konsolidacja26

Konsolidacja sprawozdań finansowych wg MSSF - kurs dla początkujących.

Przychód

Wzrost wartości aktywów lub zmniejszenie wartości zobowiązań w wyniku transakcji innych niż z właścicielami danej jednostki gospodarczej.

Kapitały własne jednostki zależnej sprzed i po przejęciu

W poprzednim podrozdziale analizowaliśmy rozliczenie transakcji nabycia jednostki zależnej. W tej części skupimy się natomiast nad skonsolidowaniem danych finansowych w kolejnych okresach sprawozdawczych, co pozwoli nam na dokonanie rozróżnienia kapitałów własnych jednostki zależnej sprzed i po przejęciu oraz zrozumienie wagi tego rozgraniczenia. Przykład 4

Spółka Matka zakupiła za 100 całość akcji spółki Córka. Na moment przejęcia ( 1 stycznia 2010) aktywa netto spółki Córki wynosiły 70 i obejmowały: kapitał podstawowy 50 oraz zyski zatrzymane 20. Sprawozdania z sytuacji finansowej obu podmiotów na 31 grudnia 2010 prezentowały się następująco:

	Matka	Córka
Rzeczowe aktywa trwałe	550	110
Udziały w spółce Córka	100	-
Aktywa obrotowe	330 980.	70 180
Kapitał podstawowy	400	50
Zyski zatrzymane	350	20
Zysk netto za rok	50	30
Zobowiązania handlowe	180 980	OO O II

Przygotuj skonsolidowane sprawozdanie finansowe spółki Matki na 31 grudnia 2010.

Rozwiązanie

Warto rozpocząć przygotowywanie sprawozdania z sytuacji finansowej od ustalenia ewentualnej wartości firmy:

Koszt inwestycji (100) odjąć aktywa netto na moment przejęcia (70) daje nam dodatnią wartość firmy w kwocie 30. Teraz możemy już dodawać do siebie wszystkie pozostałe składniki aktywów i pasywów obu spółek, oprócz tych które zostały wyeliminowane i zastąpione dodatnim goodwillem.

Matka    Córka    Skonsolidowana Matka

Rzeczowe aktywa trwale	550	110	660
Udziały w spółce Córka	100	-	-
Wartość firmy	-	-	30
Aktywa obrotowe	330 980.	70 180	400 1090
Kapitał podstawowy	400	50	400
Zyski zatrzymane	350	20	350
Zysk netto za rok	50	30	80
Zobowiązania handlowe	180 980	80 180	260 1090

6

Autor: Anna Gierusz & Maciej Gierusz