Finanse przedsiębiorstw i podstawy rachunkowości
Przedsiębiorstwo - to podmiot gospodarczy prowadzący na własny rachunek działalność produkcyjną lub usługową w celu osiągnięcia określonych korzyści
Przedsiębiorstwo (Sudoł)- jest jednostką prowadzącą, motywowaną chęcią uzyskania korzyści majątkowych, działalność gospodarcza, mającą na celu zaspokojenie potrzeb innych podmiotów życia społecznego przez wytwarzanie produktów i świadczenie usług przy czym działalność ta prowadzona jest samodzielnie i na ryzyko właścicieli.
Cechy przedsiębiorstwa:
- odrębność organizacyjna
- odrębność terytorialna
- odrębność techniczno-produkcyjna
- odrębność ekonomiczna
- odrębność prawna
Cechy istnienia przedsiębiorstwa:
1. Zaspokojenie potrzeb społecznych, których praktycznym wyrazem jest doprowadzenie do sprzedaży
2. Osiąganie efektywnych ekonomicznie wyników przez produkcję dóbr i świadczenie usług
istota przedsiębiorstwa = sprzedaż drożej od kosztu wytworzenia i maksymalizacja zysku
Zasady przedsiębiorstwa:
1. Zasada gospodarności - przy danym nakładzie środków należy otrzymać maksymalny stopień realizacji celów, albo też postępując tak, aby przy danym stopniu realizacji celu, użyć minimalnego nakładu środków
2. Zasada przedsiębiorczości - maksymalnie twórcze podejście do zasobów przedsiębiorstwa w celu wykorzystania wszelkich szans
3. Zasada rentowności - zwrot swoich nakładów na swoją działalność po sprzedaży swojej produkcji lub usług
4. Zasada rachunku ekonomicznego - sposób mierzenia nakładów i efektów działalności gospodarczej, który sprzyja podejmowaniu optymalnych decyzji
5. Zasada racjonalnego gospodarowania i może być ujmowana dwojako:
- jako zasada największego efektu przy danym nakładzie środków
- jako zasada najmniejszego nakładu środków na osiągnięcie danego efektu
SOPA ZWROTU (z zainwestowanego kapitału):
r = K1 - K0/ K0 gdzie: r - stopa zwrotu, K1 - stopa kapitału na koniec okresu (po upływie roku),
K0 - zaangażowany kapitał
1. Stopa zysku:
- stopa zysku związana z prowadzeniem działalności gospodarczej
- stosunek zysku (Z) do zaangażowanego kapitału w działalność gospodarczą
r = 2/K x 100%
2. Stopa procentowa:
- stopa zwrotu związana z udostępnieniem kapitału pożyczkowego (oszczędzaniem)
- stosunek uzyskanych odsetek (O) do udostępnionego (zaangażowanego) kapitału pożyczkowego (KP)
p = O/KP x 100%
STOPA ZYSKU
r = Z/K x 100% :
1. Rentowność sprzedaży, wskaźnik rentowności marketingowej:
- relacja zysku (Z) do sprzedaży (S)
- informacje o skali zysku generowanego przez jedną jednostkę sprzedaży
RS = Z/S
2. Rotacja kapitału, wskaźnik efektywności menedżerskiej:
- relacja sprzedaży (S) do zaangażowanego kapitału (K)
- wskazuje na skale (wartość) przychodu oferowanego przez jednostkę zaangażowanego kapitału
RK = S/K
Zasady w przedsiębiorstwie:
- naturalna: przestrzeń geograficzna, zasoby mineralne, zasoby wodne
- ludzkie: ludzie ze swoimi umiejętnościami
- kapitałowe:
- zasoby fizyczne: budynki, urządzenia, maszyny, surowce, wyroby
- zasoby finansowe
- niematerialne: wiedza, umiejętności zarządzania, kontrakty, licencje, praca własności intelektualnej, reputacja przedsiębiorstwa, renoma produktów, kultura przedsiębiorstwa, jakość
Bilans majątkowy - jest podstawowym sprawozdaniem finansowym, w którym zostaje ukazany majątek jednostki gospodarczej, jednocześnie w ujęciu rzeczowym i finansowym
Bilans opis:
- zestawienie aktywów i finansujących ich pasywów
- dokładna fotografia stanu przedsiębiorstwa w określonym dniu zwanym dniem lub momentem bilansowym
- charakter statyczny: pokazuje informacje w przedsiębiorstwie według stanu na dzień sporządzania sprawozdania
- dzieli się na dwie części:
- aktywa - wykaz posiadanego przez przedsiębiorstwo majątku
- pasywa - informacja na temat źródeł finansowania majątku
Elementy bilansu:
- nazwa, adres i numer statystyczny (regon) jednostki sporządzającej bilans, pieczęć firmy, słowo „bilans”
- określenie organu w którym podmiot został zarejestrowany
- data na którą bilans zastał sporządzony - „bilans sporządzono na dzień”
- data sporządzenia bilansu
- wyszczególnienie grup i pozycji aktywów i pasywów z podaniem ich wartości
- suma bilansowa zarówno dla aktywów i pasywów tak aby widoczne było zbilansowanie
- określenie jednostek pieniężnych w których przedstawiono poszczególne pozycje aktywów i pasywów
- podpis kierownika jednostki z podaniem daty podpisu
- podpis osoby upoważnionej do sporządzenia bilansu majątkowego
Podstawowe równanie rachunkowości. Zasada równowagi bilansowej:
∑ aktywów trwałych i obrotowych = ∑ kapitałów własnych i obcych
Aktywa - rozumie się przez to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych
Pasywa - źródła finansowania aktywów
AKTYWA:
I. Aktywa trwałe:
- składniki majątkowe wykorzystywane przez przedsiębiorstwo w tej samej postaci w długim okresie
- składniki które będą wykorzystywane w jednostce gospodarczej przez okres dłuższy niż jeden rok. Posiadają zwykle wysoką wartość jednostkową:
1. Wartości niematerialne i prawne:
- składniki majątku przedsiębiorstwa które nie mają rzeczowej postaci
- o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok (wykorzystywane przez okres dłuższy niż 1 rok) przeznaczone do używania na potrzeby jednostki
- skład: autorskie prawa majątkowe, licencje, koncesje, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, zwrotów użytkowych know-now, programy komputerowe
2. Rzeczowe aktywa trwałe skład:
- środki trwałe na które składają się grunty, budynki, urządzenia techniczne, środki transportu
- środki trwałe w budowie, montażu lub podlegające ulepszeniu
- zaliczki ponoszone przez przedsiębiorstwo na środki trwałe w budowie
3. Inwestycje długoterminowe:
- aktywa nabyte w celu osiągania przez przedsiębiorstwo korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend
- nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez przedsiębiorstwo, lecz zostały nabyte w celu osiągania korzyści ekonomicznych
- długoterminowe aktywa finansowe (akcje, udziały w innych spółkach, inne papiery wartościowe, udzielone długoterminowe pożyczki), nabyte przez przedsiębiorstwo dla osiągania korzyści ekonomicznych
4. Należności długoterminowe:
- kwoty należne firmie, których termin zapłaty przypada co najmniej po upływie roku od daty na jaką sporządza się sprawozdanie finansowe
5. Długookresowe rozliczenia międzyokresowe:
- rozliczenia kosztów, które są poniesione przez przedsiębiorstwo w danym roku obrotowym i przypadają do rozliczenia w następnych latach obrotowych
II. Aktywa obrotowe:
- pozycje składowe aktywów charakteryzują się zmianą postaci w krótkim okresie czasu
- cechy charakteryzujące środki obrotowe: przeznaczenie do zbycia w ramach cyklu operacyjnego (produkcyjnego lub świadczenia usług) oraz zmiana postaci rzeczowej w postać pieniężną i odwrotnie:
1. Zapasy są to rzeczowe aktywa obrotowe:
- materiały- surowce do produkcji, opakowania, części zamienne
- półprodukty i produkty w toku
- produkty gotowe
- towary - wytworzone przez inne przedsiębiorstwa, zakupione przez daną jednostkę w celu dalszej sprzedaży w nie zmienionej postaci
2. Należności krótkoterminowe:
- obejmują ogół należności z tytułu sprzedaży usług lub wytworzonych wyrobów, które firma ma otrzymać w ciągu 12 miesięcy np. z tytułu świadczenia usług, gdy zapłata następuje w terminie późniejszym
3. Inwestycje krótkoterminowe:
- instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki (udziały, lub akcje, inne papiery wartościowe), udzielone pożyczki
- aktywa pieniężne - środki pieniężne (gotówką) na rachunku bankowym i w kasie przedsiębiorstwa
4. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe:
- rozliczenia kosztów, które są poniesione przez przedsiębiorstwo w danym roku obrotowym i przypadają do rozliczenia w okresie 12 miesięcy od dnia bilansowego
PASYWA:
I. Kapitały własne:
- równowartość majątku wniesionego przez właścicieli przedsiębiorstwa. Dzielą się na:
1. Kapitał (fundusz) podstawowy - wniesiony w momencie zakładania firmy przez założycieli, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy
2. Kapitał (fundusz) zapasowy - tworzony z wypracowanego zysku, nadwyżki cen akcji, z dopłat akcjonariuszy i wspólników. W spółkach akcyjnych obowiązkowo 8% zysku zasila kapitał zapasowy do wysokości 1/3 kapitału akcyjnego. Przeznaczony jest na pokrycie ewentualnych strat
3. Kapitał rezerwowy - tworzony zgodnie ze statusem lub umową spółki może być przeznaczony na pokrycie strat lub wydatków spółki
4. Kapitał z aktualizacji wyceny - tworzony z przeszacowania wartości majątku lub źródeł jego pochodzenia
5. Wynik finansowy - zysk lub strata
II. Kapitały obce (zobowiązania):
- długoterminowe (z obowiązkiem uregulowania powyżej 1 roku)
- krótkoterminowe ( termin spłaty bądź wykupu do 1 roku)
- rezerwy tworzone są na przyszłe zobowiązania których kwota może być wcześniej oszacowana
1. Zobowiązania długoterminowe:
- wobec banków i instytucji finansowych z tytułu zaciągniętych długoterminowych pożyczek lub długoterminowych kredytów bankowych
- zaciągnięte długoterminowe zobowiązania drogą wyemitowania własnych obligacji i innych papierów wartościowych
2. Zobowiązania krótkoterminowe:
- otrzymane kredyty krótkoterminowe
- zobowiązania z tytułu dostaw surowców do produkcji (lub usług zamawianych i realizowanych przez inne firmy)
- zobowiązania budżetowe ( z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, ceł)
- zobowiązania wewnątrzzakładowe (w tym wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń)
Rachunek zysków i strat:
sprzedaż - koszty = zysk brutto (EBIT) - podatek = zysk netto (EAT)
- zestawienie osiągniętych przez przedsiębiorstwo przychodów i poniesionych kosztów
- przewaga przychodów nad kosztami wskazując na zysk firmy, natomiast przewaga kosztów nad przychodami wskazują na stratę
- rachunek zysków i strat jest sprawozdaniem dynamicznym, sporządzonym narastająco za okres sprawozdawczy
- okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące roku obrotowego, natomiast sprawozdanie roczne zawiera zestawienie wartości operacji gospodarczych roku obrotowego, kształtujących wynik finansowy przedsiębiorstwa
Działalność operacyjna: przychody z działalności podstawowej i pomocniczej - koszty uzyskania
przychodów = wynik działalności operacyjnej
Działalność finansowa: przychody z działalności finansowej - koszty działalności finansowej
= wynik działalności finansowej
Zdarzenia losowe: zyski nadzwyczajne - straty nadzwyczajne = wynik zdarzeń losowych
Obliczanie wyniku finansowego (zysku brutto):
WFb = wynik na działalności operacyjnej + wynik na działalności finansowej + wynik na działalności nadzwyczajnej = wynik na działalności gospodarczej
Obliczanie wyniku finansowego netto:
- wynik finansowy brutto pomniejszony o podatek dochodowy jest wynikiem finansowym netto. Obliczamy go:
WFn = WFb - Pd
Pojęcie kosztu:
- koszt- wyrażone wartościowo zużycie czynników produkcji, wykorzystanie zasobów ludzkich, usług obcych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą
- wydatek - każdy rozchód środków pieniężnych z kasy lub rachunku bankowego jednostki gospodarczej, w związku z zapłatą za określone dobra lub usługi w związku z regulowaniem różnych zobowiązań jednostki
- nakład - są to środki produkcji i siła robocza w ujęciu naturalnym (np. surowce, energia, robocizna) lub wartościowym wydatkowane w procesie produkcji
Koszty i Straty - uprawdopodobnienie zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów lub zwiększenia zobowiązań i rezerw które doprowadzą do zmniejszenia poziomu kapitału własnego w inny sposób niż wycofanie nakładów przez właścicieli
Które konto zalicza się do kont kosztowych - amortyzacja
Klasyfikacja środków trwałych:
0 grunty
1 budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego
2 obiekty inżynierii lądowej i wodnej
3 kotły i maszyny energetyczne
4 maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
5 maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne
6 urządzenia techniczne
7 środki transportu
8 narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane
9 inwentarz żywy
Pojęcie kosztu w teorii rachunku kosztów:
- koszty to wyrażone w pieniądzu celowe zużycie majątku podmiotu (czynników produkcji i wykorzystanych zasobów ludzkich czy usług obcych) a także elementy niewyrażające zużycia, ściśle związane z jednostką czasu i prowadzoną działalnością gospodarczą
Klasyfikacja kosztów:
1. Koszty według rodzaju:
- amortyzacja, zużycie materiałów i energii, usługi obce, podatki i opłaty, wynagrodzenia, świadczenia na rzecz pracowników, pozostałe koszty
2. Koszty ze względu na pełnioną funkcję:
- koszty zakupu, koszty produkcji, sprzedaży, koszty ogólnego zakupu
3. Koszty działalności operacyjnej i finansowej:
- koszty zwykłej działalności operacyjnej, koszty działalności podstawowej, pomocniczej, koszty sprzedaży i zarządu, koszty operacji finansowych
4. Stopień złożoności kosztu:
- koszty proste i złożone
5. Związek kosztów z miejscem ich powstawania, możliwość przypisania kosztu do obiektu:
- koszty pośrednie i bezpośrednie
6. Reakcja kosztów na zmianę rozmiarów działalności:
- koszty zmienne - proporcjonalne, progresywne, degresywne
- koszty stałe
- koszty mieszane - zawierają elementy stałe i zmienne
7. Koszty związane z okresem rozliczeniowym:
- koszty okresu bieżącego
- koszty dotyczące przyszłych okresów - rozliczane w czasie
8. Istotność kosztów przy podejmowaniu decyzji:
- koszty istotne - zmieniające się w zależności od wariantu decyzyjnego
- koszty nie istotne - niezależne od wariantu decyzyjnego
9. Koszty a czas:
- koszty ex post - historyczne, koszty bieżące, koszty ex ante - ustalane przed podjęciem
10. Możliwość kształtowania kosztów przez daną jednostkę:
- koszty zależne- kontrolowane, koszty niezależne- niekontrolowane
Analiza pozioma realizowana jest przez obliczanie wartości i dynamiki zmian.
Wydatek - związany jest z fizycznym ruchem środków pieniężnych, Koszt nie zawsze musi wiązać się z wydatkiem, Koszt był jest lub będzie wydatkiem ale nie każdy wydatek jest kosztem
Przykład wydatków które nie stanowią kosztu:
- zapłata raty kredytu bankowego
- zapłata zaliczki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych
- nabycie np., materiałów z odroczonym terminem płatności
Przykłady kosztów które nie są ale będą wydatkiem:
- otrzymana faktura za telefon, usługę transportową
- naliczone wynagrodzenie pracownicze
- zużycie materiałów, za które nie zapłacono (kupionych z odroczonym terminem płatności)
Przykłady wydatków które stanowią koszt:
- zapłacenie odsetek od kredytu bankowego
- zapłacone kary, odszkodowania
- zapłacony czynsz za wynajem biura
Kosztem nie są - podatek dochodowy i podatek VAT
Klasyfikacja kosztów:
- działalność operacyjna
- działalność inwestycyjna
- działalność finansowa
- związana z funduszami celowymi
Koszty działalności operacyjnej:
- koszty działalności produkcyjnej
- koszty działalności usługowej
- koszty działalności handlowej
I. Koszty działalności operacyjnej - koszty faz działalności:
- koszty zakupu
- koszty produkcji
- koszty zarządzania
- koszty sprzedaży
II. Koszty działalności operacyjnej - koszty rodzajowe:
- zużycie materiałów i energii: materiały do produkcji, materiały pomocnicze, materiały biurowe, prąd, gaz, ciepło paliwo
- amortyzacja: systematyczne zużycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
- wynagrodzenie: pensję brutto pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, umowę zlecenia i umowę o dzieło
- ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia: składki ZUS płacone przez pracodawcę, świadczenia dla pracowników, szkolenia
- usługi obce: usługi transportowe, pocztowe, bankowe, remontowe
- podatki i opłaty: akcyza, niepodlegający odliczeniu VAT, opłaty skarbowe, podatek od nieruchomości, podatki lokalne
- pozostałe koszty rodzajowe: koszty najmu i dzierżawy, koszty reprezentacji i reklamy, koszty podróży służbowych i inne
III. Koszty działalności operacyjnej - układ kalkulacyjny kosztów:
1. Koszty bezpośrednie:
- koszty które można bezpośrednio przypisać do produktów np. materiały bezpośrednie, koszty zakupu, płaca bezpośrednia, usługi produkcyjne, koszty przygotowania nowej produkcji
2. Koszty pośrednie:
- koszty wydziałowe- koszty pośrednio związane z działalnością produkcyjną np. płace kierownika produkcji i nadzoru produkcyjnego, amortyzacja hali i maszyn produkcyjnych, zużycie energii w hali
- koszty zarządu - koszty ogólnozakładowe nie związane wprost z działalnością produkcyjną np. wynagrodzenia pracowników administracyjnych, amortyzacja środków trwałych, usługi bankowe, pocztowe, szkolenia, podróże służbowe
- koszty sprzedaży - koszty związane z sprzedażą produktów np. koszty reklamy, koszty transportu do odbiorcy, prowizje dla handlowców
IV. Koszty działalności operacyjnej - odniesienie kosztów do produktu:
- koszty produktu - techniczny koszt wytworzenia
- koszty okresu - koszty zarządu, koszty sprzedaży, koszty finansowe, pozostałe koszty operacyjne
Rachunek kosztów - polega na gromadzeniu kosztów w celu wyceny zapasów i pomiaru wyniku finansowego w taki sposób aby spełnić wymogi rachunkowości finansowej. Natomiast z drugiej strony wspomaga proces zarządzania podmiotem gospodarczym. Rachunek kosztów to także badanie i transformacja wg przyjętego modelu informacji o kosztach prowadzonej działalności podmiotu, służący użytkownikowi do oceny sytuacji, podejmowania decyzji strategicznych i zarządczych oraz kontroli ich realizacji.
Wn = Wp - U Wartość bieżąca (netto) środków trwałych = wartość brutto (początkowa) - umorzenie
Ogólne zasady dokonywania odpisów:
- rozkłada się wartość początkową środka trwałego na ustalony okres jego użyteczności ekonomicznej
- na dzień przyjęcia do używania ustala metodę i stawkę amortyzacji
- rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do użytkowania wg przepisów podatkowych od miesiąca następnego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania
- zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania odpisów z wartością początkową lub przeznaczeniem środka trwałego do likwidacji lub sprzedaży
Ustalenie stawek amortyzacji:
1. W metodzie liniowej:
- stawka w ustalonym okresie: a = Wb/T
- stawka procentowa: a% = 100%/T
- stawka kwotowa w okresie: a = Wb x a%
2. W metodzie degresywnej: a = Wn x a%
gdzie: Wb - wartość brutto, Wn - wartość netto, a - stawka amortyzacji, T- okres użyteczności
Operacje gospodarcze i konta księgowe w praktyce księgowej. Inwentaryzacja.
Operacje gospodarcze:
- Nie każde bowiem zdarzenie w firmie wywołuje zmiany wymagające zaksięgowania
- Jedynymi zdarzeniami, które są przez firmę księgowane są zdarzenia nazywane operacjami gospodarczymi.
Operacje gospodarcze to takie zdarzenia, które spełniają poniższe warunki:
- dają się wyrazć w wartościach pieniężnych
- Powodują zmiany w stanie posiadanych zasobów i/lub źródłach ich finansowania
- Wchodzą w zakres działalności danego przedsiębiorstwa
- Muszą być rozpatrywane równocześnie z dwóch punktów widzenia.
Przykłady operacji gospodarczych - zostaną zaksięgowane:
- zakup materiałów
- otrzymanie przelewu z banku z tytułu zaciągnięcia kredytu
- wykorzystanie przyznanej linii kredytowej w rachunku bieżącym
- spłacenie zobowiązania
- otrzymanie zapłaty od dostawcy
- wpłata dywidendy dla akcjonariuszy
- Przekazanie wyrobów gotowych z produkcji na magazyn
- Złomowanie zepsutej maszyny produkcyjnej, itp.
Przykłady zdarzeń, które nie są operacjami gospodarczymi - nie zostaną zaksięgowane:
- otrzymanie zamówienia od klienta
- uzyskanie w banku lini kredytowej w rachunku bieżącym
- podpisanie umowy o pracę z pracownikiem
- złożenie zamówienia przez spółkę na dostawę materiałów
Podział operacji gospodarczych ze względu na ich wpływ na bilans:
- operacje zmieniające wartość sumy bilansowej
- operacje nie zmieniające sumy bilansowej
- operacje gospodarcze wpływające na bilans pośrednio poprzez pozycję "wynik finansowy"
Operacje zmieniające wartość sumy bilansowej:
Operacja gospodarcza, która zmienia wartość sumy bilansowej- to taka, która jednocześnie wpływa zarówno na aktywa, jak i na pasywa. Operacja taka może zwiększyć lub zmniejszyć sumę bilansową np. zaciągnięcie kredytu
Operacje nie zmieniające wartości sumy bilansowej:
Operacje nie zmieniające wartości sumy bilansowej- to takie, które wpływają jedynie na jedną stronę bilansu: na aktywa lub na pasywa. Operacje takie powodują zwiększenie jednej pozycji w bilansie, wywołując równocześnie zmniejszenie innej:
- w przypadku aktywów - przedsiębiorstwo zamienia jeden rodzaj aktywów w inny
- w przypadku pasywów - przedsiębiorstwo zamienia jeden rodzaj finansowania na inny
Operacje gospodarcze wpływające na bilans pośrednio poprzez pozycję "wynik finansowy":
Niekiedy zaksięgowanie operacji gospodarczej, wymaga rozbiciakwoty księgowanej i rozksięgowanie jej na odpowiednie konta. Koronnym przykładem takiej operacji jest operacja gospodarcza wpływająca na bilans pośrednio, poprzez pozycję wynik finansowy. Przykładem takiej transakcji może być na przykład sprzedaż materiałów
Konto księgowe- to podstawowe urządzenie księgowe służące do rejestrowania operacji gospodarczych. Jest to zbiór liczbowych o określonej treści ekonomicznej.
Każde konto zawiera następujące elementy;
a. symbol cyfrowy i nazwę
b. 2 przeciwstawne strony:
- strona lewa - Winien (Wn) lub Debet (Db)
- strona prawa - Ma lub Credit (Ct)
Nazwa konta |
|
- debet kona |
- Kredytowanie konta |
Na kontach liczy się obroty i salda.
Obrót konta- to suma operacji zapisanych na danej stronie konta. Wyróżniamy obroty Wn (Dt) i Ma (Ct)
Saldo konta- to różnica między obrotami stron konta. Wyróżniamy salda Wn i Ma:
- obroty Wn > obroty Ma >>> saldo Wn
- obroty Wn < obroty Ma >>> saldo Ma
Elementy zapisu na koncie:
- numer operacji
- data dokonania operacji
- rodzaj i numer dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu
- krótka treść operacji
- oznaczenie kont, których dotyczy operacja
- kwota operacji
Formy kont księgowych:
- teowa, stosowana głównie w nauce rachunkowości
- jednostronicowa
- dwustronicowa
Konta bilansowe:
- aktywne (A), pasywne (P), mieszane (A-P)
Funkcjonowanie konta aktywnego:
Kasa |
|
Saldo początkowe zwiększenia + |
Zmniejszenia - saldo końcow |
Funkcjonowanie konta pasywnego:
Kredyt bankowy |
|
Zmniejszenia - saldo końcowe |
Saldo początkowe zwiększenia + |
Funkcjonowanie konta mieszanego:
Rozrachunki z dostaw i odbiorów |
|
Saldo początek nal zwiększenie nal + zmniejszenie zob - saldo końcowe |
Saldo początkowe zob. Zmnijszenie nal. - zwiększenie zob + saldo końcowe nal. |