Przeksztacanie form sprawozdawczych w formy analityczne.
Rachunek zysk�w i strat mona sporzdza w czterech wariantach: por�wnawczy i kalkulacyjny w formach: drabinkowej i�tabelarycznej.
Formy musz by czytelne, zalene od tego dla kogo i w jakim celu je sporzdzamy.
Czytelne - eliminowa maj pozycje, kt�re uznaje si za zbdne, to znaczy:
jeeli s dane dotyczce roszcze spornych po stronie aktyw�w, i po stronie pasyw�w rezerwy utworzone na te roszczenia, to moemy wyeliminowa te pozycje
jeeli wystpuj nalene, lecz nie wniesione wkady na poczet kapitau, to kapita akcyjny zostaje pomniejszony o kwot wyszczeg�lnion w tych nalenych wkadach, sama za pozycja nalenych wkad�w zostaje usunita z bilansu
jeeli dysponujemy danymi dotyczcymi podziau zysku netto, to fakt ten zostaje uwzgldniony w bilansie analitycznym. Zysk netto dzieli si na dywidend i zysk zatrzymany (pozostawiony). Cz tego drugiego odpisuje si na kapita rezerwowy, fundusze specjalne, bd pozostawia nierozliczon. Dywidendy staj si elementem zaduenia biecego.
Analiza pionowa - w bilansie analitycznym staramy si uchwyci udzia element�w skadowych w caoci, np. majtku trwaego w�og�le aktyw�w. Struktura jest zwyczajowo wyraana w�procentach. Majc struktur moemy policzy jej zmiany. Wyraane s one w punktach procentowych. Analiza pionowa polega przede wszystkim na badaniu struktury.
W rachunku zysk�w i strat za baz przyjmuje si przychody ze sprzeday lub zysk netto. Czasem jednak por�wnania s nieadekwatne, czsto nie przeprowadza si analizy struktury.
Analiza pozioma polega na por�wnaniu element�w z majtku z�elementami kapitau. W innym ujciu to analiza zmian pozycji bilansu i rachunku wynik�w w czasie. Pozwala wyliczy takie wartoci jak przyrost absolutny, przyrosty wzgldne w procentach: tempo zmian, indeks dynamiki.
Przyrost absolutny - inaczej r�nica absolutna, odchylenie og�em, zmiana bezwzgldna to r�nica pomidzy poziomami badanego zjawiska w okresach: badanym a podstawowym. R�nica absolutna odpowiada na pytanie o ile zwikszy si lub zmniejszy poziom badanego zjawiska w okresie badanym w por�wnaniu do okresu podstawowego.
Tempo przyrostu - inaczej przyrost wzgldny okrela stosunek przyrostu absolutnego do poziomu zjawiska w okresie uznanym za podstawowy. Odpowiada na pytanie o ile razy przyrost absolutny badanego zjawiska jest wyszy lub niszy od jego poziomu w�okresie podstawowym. Wskanik zmian, do kt�rego czsto zawa si skadniki dynamiki, oznacza stosunek poziomu zjawiska w okresie badanym do stanu w okresie podstawowym.
Podzia majtku trwaego:
Wartoci niematerialne i prawne.
Rzeczowy majtek trway.
Finansowy majtek trway.
Nalenoci dugoterminowe.
Majtek obrotowy:
Zapasy.
Nalenoci kr�tkoterminowe.
Papiery wartociowe przeznaczone do obrotu.
rodki pienine.
Rozliczenia midzyokresowe czynne.
Kapitay wasne:
Kapita podstawowy.
Kapita zapasowy.
Kapita rezerwowy z aktualizacji wyceny.
Pozostae kapitay rezerwowe.
Niepodzielony wynik finansowy z lat ubiegych.
Wynik finansowy do dyspozycji przedsibiorstwa.
Kapitay obce:
Zaduenie dugoterminowe.
Zaduenie biece.
zobowizania i kredyty kr�tkoterminowe
dywidendy akcjonariuszy
rezerwy
fundusze specjalne
rozliczenia midzyokresowe bierne.
Rachunek wynik�w. Forma por�wnawcza.
Przychody ze sprzeday.
Koszty dziaalnoci operacyjnej.
Wynik na sprzeday A - B.
Pozostae przychody operacyjne.
Pozostae koszty operacyjne.
Wynik na pozostaej dziaalnoci operacyjnej jako D - E.
Wynik na dziaalnoci operacyjnej C + F.
Przychody finansowe.
Koszty finansowe.
Wynik na dziaalnoci finansowej H - I.
Wynik na dziaalnoci gospodarczej jako G + J.
Saldo wynik�w nadzwyczajnych.
Wynik brutto jako K + L.
Obowizkowe obcienia wyniku finansowego.
Wynik netto jako M - N.
Forma kalkulacyjna.
Przychody ze sprzeday.
Koszty sprzedanych towar�w i produkt�w.
Wynik brutto na sprzeday jako A - B.
Koszty sprzeday.
Koszty og�lnego zarzdu.
Wynik na sprzeday jako C - D - E.
Pozostae przychody operacyjne.
Pozostae koszty operacyjne.
Wynik na pozostaej dziaalnoci operacyjnej G - H.
Wynik na dziaalnoci operacyjnej F + I.
Przychody finansowe.
Koszty finansowe.
Wynik na dziaalnoci finansowej K - L.
Wynik na dziaalnoci gospodarczej J + M.
Saldo wynik�w nadzwyczajnych.
Wynik brutto N + O.
Obowizkowe obcienia wyniku finansowego.
Wynik netto P - Q.
Trzeci wariant wyniku finansowego.
Przychody ze sprzeday.
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrob�w bez amortyzacji.
Nadwyka finansowa A - B.
Amortyzacja.
Koszty sprzeday.
Koszty og�lnego zarzdu.
Wynik operacyjny C - D - E - F.
Pozostae dochody i zyski.
Pozostae wydatki i straty.
Wynik przed spat odsetek i opodatkowaniem G + H - I.
Odsetki od kredyt�w i poyczek.
Wynik brutto J - K.
Obowizkowe obcienia wyniku finansowego.
Wynik netto L - M.
By sporzdzi analityczny bilans oraz rachunek zysk�w i strat musz by spenione nastpujce warunki:
Zachowanie por�wnywalnoci danych absolutnych.
Przestrzegana por�wnywalno formalna polegajca na identycznej w danym okresie klasyfikacji pozycji.
Okrelenie czasowych granic w analizie i ocenie.
Ocena i wnioski powinny zawiera tre wykraczajc poza ujcia formalne, wskazywa za na przyczyny merytoryczne i�przewidywane skutki zmian.
Utrata por�wnywalnoci danych nastpuje najczciej na skutek:
Zmian w rodzaju i specyfice prowadzonej dziaalnoci przez przedsibiorstwo.
Zmiany cen.
Zmian stopnia mechanizacji.
Zmian efektywnoci wykorzystania rodk�w.
Struktura majtku, zalenoci midzy majtkiem trwaym i�obrotowym zale od brany. Mona wartoci z danej firmy por�wnywa jedynie z innymi o podobnym profilu dziaalnoci, lub rednimi z brany. Zmiany trudno jest dokona, jeeli nowy profil dziaalnoci wymaga przeksztace majtku trwaego lub jego zmniejszenia. atwiej upynni jest majtek obrotowy. Nalenoci i�zapasy z majtku obrotowego musimy powiza z przychodami z�rachunku zysk�w i strat. Pozytywnym zjawiskiem jest przyrost przychod�w przy staoci lub, jeszcze lepiej, spadku zapas�w.
Warto produkcji niezakoczonej moe nam m�wi o dugoci cyklu produkcyjnego. Im wicej mamy kapita�w wasnych, tym z�bardziej stabilnego r�da jest finansowany majtek. Majtek trway finansuje si kapitaem wasnym, obrotowy - kapitaem obcym. Mog oczywicie istnie odchylenia od tej zasady (np. wykorzystywanie efektu dwigni finansowej). Kapitay stae to kapitay wasne + zaduenie dugoterminowe.
Por�wnywa moemy nalenoci kr�tkoterminowe z tytuu dostaw, rob�t i usug z odpowiednimi zobowizaniami, by odpowiedzie na pytanie czy zobowizania s spacane wczeniej cignitymi nalenociami.
Por�wna mona odpowiednie koszty i przychody z danego typu dziaalnoci by sprawdzi czy waciwie si pokrywaj.
Przyrost zysku brutto i netto: jeeli ich tempo jest r�wne - wiadczy o r�wnomiernych obcieniach podatkowych w nastpujcych po sobie okresach.
Sprawozdania w formie analitycznej wykorzystuje si jako r�do do kolejnych zestawie, np. bilans�w tematycznych, tworzenia bilans�w zmian, zestawie przepyw�w funduszy, przepyw�w pieninych. Mog posuy do wstpnej oceny sytuacji przedsibiorstwa. Dane ze sprawozda analitycznych mog by wykorzystane do szeroko rozumianej analizy wskanikowej.