RACHUNKOWOŚĆ wykłady 25-10-2008
Konto księgowe - to urządzenie ewidencyjne, służące do bieżącego ujmowania operacji gospodarczych w ewidencji
Elementy konta:
symbol i nazwa nadana mu w zakładowym planie kont
dwie przeciwstawne strony
„winien” Wn lub „Debet” (Dt)
„Ma” lub Credit (Ct)
Wn (Dt) |
Nazwa konta |
Ma (Ct) |
|
|
|
Elementy funkcjonowania konta księgowego:
założenie konta - wpisanie jego nazwy (która określa jego treść ekonomiczną) oraz symbolu cyfrowego z zakładowego planu kont
otwarcie konta - zaksięgowanie stanu początkowego (skrót „Sp”) z bilansu otwarcia („BO”), a jeżeli dany składnik nie występuje w bilansie otwarcia to zaksięgowanie pierwszej związanej z nim operacji gospodarczej
księgowanie operacji gospodarczych - dokonywanie zapisów operacji gospodarczych uwzględniających:
datę operacji gospodarczej
numer i symbol dowodu księgowego dokumentującego daną operację gospodarczą
krótką treść charakteryzującą daną operację gospodarczą
wartość (kwotę) tej operacji gospodarczej
numer ewidencyjny
reguła podwójnego zapisu - każda operacja musi być zaksięgowana zawsze na:
co najmniej dwóch kontach
po przeciwnych stronach kont (Wn, Ma)
w identycznej wartości na obu kontach
Wyróżniamy zapis prosty (2 konta) i zapis złożony (3 konta)
zamknięcie konta - podsumowanie stron konta i ustalenie salda końcowego (Sk)
ustalenie obrotów konta (podsumowanie obu stron konta)
ustalenie salda końcowego (różnicy pomiędzy obrotami)
zapisanie salda końcowego (łączne kwoty po obu stronach konta stają się równe)
dwukrotnym podkreśleniem zrównoważonych obrotów konta
Ustalone saldo końcowe przenosi się do bilansu zamknięcia i stanowi ono jednocześnie saldo początkowe tego konta w następnym okresie sprawozdawczym.
Zapisy księgowe
Po stronie „winien” (zwroty)
obciążenie konta
zapisanie w ciężar konta
księgowanie po stronie Winien (Dt)
debetowanie konta
Po stronie „ma” (zwroty)
uznanie konta
zapisanie go na dobro konta
księgowanie po stronie „ma”
kredytowanie konta
Klasyfikacja kont
w zależności od powiązania z bilansem i procesem działalności
konto bilansowe
konto wynikowe
konto pozabilansowe
wg kryterium bilansowego
konto bilansowe aktywów
konto bilansowe pasywów
konto bilansowe aktywno-pasywne
wg kryterium wynikowego
konto kosztów
konto przychodów
wg kryterium współzależności kont
konto podstawowe (główne)
konto korygujące (pomocnicze)
wg szczegółowości kont
konto syntetyczne
konto analityczne
|
|
Wn (Dt) |
Konto aktywno-pasywne |
Ma (Ct) |
|
Saldo początkowe A
zwiększenie A (+)
zmniejszenie P (-) |
Saldo początkowe B
zwiększenie P (+)
zmniejszenie A (-) |
||
Obroty debetowe
Saldo końcowe (Ct) |
Obroty kredytowe
Saldo końcowe (Dt) |
||
Obroty konta |
Obroty konta |
||
|
|
Podzielność kont - polega na powiększeniu liczby kont w celu uzyskania bardziej szczegółowych informacji dotyczących poszczególnych środków gospodarczych, źródeł ich pochodzenia oraz procesów gospodarczych i wyników działalności podmiotów gospodarczych
Rodzaje podzielności kont:
podzielność pozioma kont - polega na podzieleniu konta syntetycznego na większą liczbę kont syntetycznych. Konto dzielone przestaje funkcjonować.
podzielność pionowa kont - polega na wyodrębnieniu z konta dzielonego jego określonych operacji gospodarczych na samodzielnym i wyodrębnionym koncie
łączenie kont - jest procesem odwrotnym do podzielności kont, polegającym na łączeniu kont o tej samej lub zbliżonej treści ekonomicznej
zestawienie obrotów i sald - jest instrumentem kontroli poprawności księgowań oraz dostarczanie danych do sporządzania bilansu końcowego (bilansu zamknięcia)
metody poprawiania błędów księgowych
skreślenie storno
czarne czerwone
zupełne częściowe
skreślenie (korekta) - polega na przekreśleniu błędnego zapisu pojedynczą linią oraz umieszczeniu zapisu prawidłowego, daty i podpisu
storno - zapis korygujący oparty na regule podwójnego zapisu
storno czarne
zupełne - polega na zamieszczeniu zapisu eliminującego błąd po przeciwnej stronie w stosunku do zapisu mylnego
częściowe - polega na zamieszczeniu zapisu eliminującego błąd wyłącznie na tym koncie na którym nastąpił błąd i dokonując zapisu po stronie przeciwnej korespondencji z kontem właściwym
storno czerwone - - polega na zamieszczeniu zapisu eliminującego błąd po tej samej stronie w stosunku do zapisu mylnego ale s kolorem czerwonym, który oznacza zapis ujemny
Zasada uzgadniania kont analitycznych z kontem syntetycznym:
suma obrotów „winien” wszystkich kont analitycznych musi równać się sumie obrotów „winien” konta syntetycznego
suma obrotów „ma” wszystkich kont analitycznych musi równać się sumie obrotów „ma” konta syntetycznego
suma sald wszystkich kont analitycznych musi równać się saldu konta syntetycznego
Funkcjonowanie kont pozabilansowych:
konto pozabilansowe - służy do ujmowania zadań gospodarczych niewymagających ewidencji księgowej w pełnym zdarzeniu a wymagających odpowiedniego ujęcia ewidencyjnego dla celów informacyjnych
Zdarzenia:
obce środki trwałe (np. leasing, wynajem)
zapasy obce
środki trwałe w dzierżawie
środki trwałe w likwidacji
należności lub zobowiązania warunkowe
weksle dyskontowane lub indeksowane
towary przyjęte w komis
podobieństwa |
różnice |
ewidencji bilansowej i pozabilansowej: |
|
|
|
Etapy ewidencji księgowej
w celu zapoczątkowania ewidencji księgowej wykorzystuje się bilans początkowy
na podstawie bilansu początkowego otwiera się odpowiednie konta bilansowe otwiera się odpowiednie konta bilansowe - aktywów i pasywów zgodnie z zasadą otwarcia kont
po otwarciu kont księguje się wszystkie operacje gospodarcze, zgodnie z regułą podwójnego zapisu
w celu stwierdzenia prawidłowości dokonanych zapisów księgowych i ustalenie sald do bilansu końcowego sporządza się zestawienie obrotów i sald
na podstawie zestawienia obrotów i sald sporządza się bilans końcowy na koncie okresu sprawozdawczego
na podstawie zatwierdzonego bilansu końcowego zamyka się konta bilansowe aktywów i pasywów zgodnie z zasadą zamknięcia kont