NALICZANIE UMORZEŃ ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Przykład 1
Dom Działkowca
roczna stawka amortyzacyjna 2,5%
wartość początkowa (010) 50.000,00 zł
dotychczasowe umorzenie (070) 11.250,00 zł
wartość bilansowa (010-070) 38.750,00 zł
naliczenie rocznego umorzenia: 50.000,00 * 2,5% = 1.250 zł
Przykład 2
Sieć energetyczna. Przyjęta do użytkowania i wprowadzona na ewidencje w ciągu roku - 15 września b.r.
Sieć energetyczna
roczna stawka amortyzacyjna 4,5%
wartość początkowa (010) 140.000,00 zł
A) naliczenie rocznego umorzenia (w roku bieżącym,
tj. za 3 m-ce):
140.000,00 *[(4,5% : 12)] * 3 m-ce = 1.575,00 zł
B) naliczenie rocznego umorzenia (w latach kolejnych):
140.000,00 * 4,5% = 6.300,00 zł
Uwaga!
Umorzenie lub amortyzację majątku trwałego należy księgować:
- w ciężar funduszu w środkach trwałych (konto 805),
jeśli środki trwałe zostały sfinansowane z Funduszu Rozwoju
- w ciężar kosztów (konto 400), jeżeli środki trwałe zostały sfinansowane ze środków budżetowych
**Jednorazowy odpis amortyzacyjny/umorzeniowy (wartość do 3.500zł)
- odpis dokonywany w miesiącu oddania do użytkowania
** Roczne odpisy amortyzacyjne/umorzeniowe (wartość powyżej 3.500 zł)
- odpisy dokonywane od wartości początkowej poszczególnych środków
trwałych
- pierwszy odpis dokonywany jest od miesiąca, po którym zostały przyjęte
do użytkowania
KSIĘGOWANIE ZAKUPU ŚRODKA TRWAŁEGO I UMORZEŃ
1) Zakup środka trwałego wartość powyżej 3.500 zł (Wn 080 - Ma 130)
2) koszty montażu zakupionego środka trwałego (Wn 080 - Ma 130)
3) przyjęcie środka trwałego na stan ewidencyjny (Wn 010 - Ma 080)
3a) rozliczenie - sfinansowanie środka trwałego z F.Rozwoju
(Wn 810 - Ma 805)
4) naliczenie umorzeń środków trwałych (roczne) (Wn 805 - Ma 070)
5) zakup środka trwałego wartość 3.000 zł sfinansowana ze środków bieżących (Wn 010 - Ma 130)
6) amortyzacja środków trwałych sfinansowanych ze środków bieżących
(jednorazowo lub zgodnie z tabelą amortyzacyjną) (Wn 400 - Ma 070)
KSIĘGOWANIE dot. PROWADZONEJ INWESTYCJI
udział działkowców w inwestycji:
(1a) środki pieniężne na inwestycje (Wn 130 - Ma 810)
- w tym ekwiwalent pieniężny za niewykonane prace działkowców
(1b) prace wykonane przez działkowców na rzecz inwestycji
- wycenione zgodnie z uchwałą (Wn 080 - Ma 810)
(2) dotacja OZ na zadanie inwestycyjne (Wn 130 - Ma 810)
(3) nakłady poniesione na inwestycje (Wn 080 - Ma 130)
(4) rozliczenie inwestycji na podstawie protokołu
odbioru oraz dokumentu OT (Wn 810 - Ma 080)
(4a) przyjęcie środka trwałego na stan (Wn 010 - Ma 805)
KSIĘGOWANIE POŻYCZKI Z FUNDUSZU SAMOPOMOCOWEGO W ROD
(1) wpływ pożyczki na konto ROD (Wn 130 - Ma 240/0)
(1a) obciążenie działkowców z tyt. prowadzonej inwestycji
(Wn 240/2 - Ma 810)
(2) wpłaty działkowców (Wn 130 - Ma 240/2)
(3) naliczenie odsetek od pożyczki
- do momentu zakończenia inwestycji (Wn 080 - Ma 240/0)
- po zakończeniu inwestycji (Wn 810 - Ma 240/0)
(4) spłata raty pożyczki i odsetek (Wn 240-0 - Ma 130)