45831

Przy tak wykonanym rachunku funduszy jak w przykładzie saldo zawsze jest zerowe. Zestawienie funduszy można potraktować tak jak bilans pod warunkiem, że dotyczy on więcej niż jednego okresu. Grupować można kilka pozycji w jedną lub go rozbudowywać w zależności od potrzeb, wykorzystać wskaźniki struktury, odchylenia bezwzględne, indeksy zmian i dynamiki. Wzrost zapasów pochłonął tu największą część wpływów.

Dziś coraz częściej odchodzi się od wykonywania sprawozdania z przepływów funduszy na korzyść sprawozdania z przepływów środków pieniężnych.

Zr (źródła - wpływy)

Zysk    40

Amortyzacja    20

Wv (wykorzystanie - wydatki) Spłata zadłużenia długoterm. 10 Wzrost majątku trwałego    15

Zmiana kapit. prac.

Wzrost zapasów    80

Wzrost należności    30

Spadek środków pieniężnych    -35

Wzrost zadłużenia bieżącego    -40

SUMA (zm. kapit. prac.)    35

Celem takiego zestawienia jest odpowiedź na pytanie jakie elementy kształtowały zmiany w kapitale pracującym (mówi też ojej wielkości jeżeli jej nie znaliśmy). Zestawienie pokazuje też w jaki sposób zysk netto i amortyzacja (nadwyżka finansowa) jest wykorzystywana. W naszym przypadku: spłata zadłużenia długoterminowego, wzrost majątku trwałego i wzrost kapitału pracującego (największy udział).

Kolejne zestawienie pokaże co	wywołało zmianę środków pieniężnych (cash flow).
Zt
Zysk	40
Amortyzacja	20	suma
Wzrost zadłużenia bieżącego	40	100
Wv
Spłata zadłużenia długoterm.	10
Wzrost majątku trwałego	15
Wzrost zapasów	80
Wzrost należności	30	suma
Spadek środków pieniężnych	-35	100

Wszystkie wpływy gotówkowe i wydatki w tej samej postaci wpływają na zmianę środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w danym podmiocie gospodarczym.