PRAWO - MARUCHIN - WYKŁADY 26-02-2011

Kontrola podatkowa.

Uprawniony do przeprowadzenia kontroli jest organ podatkowy :

-naczelnik u.s. , wójt , burmistrz ( prezydent miasta ) , starosta , marszałek wojew.

Kontrolujący- pracownik US. , urzędu, gminy (miasta) , starostwa lub urzędu

marszałkowskiego upoważniony przez organ podatkowy pierwszej instancji do

przeprowadzenia z urzędu kontroli podatkowej u kontrolowanego. ( mówił , że ten temat jest w podręczniku „prawo podatkowe”

Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie , czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.

P R A W A K O N T R O L U J Ą C E G O :

Kontrolujący w zakresie wynikającym z upoważnienia , jest uprawniony do :

1. żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz dokonuje jego oględzin na terenie , w budynku lub lokalu mieszkalnym kontrolowanego za zgodą kontrolowanego

2. żądania udostępnienia akt , ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz sporządzenia z nich odpisów , kopii , wyciągów i notatek

3. zbiorami innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą

4. zabezpieczenia zebranych dowodów

5. legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości- jeśli jest to niezbędne dla potrzeb kontroli

6. żądania przeprowadzenia spisu z natury

7. przesłuchania kontrolowanego świadków , osób upoważnionych do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw , pracowników oraz osób współdziałających z kontrolowanym , zasięgania opinii biegłych

8. żądania wykonania na czas trwania kontroli za pokwitowaniem próbek towarów , akt , ksiąg i dokumentów

- w razie uzasadnionego podejrzenia , że są one nierzetelne

- gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów

9) wstępu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszanie się na tym terenie na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlega rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki

10) wezwania pomocy organu Policji , Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego , Straży Granicznej lub Straży Miejskiej

11) dokonania oględzin oraz przeszukania lokali mieszkalnych innych pomieszczeń lub rzeczy za okazaniem kontrolowanemu postanowienia prokuratora rejonowego o wyrażeniu zgody o wyrażeniu zgody . Sporządza protokół, który wymaga zatwierdzenia przez prokuratora.

12) Dokonania przeszukania lub oględzin nieruchomości albo rzeczy gdy znajdują się one w posiadaniu osób trzecich

13) dokonania sprawdzianu prawidłowości i rzetelności badanych dokumentów u kontrahentów kontrolowanego

14) utrwalenie stanu faktycznego za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk oraz magnetycznych , optycznych lub elektronicznych nośników informacji

O B O W I Ą Z K I K O N T R O L U J Ą C E G O :

1. Doręczyć kontrolowanemu imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli , udzielone przez służby organ podatkowy oraz okazanie legitymacji służbowej lub dowód osobisty , jeśli nie ma obowiązku posiadania legitymacji

2. Zakończyć kontrolę bez zbędnej zwłoki , jednak nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu

3. Czynności kontrolnych przeprowadzić w obecności kontrolowanego , osoby przez nią wskazanej lub osób upoważnionych do reprezentowania ( osoby prawnej) . W przypadku nieobecności kontrolowanego - w obecności przywołanego świadka.

4. Prowadzić kontrolę w siedzibie oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia

5. Podporządkować się przepisom o BHP obowiązującym w kontrolowanej jednostce

6. Uprzedzić kontrolowanego o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania , w sytuacji zażądania od kontrolowanego oświadczenia o stanie majątkowym na określony dzień.

7. Zawiadomić kontrolowanego lub osobę upoważnioną o miejscu i terminie - przeprowadzenie dowodu z zeznań świadków , opinii biegłych lub oględzin nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności

8. Przebieg kontroli dokumentować w protokole i 1-en egzemplarz dostarczyć kontrolowanemu

9. Rozpatrzyć ewentualne zastrzeżenia kontrolowanego , który nie zgadza się z ustaleniami protokołu i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwiania

O B O W I Ą Z K I K O N T R O L O W A NE G O:

1. Wskazać na piśmie osobę upoważnioną do reprezentowania kontrolowanego w trakcie kontroli , w szczególności w czasie jego nieobecności

2. Zapewnić kontrolującemu dostępność do ksiąg rachunkowych w swojej siedzibie albo w miejscach ich prowadzenia lub przechowywania

3. Kontrolujący , będący osobą fizyczną jest obowiązany złożyć pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania oświadczone o stanie majątkowym na określony dzień

4. Umożliwić nieodpłatni e filmowanie , fotografowanie , dokonywanie nagrań dźwiękowych oraz ustalanie stanu faktycznego za pomocą innych nośników informacji.

5. Przedstawić nieodpłatnie na żądanie kontrolującego tłumaczenie na jęz. Polski sporządzonej w jęz. obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

6. Udzielać wszelkich wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli , dostarczyć kontrolującemu żądane dokumenty oraz zapewnić kontrolującemu warunki do pracy,

a w tym w miarę możliwości udostępnić samodzielne pomieszczenie i miejsc do przechowywania dokumentów.

7. Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw , pracownicy oraz osoby współdziałające z kontrolowanym są obowiązane udzielić wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli w zakresie wynikającym z wykonywanych czynności lub zadań.

P R A W A K O N T L O L O W A N E G O :

1. Kontrolowany lub osoba przez niego wskazana ma prawo uczestniczenia w czynnościach

kontroli , może też zrezygnować z tego prawa przez złożenie oświadczenia na piśmie.

2. Zgoda kontrolowanego wymagana jest do dokonania oględzin na terenie , w budynku lub lokalu mieszkalnym kontrolowanego. W razie braku takiej zgody materiały i informacje zebrane w toku czynności nie stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym.

3. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia , wskazując jednocześnie stosowne wnioski dowodowe. Nie złożenie wyjaśnień lub zastrzeżeń w w/w terminie jest jednoznaczne ze zgodą kontrolowanego co do ustaleń kontroli.

Postępowanie podatkowe : ( uregul. W Dz.U. w Ordynacji podatkowej o szczególne postępowanie administracyjne , które ma na celu realizację wynikającego z obow. podatkowego zobowiązania podatkowego czyli służy do realizacji prawa materialnego.

Jest to prawnie uregulowany ciąg czynności organów podatkowych , podatników , płatników i innych uczestników postępowania , którego efektem powinno być :

- ustalenie zobowiązania podatkowego oraz

- jego dobrowolna realizacja albo też

- stwierdzenie braku podstaw do takiego ustalenia zasad praworządności - wiąże się z nią wymóg przestrzegania prawa przez organy podatkowe. Jest nie tylko zasada postępowania podatkowego , lecz przede wszystkim zasad Konstytucji ( art. & Konstytucji RP ) , która stanowi , że organy władzy publicznej ( w tym organy podatkowe ) działają na podstawie w granica prawa . zasada ta jest nazywana niekiedy zasadą legalności. Wymaga , aby każda czynność procesowa wykonywana przeza organ prowadzący postępowanie3 podatkowe były oparte na konkretnym przepisie prawa powszechnie obowiązującego.

Są nimi przepisy zawarte w Konstytucji , ustawach , ratyfikowanych umowach międzynarodowych , rozporządzeniach , aktach prawa miejscowego obowiązujących na obszarze działania organów ( Art. 87 Konstytucji). Skutkiem naruszenia tej zasady jest wadliwość prowadzonego postępowania podatkowego bądź wydanej decyzji podatkowej.

Sankcje zależą od rodzaju i stopnia naruszenia prawa .

Najpoważniejsze sankcje :

- stwierdzenie nieważności decyzji ostatecznej ( jeśli jest dotknięty 1-ą z wad wymienionych w art. 247 §1 punkt 1-3 Ordynacji podatkowej ) np. jeśli organ podatkowy wydał decyzję jedynie na podstawie urzędowej interpretacji przepisów prawa podatkowego dokonanej przez Ministra Finansów i ogłoszony w Biuletynie Skarbowym MF ( tego rodzaju akt ma charakter interpretacyjny , jego rolą jest też ułatwianie stosowania przepisów w drodze ich wykładni , a nie tworzeni norm prawnych)

- wznowienie postępowania podatkowego ( w przypadkach określonych w art. 24 § 1 Ordynacji podatkowej)

Działanie na podstawie prawa w p.p. obejmuje 2 elementy :

1. ustalenie przez organ podatkowy zdolności prawnej do prowadzenia postępowania w danej sprawie ( właściwość organu pod. miejscowa , rzeczowa , wyłącznie pracownika organu podatkowego i organu podatkowego).

2. Zastosowanie przepisów prawa materialnego i procesowego przy rozpoznaniu i rozstrzygnięciu sprawy , na co składają się 4 etapy :

1. ustalenie , jako norm obowiązujących w znaczeniu dostatecznie okresla dla potrzeb rozstrzygnięć

2. uznanie za udowodnienie faktu na podstawie określonych materiałów , dowodów i ujęcie tego faktu w języku stosownej normy

3. subsumcja faktu uznanego za udowodniony pod stosowaniem normy prawnej

4. wiążące ustalenia konsekwencji prawnych udowodnionego faktu na podstawie stosowanej normy

PYTANIA :

1. Jakie podmioty są upoważnione do kontroli podatkowej i u kogo ją przeprowadzają ?

2. Jakie prawa i obowiązki w ramach kontroli podatkowej przysługują :

1. kontrolowanemu

2. kontrolującemu

3. Czemu służy postępowanie podatkowe i na czym ono polega ?

4. Jak powinna być realizowana zasada praworządności?

3

---