RACHUNKOWOŚĆ wykłady V, Rachunkowość finansowa, Rachunkowosc finansowa, Rachunkowość, Rachunkowość cz2, Wykłady


RACHUNKOWOŚĆ wykłady 29-11-2008 13-12-2008

Sprawozdawczość finansowa

Sprawozdawczość tworzy uporządkowany zbiór sprawozdań zawierających informacje o działalności gospodarczej, sytuacji finansowej i jej wynikach

Elementy sprawozdania finansowego

KAŻDY PODMIOT GOSPODARCZY

BILANS

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

INFORMACJA DODATKOWA

+

JEDNOSTKA ZOBOWIĄZANA DO BADANIA SORAWOZDANIA FINANSOWEGO

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE (FUNDUSZU) WŁASNYM

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

Sprawozdanie jest jedno, elementów sprawozdania od 1-3

Własności poszczególnych składników ujmowanych w sprawozdaniach pochodzą z ksiąg rachunkowych po uprzednio dokonanej wycenie bilansowej zgodnie z założeniem ustawy o rachunkowości

  1. sprawozdanie finansowe sprawdza się na dzień bilansowy (dzień kończący rok obrotowy) lub dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych

  2. sprawozdanie finansowe sporządza się w języku polskim i w walucie polskiej

  3. dane liczbowe można wykorzystać w zaokrągleniu do 1.000

  4. sprawozdanie finansowe podpisuje osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i kierownik jednostki

Wybrane pozycje składników sprawozdania finansowego a w szczególności:

Wykonuje się z podziałem na:

Składniki sprawozdania finansowego

  1. Bilans - zestawienie rzeczywistego stanu majątku (aktywów) i źródeł jego finansowania (pasywów)

  1. Rachunek zysków i strat - jest to zestawienie kosztów, przychodów, strat i zysków nadzwyczajnych oraz obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego

Metody rachunku zysków i strat

  1. Informacje dodatkowe - zawiera informacje zawarte w bilansie rachunku zysków i strat, zmianach w kapitale własnym lub rachunkach przepływów pieniężnych, a także wyjaśnienia pozwalające jasno i rzetelnie ocenić sytuację majątkową i finansową jednostki, jej wynik finansowy oraz rentowność.

Informacja dodatkowa obejmuje:

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego zawiera informacje o:

Dodatkowe informacje i objaśnienia

Informacje i objaśnienia ujęte są w 9 grupach i dotyczą:

  1. pozycji bilansu

  2. pozycji rachunku zysków i strat

  3. pozycji rachunku przepływu pieniężnych

  4. zatrudnienia, struktury zawodowej wynagrodzeń, itp.

  5. informacji przypadającej na prawidłową ocenę sytuacji majątkowej i finansowej

  6. sprawozdań jednostek powiązanych

  7. informacji w przypadku występowania niepewności co do 9 innych informacji

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym

Obejmuje informacje w zmianach poszczególnych składników kapitału (funduszu) własnego za bieżący i poprzedni rok obrotowy oraz odzwierciedla przyrost lub spadek aktywów netto* w ciągu obrotowego

aktywów netto* - aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania odpowiadające wartościowo kapitału własnego

I. Kapitał własny na początek okresu (BO)

  • zmiany przyjętych zasad \9polityki) rachunkowości

  • korekty błędów

I. a. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach

1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu

1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego

  1. zwiększenie (z tyłu)

    • wydania udziałów (emisji akcji)…

  • zmniejszenie (z tyłu)

    • umorzeniu udziałów (akcji)…

    1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu

    2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na początek okresu

    2.1. Zmiana należnych wpłat na kapitał podstawowy

    1. zwiększenie (z tyłu)…

    2. zmniejszenie (z tyłu)…

    2.2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy na konie okresu

    3. Udział (akcje) własne na początek okresu

    1. zwiększenie

    2. zmniejszenie

    3.1. Udziały (akcje) własne na koniec okresu

    4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu

    4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego

    1. zwiększenie (z tyłu)

      • emisji akcji powyżej wartości nominalnej

      • z podziału zysku (ustawowo)

      • z podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)…

  • zmniejszenie (z tyłu)

    • pokrycia straty…

    4.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu

    5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu

    5.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

    1. zwiększenie (z tyłu)….

    2. zmniejszenie (z tyłu)….

      • Zbycia środków trwałych…

    5.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu

    6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu

    6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych,

        1. zwiększenie (z tyłu)….

        2. zmniejszenie (z tyłu)….

    6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu

    7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

    7.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - korekty błędów

    7.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

    1. zwiększenie (z tyłu)

      • podziału zysku z lat ubiegłych…

  • zmniejszenie (z tyłu)…

  • 7.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu

    7.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - korekty błędów

    7.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

        1. zwiększenie (z tyłu)

          • przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia…

      1. zmniejszenie (z tyłu)…

    7.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu

    7.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

    8. Wynik netto

    1. zysk netto

    2. strata netto

    3. odpis z zysku

    II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)

    III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

    Rachunek przepływów pieniężnych obejmuje wszystkie wpływy i rozchody środków pieniężnych jednostki z wyłączeniem operacji związanych z zakupem lub sprzedażą środków pieniężnych.

    Przepływy pieniężne wykazywane są odrębnie dla:

    Sporządza się go:

    sprawozdanie z działalności to dokument uzupełniający sprawozdanie finansowe, który prowadzą:

    Zawiera informacje dotyczące:

    BUDŻETOWANIE

    Planowanie a budżetowanie

    Budżet nie może być rzeczowy

    0x08 graphic
    PLANOWANIE

    PLANY RZECZOWE - procesy realne w jednostce gospodarczej

    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic
    0x08 graphic

    0x08 graphic

    BUDŻETY CZĄSTKOWE - zapis procesu w postaci wartości

    BUDŻETOWANIE

    budżetowanie - to prognoza przyszłego stanu przedsiębiorstwa, jego majątku, kapitału i przychodów

    Budżetowanie można określić jako metodę zarządzania przedsiębiorstwem, określający zasady planowania i wykorzystania środków finansowych w celu efektywnego wykonania zadań produkcyjnych.

    Budżetowanie planów w układzie jednostki gospodarczej

    Rodzaje budżetów

    1. ze względu na sposób uwzględniania zmian w rozmiarach działalności

  • ze względu na okres jaki obejmuje budżet

  • Charakterystyka celów budżetowania

    Funkcje budżetowania:

    Struktura budżetów cząstkowych operacyjnej części budżetu głównego

    BUDŻETY OPERACYJNE

    CHARAKTERYSTYKA BUDŻETU

    BUDŻET SPRZEDAŻY

    Najistotniejszy w grupie wszystkich budżetów, ponieważ wielkość i struktura sprzedaży determinują wykorzystanie potencjału produkcyjnego. Dlatego też sporządzany jest jako pierwszy w procesie budżetowania.

    BUDŻET WPŁYWÓW ZE SPRZEDAŻY

    Stanowi założenia dla zakładanych wpływów ze sprzedaży, istotny z punktu widzenia jako element mający wpływ na utrzymanie płynności finansowej jednostki.

    BUDŻET PRODUKCJI W SZTUKACH

    Jest kolejnym sporządzanym po budżecie sprzedaży. Celem tego budżetu jest upewnienie się, że zdolności produkcyjne są w stanie spełnić wymagania sprzedaży i utrzymać odpowiedni poziom zapasów produktów. Sporządzany jest w ujęciu ilościowym, a jego realność zależy od rzetelności budżetu sprzedaży oraz oszacowania wielkości zapasów buforowych.

    BUDŻET ZUŻYCIA MATERIAŁÓW BEZPOŚREDNICH

    Określa zapotrzebowanie na materiały bezpośrednio zużywane do zaplanowanej produkcji. Do materiałów bezpośrednich zalicza się zużycie materiałów podstawowych i pomocniczych. Budżet ten sporządzany jest w oparciu o dane pochodzące z budżetu produkcji, planowania wielkość oraz o normatywy zużycia materiałów i zapas początkowy i końcowy materiałów.

    BUDŻET ZAKUPU MATERIAŁÓW BEZPOŚREDNICH

    Sporządzany w oparciu o budżet zużycia materiałów bezpośrednich, ma za zadanie zaplanowanie ilości i jakości pośrednich, ma za zadanie zaplanowanie jakości i jakości wymaganych materiałów. Przy sporządzaniu tego budżetu należy również uwzględnić zapas początkowy i końcowy surowców. Zakupy materiałów powinny być skoordynowane z budżetem produkcji i harmonogramem jej wytwarzania w celu odpowiedniego zaopatrzenia na czas w wymagane materiały.

    BUDŻET WYBNAGRODZEŃ BEZPOŚREDNICH

    Obejmuje wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w procesie wytwórczym, które bez względu na stosowaną formę płac można odnieść na konkretną grupę produktów. Wielkość produkcji wyrażona w jednostkach naturalnych musi zostać przemnożona przez ich jednostkową pracochłonność wyrażoną w roboczogodzinach i stawki za godzinę pracy pracownika.

    BUDŻET KOSZTÓW UDZIAŁOWYCH

    Planuje koszty związane z ruchem, organizacją, kierownictwem i obsługą wydziałów wytwórczych, wyodrębnionych jako miejsca powstawania kosztów (MPK). Dla kosztów wydziałowych stosuje się w ewidencji podział na pozycje szczegółowe, umożliwiające analizę tych kosztów.

    BUDŻET KOSZTÓW SORZEDAŻY

    Zaplanowane koszty pośrednie, poniesione w fazie zbytu w związku z prowadzoną działalnością. Koszty sprzedaży rozdziela się na poszczególne partie wyrobów sprzedanych proporcjonalnie do ilości, wagi wartości. Budżet obejmuje planowane koszty materiałówko pakowania itp. i kosztów działalności marketingowej np. reklamy.

    BUDŻET KOSZTÓW ZARZĄDU

    To zaplanowane koszty stałe i dlatego jest to budżet o charakterze stałym. Istnieje możliwość utworzenia wielostopniowego budżetu z wyodrębnieniem kosztów kontrolowanych i niekontrolowanych w ośrodku odpowiedzialności.

    Struktura budżetów cząstkowych finansowej części budżetu głównego

    BUDŻETY FINANSOWE

    CHARAKTERYSTYKA BUDŻETU

    PLANOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

    Jest zestawieniem przychodów i kosztów ich uzyskania oraz wyników nadzwyczajnych, celem ustalenia wyniku finansowania rocznej działalności. Rachunek zysków i strat można sporządzić w wersji przewidzianej ustawą lub w wersji uproszczonej. Informacje potrzebne do obliczeń pochodzą z budżetów operacyjnych częściowych.

    PLANOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

    Informacje o możliwości generowania środków pieniężnych i o sposobie ich wykorzystania. Informacje zawarte ujmowane są wg trzech rodzajów działalności: operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej. Rachunek przepływów pieniężnych można porządzić w wersji przewidzianej ustawą lub w wersji uproszczonej.

    PLANOWANY BILANS

    Jest to sporządzony bilans pro forma mający na celu ukazanie stanu środków gospodarczych i źródeł ich finansowania po zrealizowaniu założeń budżetowych wszystkich budżetów cząstkowych.

    Metody budżetowania działalności:

    Zalety i wady metody budżetów przyrostowej i od zera

    Metoda

    budżetowania

    ZALETY

    WADY

    Metoda

    przyrostowa

    • dane budżetowe ustalane na podstawie wiarygodnych danych historycznych

    • budżet jest łatwy do weryfikacji i poprzez porównanie z danymi historycznymi

    • powiązanie budżetu z danymi historycznymi ogranicza możliwość zawyżania budżetu, tzw. rezerwy budżetowej

    • uwzględnianie nieefektywności powstałych w przeszłości

    • metoda nie wymusza poszukiwania sposobów zwiększenia efektywności prowadzonych działań

    • metoda jest nieodpowiednia dla jednostek działających w zmiennych warunkach i nowej działalności

    Wg metody

    „od zera”

    • lepsza organizacja pracy

    • dekoncentracja budżetu i zaangażowanie większej liczby pracowników

    • wzrost świadomości budżetowych celów, nacisk położony na poszukiwanie nowych, efektywnych sposobów prowadzenia działalności

    • duża pracochłonność metody i wysokie koszty dostosowania

    • brak możliwości wiarygodnego ustalenia kosztów poszczególnych zadań

    Zalety i wady budżetów odgórnych i oddolnych

    ZALETY

    WADY

    Budżet odgórny

    • duże prawdopodobieństwo włączenia celów strategicznych do planowanych działań

    • wzmocnienie koordynacji w ramach planów i celów

    • wykorzystanie wiedzy zarządu dotyczącej dostępnych środków gospodarczych

    • skrócenie czasu budżetowania

    • ograniczenie pracy zespołowej

    • ograniczenie akceptacji wśród pracowników założeń zarządu

    • doprowadzenie do wznowienia budżetu jako mechanizmu karzącego lub organizującego go

    Budżet oddolny

    • dostarczają informacji od osób bardziej obeznanych ze szczegółami, potrzebami i uwarunkowaniami jednostki

    • prowadzą do większej motywacji pracowników

    • generalnie są bardziej realistyczne

    • umożliwiają jednostkom wewnętrzną koordynację informacji z innymi jednostkami

    • umożliwiają kierownikom niższych szczebli opracowywanie planów

    • pochłaniają znacznie więcej czasu

    • mogą cechować się tzw. „luzem budżetowym”

    • występuje ryzyko, że w opracowaniu budżetów biorą udział kierownicy niewykwalifikowani

    • mogą doprowadzić do nadmiernej dowolności przy postępowaniu podwładnych

    Procedura budżetowania (ang. budget manual) wyznacza zadania i etapy budowy budżetu.

    W odróżnieniu od projektu lub programu powinna ona służyć do wielokrotnego użytku i wymaga ujęcia formalnego.

    Komisja budżetowa - powinna składać się z menadżerów, którzy reprezentują najważniejsze segmenty (działy) jednostki.

    Jej zasadniczym zadaniem jest współuczestnictwo w realizacji projektu systemu budżetowania, a także zapewnienie realności budżetów i ich wzajemne skoordynowanie.

    Zadania komisji budżetowej:

    Projektowanie procedury budżetowania:

    TABLICA BUDŻETOWANIA

      1. projektowanie procedury budżetowania w efekcie poza ustaleniem

      2. ………

      3. ………

    Kontrola budżetów na podstawie tablic budżetowych lub raportów:



    Wyszukiwarka

    Podobne podstrony:
    RACHUNKOWOŚĆ wykłady II, Rachunkowość finansowa, Rachunkowosc finansowa, Rachunkowość, Rachunkowość
    RACHUNKOWOŚĆ wykłady III, Rachunkowość finansowa, Rachunkowosc finansowa, Rachunkowość, Rachunkowość
    Rachunkowość cz2, Rachunkowość finansowa, Rachunkowosc finansowa, Rachunkowość, Rachunkowość cz3
    i jeszcze to Rachunek cz2 id 68 Nieznany
    Biuro Rachunkowe cz2
    Mikroekonomia wykłady I zjazd, Finanse i Rachunkowość 2011-16, notatki, mikroekonomia
    4 konta ksiegowe cwiczenia, Semestr V, Finanse i Rachunkowosc, Wyklady i materialy do seminarium
    Rachunkowość Finansowa wykłady praca domowa
    POLITYKA HANDLOWA I JEJ NARZĘDZIA, Studia - Finanse i Rachunkowość, Licencjat, Międzynarodowe Stosun
    CENY W HANDLU MIĘDZYNARODOWYM, Studia - Finanse i Rachunkowość, Licencjat, Międzynarodowe Stosunki E
    Wykład 3 Zarządzanie finansami Rachunek zysków, Notatki UTP - Zarządzanie, Semestr IV, Zarządzanie f
    etyka w biznesie - wykład 1 - 17.11.2012, GWSH - Finanse i Rachunkowość, semestr I, etyka
    Wyklad 3 makro 12.11, Finanse i Rachunkowość, Semestr I, Makroekonomia, inne
    Wykład II Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw, sggw - finanse i rachunkowość, studia, III semss
    Rola panstwa w gospodarce, Finanse i rachunkowość UMK notatki wykłady pytania egzaminy, II część, Ma
    pieniadze i banki, Finanse i rachunkowość UMK notatki wykłady pytania egzaminy, II część, Makroekono
    WYBRANE PROBLEMY GOSPODARKI ŚWIATOWEJ, Studia - Finanse i Rachunkowość, Licencjat, Międzynarodowe St
    Rachunkowość finansowa wykład 11
    RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA wykłady all

    więcej podobnych podstron