AKTYWA- kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych |
PASYWA |
||
A. |
Aktywa trwałe- wszystkie aktywa jednostki nie zaliczane do aktywów obrotowych, obejmujące kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, o długotrwałym okresie użytkowania [tj. dłuższym niż rok od dnia bilansowego] |
A |
Kapitał [fundusz] własny- utrzymywany na odpowiednim poziomie pozwala na zachowanie niezależności finansowej i umożliwia pozyskanie kapitałów obcych bez których rozwój jednostki w gospodarce rynkowej jest praktycznie niemożliwy |
I |
Wartości niematerialne i prawne- niepieniężne, nie mające postaci fizycznej, możliwe do zidentyfikowania aktywa trwałe, użytkowane w celu wykorzystania w procesie produkcyjnym, dostawach towarów i świadczeniu usług, oddania do użytkowania innej jednostce lub dla celów administracyjnych; raz na 2 lata- test na trwałą utratę wartości [przeprowadza główny księgowy na podstawie uchwały zarządu spółki]; nie mają postaci rzeczowej i występują tylko w ujęciu finansowym; |
I |
Kapitał [fundusz] podstawowy- stanowi równowartość wkładów pieniężnych i/lub niepieniężnych wniesionych przez właścicieli; |
1. |
Koszty zakończonych prac rozwojowych- prowadzonych przez jednostkę na własne potrzeby, poniesione przed podjęciem produkcji lub zastosowaniem technologii, zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli: - produkt lub technologia wytworzenia są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone; - techniczna przydatność produktu lub technologii została stwierdzona i odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie jednostka podjęła decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, - koszty prac rozwojowych zostaną pokryte [wg przewidywań] przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii; |
II |
Należne wpłaty na kapitał podstawowy- [wielkość ujemna] ta część kapitału podstawowego, która nie została opłacona przez akcjonariuszy; realnie nie wniesiona część kapitału podstawowego wykazywana jest jako wartość ujemna i koryguje wartość do wartości rzeczywistej; |
2 |
Wartość firmy [dodatnia]- różnica pomiędzy ceną nabycia jednostki lub jej zorganizowanej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto [aktywów pomniejszonych o zobowiązania] |
III |
Udziały [aukcje] własne (wielkość ujemna)- to nabyte przez spółkę własne udziały [akcje], w przypadkach przewidzianych w kodeksie sp.handlowych, np. W celu umorzenia, w celu zapobieżenia bezpośrednio zagrażającej spółce poważnej szkodzie, w drodze egzekucji na zaspokojenie roszczeń spółki, których nie można zaspokoić z innego majątku wspólnika; |
3 |
Inne wartości niematerialne i prawne- m.in. Autorskie prawa majątkowe, licencje, koncesje, know-how, znaki towarowe, prawa do projektów, wynalazków, patentów, wzorów zdobniczych |
IV |
Kapitał [fundusz] zapasowy- tworzony m.in. Z zysków zatrzymanych oraz nadwyżki osiąganej przy emisji akcji powyżej wartości nominalnej, powstałej po pokryciu kosztów emisji; jest kapitałem obligatoryjnym w spółce akcyjnej i przeznacza się go przede wszystkim na pokrycie ewentualnych strat jednostki |
4 |
Zaliczki na wartości niematerialne i prawne |
V |
Kapitał [fundusz] z aktualizacji wyceny- odzwierciedla skutki wyceny niektórych składników majątkowych |
II |
Rzeczowe aktywa trwałe |
VI |
Pozostałe kapitały [fundusze] rezerwowe- tworzone zgodnie z umową lub statutem spółki; ich przeznaczeniem jest finansowanie szczególnych strat i wydatków, a zwłaszcza tych przedsięwzięć, których realizacja jest obciążona dużym ryzykiem np. Zmiana profilu działalności, wprowadzenie nowej technologii |
1 |
Środki trwałe- aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki; obejmują: - nieruchomości- w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także odrębną własnością lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego; - maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy - ulepszenia w obcych środkach trwałych - inwentarz żywy Warunkiem koniecznym jest, aby jednostka sprawowała nad danym środkiem trwałym kontrolę; |
VII |
Zysk [strata] z lat ubiegłych- odzwierciedla zysk, który decyzją właścicieli nie został przeznaczony do podziału, albo stratę, która nie została pokryta; |
2 |
Środki trwałe w budowie- środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego |
VIII |
Zysk [strata] netto- wynik bieżącej działalności |
3 |
Zaliczki na środki trwałe w budowie- środki pieniężne (lub ich ekwiwalenty) przekazane na poczet przyszłych dostaw środków trwałych i środków trwałych w budowie |
IX |
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)- np. zaliczkowa wypłata dywidendy[ jeżeli zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk; zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego do końca poprzedniego roku obrotowego |
III |
Należności długoterminowe- kwoty należne jednostce z różnych tytułów, z wyłączeniem należności z tytułu dostaw i usług, których termin spłaty przewidziany jest w okresie dłuższym niż 12 miesięcy |
|
|
1 |
Od jednostek powiązanych |
|
|
2 |
Od pozostałych jednostek |
|
|
IV |
Inwestycje długoterminowe: a) finansowe- udziały i akcje, inne papiery wartościowe[obligacje], udzielone pożyczki, inne aktywa finansowe b) niefinansowe- nieruchomości, wartości niematerialne i prawne, inne inwestycje niefinansowe nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych korzyści; ich celem jest wzrost wartości jednostki gospodarczej, osiągnięcie korzyści ekonomicznych |
|
|
1 |
Nieruchomości- aby mogły być uznane jako inwestycje, powinny być utrzymywane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych, wynikających z przyrostu ich wartości lub uzyskania z nich przychodów w innej formie oraz nie są użytkowane przez jednostkę |
|
|
2 |
Wartości niematerialne i prawne- aby mogły być uznane jako inwestycje, powinny być utrzymywane w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych, wynikających z przyrostu ich wartości lub uzyskania z nich przychodów w innej formie oraz nie są użytkowane przez jednostkę |
|
|
3 |
Długoterminowe aktywa finansowe [w jednostkach powiązanych; w pozostałych jednostkach: udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne długoterminowe aktywa finansowe] |
|
|
4 |
Inne inwestycje długoterminowe |
|
|
V |
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe- aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz inne rozliczenia międzyokresowe, które są związane z rozliczeniem kosztów w czasie, w okresie dłuższym niż 1 rok |
|
|
1 |
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
|
|
2 |
Inne rozliczenia międzyokresowe |
|
|
B |
Aktywa obrotowe- zasoby majątkowe o stosunkowo krótkim okresie użytkowania, przeznaczone do zbycia lub zużycia w okresie krótszym niż 12 miesięcy; majątek bieżący, płynny, który znacznie łatwiej [w porównaniu z aktywami trwałymi] zamienić na gotówkę |
B |
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania |
I |
Zapasy |
I |
Rezerwy na zobowiązania- tworzone na pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których wysokość można w sposób wiarygodny oszacować; mogą być tworzone w szczególności z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków toczącego się postępowania sądowego; |
1 |
Materiały - zasoby majątkowe nabywane przez jednostkę w celu zużycia we własnym zakresie w procesie produkcji lub przeznaczone na cele ogólne, gospodarcze; - materiały podstawowe- surowce stanowiące zasadniczą część wyrobów - paliwo- np. ropa, węgiel, zużywane do celów technologicznych; - części zapasowe maszyn i urządzeń - opakowania- materiały przeznaczone do ochrony produktów - odpady- odzyskane z budowy lub likwidacji rzeczowych aktywów trwałych, odpady zwrócone z magazynu |
1 |
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
2 |
Półprodukty i produkty w toku [produkty rozpoczęte, ale nie zakończone pod względem technologicznym] |
2 |
Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne [długoterminowe, krótkoterminowe] |
3 |
Produkty gotowe- wytworzone produkty finalne spełniające określone normy technologiczne, handlowe, niepodlegające dalszemu przetwarzaniu np. Chleb w piekarni, zapas ubrań na sprzedaż w zakładach odzieżowych |
3 |
Pozostałe rezerwy [długoterminowe, krótkoterminowe] |
4 |
Towary- rzeczowe aktywa obrotowe nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym przez różne jednostki handlowe będące w pośrednikami w obrocie; np. Buty w hurtowni |
III |
Zobowiązania długoterminowe- zobowiązania przewidziane do spłaty w okresie dłuższym niż rok; obejmują kredyty, pożyczki otrzymane, zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych oraz inne zobowiązania o terminie wymagalności powyżej 1 roku; |
5 |
Zaliczki na dostawy |
1 |
Wobec jednostek powiązanych |
II |
Należności krótkoterminowe- obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całość lub część należności z innych tytułów nie zaliczanych do aktywów finansowych, a które staja się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego; wszystkie należności z tytułu dostaw i usług; z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych oraz innych świadczeń; należności od pracowników; należności dochodzone na drodze sądowej; |
2 |
Wobec pozostałych jednostek [kredyty i pożyczki; z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych; inne zobowiązania finansowe] |
1 |
Należności od jednostek powiązanych |
III |
Zobowiązania krótkoterminowe- ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta część pozostałych zobowiązań, które staja się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego; zalicza się do nich zobowiązania z tytułu dostaw i usług bez względu na termin spłaty; w szczególności zobowiązania: wobec instytucji publicznoprawnych, wobec pracowników, wekslowe, z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek do spłaty w ciągu roku; |
2 |
Należności od pozostałych jednostek [z tytułu dostaw i usług: do 12 m-cy, powyżej 12 m-cy; z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń; inne; dochodzone na drodze sądowej] |
1 |
Wobec jednostek powiązanych |
III |
Inwestycje krótkoterminowe- kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe pozyskane drogą nabycia w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych z tytułu przyrostu ich wartości w okresie krótszym niż 12 miesięcy |
2 |
Wobec pozostałych jednostek [kredyty i pożyczki, z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych; inne zobowiązania finansowe; z tytułu dostaw i usług; zaliczki otrzymane na dostawy; zobowiązania wekslowe; z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń] |
1 |
Krótkoterminowe aktywa finansowe- zalicza się: - udziały i akcje obcych przedsiębiorstw przeznaczone do odsprzedaży, - jednostki uczestnictwa w funduszach powierniczych i inwestycyjnych nabyte w celu odsprzedaży w okresie krótszym niż rok, licząc od dnia bilansowego, - dłużne papiery wartościowe, - udzielone pożyczki krótkoterminowe, - inne dłużne papiery wartościowe uwarunkowane przez zaistnienie zdarzenia losowego [np. Losy loteryjne, polisy ubezpieczeniowe nie zaliczane do długoterminowych aktywów finansowych], - przejściowo posiadane udziały i/lub akcje we własnej jednostce nabyte w drodze egzekucji udziałowca w celu umorzenia lub do zbycia; [w jednostkach powiązanych, w pozostałych jednostkach] - środki pieniężne i inne aktywa pieniężne [najbardziej płynny majątek jednostki]: środki pieniężne w kasie i na rachunkach; inne środki pieniężne- czeki obce, weksle obce, środki pieniężne w drodze; inne aktywa pieniężne- krótkoterminowe pieniężne instrumenty finansowe stanowiące instrumenty rynku pieniężnego |
3 |
Fundusze specjalne |
2 |
Inne inwestycje krótkoterminowe |
IV |
Rozliczenia międzyokresowe |
IV |
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe- koszty rozliczane w czasie w okresie krótszym niż rok |
1 |
Ujemna wartość firmy |
|
|
2 |
Inne rozliczenia międzyokresowe |
|
Aktywa razem [suma bilansowa] |
|
Pasywa razem [suma bilansowa] |
3