Stawka 0% vs zwolnienie z opodatkowania

Zastosowanie stawki 0% nie jest równoważne zwolnieniu od opodatkowania!!!

Ze względu na mechanizm pomniejszania - przy ustalaniu podatku od zapłaty - podatku należnego o podatek naliczony oraz o towarzyszący temu mechanizm zwrotu podatnikowi nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym, sytuacja podatnika korzystającego z opodatkowania stawką 0% jest bardziej korzystna niż podatnika zwolnionego z opodatkowania.

Zastosowanie tej stawki pozwala na pomniejszenie podatku należnego o podatek naliczony, w efekcie czego podatnik nabywa prawo do zwrotu określonej kwoty od organu podatkowego.

U podatnika zwolnionego od podatku podatek należny również nie występuje, nie ma on jednak prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie uzyska zatem od organu podatkowego zwrotu podatku naliczonego od dokonywanych przez niego zakupów.

Kwota podatku należnego - suma kwot podatku, określona przez podatnika w fakturach wystawianych prze niego dla udokumentowania wykonanych czynności podlegających opodatkowaniu.

Kwota podatku naliczonego - suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych prze podatnika, dokumentujących nabycie towarów i usług, a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego

*******************************************************************************************************

Mały podatnik

Status tzw. małego podatnika nie nabywa się automatycznie na skutek spełnienia ustawowych warunków, lecz dopiero na skutek wyboru dokonanego przez samego zainteresowanego i powiadomienia o tym organu podatkowego.

Mali podatnicy mogą skorzystać z dwóch odrębności w zakresie rozliczeń:

1. okresem rozliczeniowym jest dla nich kwartał, a nie miesiąc

2. mogą wybrać tzw. kasową metodę rozliczeń

Mały podatnik to taki podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z VATem) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 800.000 EURO

Kasowa metoda rozliczeń - obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Podatnicy mogą obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za kwartał, w którym uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury, lub też dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego. Mimo dokonania zapłaty należności prawo do odliczenia powstaje jednak nie wcześniej niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.

*******************************************************************************************************

Rolnik ryczałtowy

Jeżeli chodzi o rolników indywidualnych to zastosowano wobec nich szczególne zasady opodatkowania podatkiem VAT, które zależą od statusu podmiotu dokonującego sprzedaży produktów działalności rolniczej.

Ustawa podmioty te dzieli na dwie kategorie:

1. rolników ryczałtowych

2. pozostałych ( podatników VATu na zasadach ogólnych)

Status rolników ryczałtowych posiada większość podmiotów prowadzących działalność rolniczą - pozbawione są go jedynie te podmioty, które na mocy odrębnych przepisów zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Sprzedaż produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego jest zwolniona z podatku VAT (oprócz importu). Rolnik ryczałtowy korzystając ze zwolnienia nie płaci podatku VAT z tytułu sprzedaży produktów rolnych, a z drugiej strony - nie ma prawa pomniejszania podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie towarów i usług służących mu do produkcji rolnej - bo nie występuje u niego podatek należny.

W związku z tym, że rolnik taki nie płaci VATu, to ma prawo do tzw. zryczałtowanego zwrotu podatku od towarów i usług.

Każdy rolnik ryczałtowy otrzymuje od nabywcy zryczałtowany zwrot podatku VAT wynoszący 5% kwoty należnej z tytułu sprzedaży produktów rolnych, pomniejszony o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

---