTOWA |
6% |
1,5% 15,00zł |
4,5% 45,00zł |
|
Ubezpieczenie chorobowe 4. WARTOŚĆ CHOROBOWA |
2,45% |
2,45% - |
0,00 - |
|
Ubezpieczenie wypadkowe 5. WARTOŚĆ WYPADKOWA |
1,67% |
- - |
1,67% 0,00 |
|
Fundusz pracy WARTOŚĆ FP |
2,45% |
|
2,45% 0,00 |
|
6. RAZEM ZUS |
|
112,60 |
142,60 |
|
ZALICZKA NA PODATEK DOCHODOWY |
||||
7. Obliczanie podstawy do ubezpieczenie zdrowotnego (Płaca brutto-Razem ZUS pracownika) |
1000-112,60 |
887,40 |
||
8. Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% (pozycja 7*9%) |
887,40*9% |
79,87 |
||
9. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku -7,75% (pozycja 7* 7,75%) |
887,40*7,75% |
68,77 |
||
10. Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy |
887,40 |
|||
11. Koszty uzyskania przychodu 20% (20%*pozycja 7) |
887,40*20% |
177,48 |
||
12. Podstawa do opodatkowania (zaokrąglić do pełnych złotych) poz 7 - poz 11 |
887,40-177,48 |
709,92=710 |
||
13. Zaliczka na podatek dochodowy (zaokrąglić) 18% (poz 12*18%) |
710*18% |
127,80 = 128 |
||
14. Podatek do zapłaty(zaokrąglić) poz 13 - poz 9 |
128-68,77 |
59,23=59 |
||
15. Do wypłaty pracownika RÓŻNICA (brutto- społeczne-zdrowotne(ZUS)-zdr9%- zaliczka na podatek dochodowy)
|
1000-112,60-79,87-59 |
748,52 lub 3 |
||
16. Koszty pracodawcy (poz 1+poz 6) |
1000+142,60 |
1142,60 |
||
Zadanie: Obliczyć wszystkie ubezpieczenia od wynagrodzenia 1200 netto.
Terminy opłacania składek:
- do 5 dnia następnego miesiąca - jednostki budżetowe
- do 10 dnia następnego m-ca osoby fizyczne opłacające składkę wyłącznie na siebie
- do 15 dnia następnego m-ca pozostali płatnicy
Rozliczanie delegacji krajowych:
Rozporządzenie MIPS z 19.12.2002r. ( jednostka budżetowa)
1. Dieta - 23zł
2. Za nocleg ryczałt 34,50 ( 150% diety) - co najmniej 6h od 21.00-7.00
3. Ryczałt za dojazdy za każdą rozpoczętą dobę 4, 60zł (20% diety)
4. Koszty przejazdu - cena biletu określonego środka transportu uzgodnionego z pracodawcą.
Układ zbiorowy pracy lub regulamin wynagradzania albo umowa o pracę ( brak zbiorowego układu pracy lub zatrudnia mniej niż 20 osób)
Jak obliczyć należność z diet:
a) podróż trwa nie dłużej niż dobę
od 8 -12h - ½ diety
ponad 12 h - cała dieta
b) podróż trwa dłużej niż dobę
za każdą dobę dieta w pełnej wysokości
a za niepełną ale rozpoczętą dobę
do 8h ½ diety
ponad 8 h - cała dieta
DOKUMENTACJA FINANSOWA TRANSAKCJI HANDLOWEJ
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25.05.2005r.
F-ra VAT powinna zawierać:
1. Dane merytoryczne:
a) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy
b) NIP sprzedawcy i nabywcy
c) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury
2. Część rachunkowa
a) nazwę towaru lub usługi
b) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów towarów usług
c) cenę jednostkową netto
d) wartość netto
e) stawki podatku VAT
f) kwota podatku VAT ( wartość netto* podatek)
g) wartość brutto
h) wartość netto i brutto z podziałem na poszczególne stawki podatku wg stawek 7%, 22% itd.
i) kwotę należności ogółem ( brutto) wyrażoną cyframi i słownie
Podpis- nie musi być , zależy od przedsiębiorstwa
Jeśli płaci od razu to nie musi być jeśli jest termin to lepiej jeśli jest.
Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie jest wymagane jeśli sprzedaż jest niższa od:
- 6,18 zł w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 3%
-6,42 zł w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 7%
- 7,32 zł przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 22%
Faktury dokumentujące sprzedaż paliw powinny zawierać numery rejestracyjne samochodu
Kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to w jakiej walucie jest określona należność
Kwoty na fakturze zaokrągla się do pełnych groszy , końcówki ,, =” i poniżej 0,50 groszy pomija się, powyżej 0,50 groszy zaokrągla się do 1 grosza.
TURYSTYKA: Faktura VAT marża
1. Podstawą opodatkowania jest marża ( VAT- 22%)
2. F -ra marża nie zawiera wyszczególnionej kwoty podatku
a) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy
b) NIP sprzedawcy i nabywcy
c) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury
d) nazwa towaru i usługi
e) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów
f) kwotę należności ogółem oraz wraz z należnym podatkiem wyrażoną cyframi i słownie
g) wyrazy VAT marża
Musi być w tytule marża , marżę ustala biuro podróży
Cena jednostkowa
Cena całości imprezy
Wzory na obliczanie podatku VAT w cenie brutto:
22%
Podatek VAT = cena brutto * 22 / 122
Podatek VAT = cena brutto * 18,03%
Podatek VAT = cena brutto *0,22
Cena netto: cena brutto/1,22
7%
Podatek VAT = cena brutto * 7 / 107
Podatek VAT = cena brutto * 6,57%
Podatek VAT = cena brutto *0,07
Cena netto: cena brutto/1,07
Termin wystawienia
Nie później niż siódmego dnia od dnia wydania lub wykonania usługi.
F- RA KORYGUJĄCA
Część rachunkowa ( koryguje tą część)
1) numer kolejny, datę jej wystawienia
2) dane zawarte w fakturze której dotyczy korekta
a) określone w 9 paragrafie 1 pkt 1,3
b) nazwę towarów/ usług objętych rabatem
3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu
4) kwotę zmniejszenia się podatku należnego
NOTA KORYGUJĄCA (część merytoryczna- koryguje tą część)
1) numer kolejny i data wystawienia
2) imiona, nazwy
3) dane zawarte w fakturze której dotyczy nota korygująca
4) treść korygowana oraz treść prawidłowa
5) podpis osoby uprawnionej do wystawienia/ odbioru faktury lub f-ry korygującej
Powinna zawierać wyrazy NOTA KORYGUJĄCA