2967511943

1. Zasady formułowania strategii podatkowych osób prawnych

skiej podejmują działania związane z formułowaniem strategii podatkowych. Ze względu na koszty realizacji tych strategii dotyczy to podmiotów posiadających odpowiednią bazę kapitałową. Dla podmiotów niemających takiej bazy strategie podatkowe nie będą dostępne. Dążąc do minimalizacji obciążeń podatkowych, przedsiębiorstwa mogą stosować strategie podatkowe w zakresie kosztów, dochodów, wypłacanych dywidend, działań inwestycyjnych oraz pozyskiwania funduszy i majątku produkcyjnego.

Zarówno przedsiębiorstwa działające w wymiarze unijnym, jak i te działające w wymiarze krajowym mogą budować strategie podatkowe, kierując się następującymi przesłankami [zob. Sokołowski, 1994, s. 135-141]:

1)    nadmiernym fiskalizmem,

2)    świadomością i etyką społeczną (społeczne przyzwolenie na niepłacenie podatku),

3)    podwójnym opodatkowaniem niektórych przychodów,

4)    nieprzestrzeganiem przez ustawodawcę zasady równości podatkowej,

5)    złożoną konstrukcją podatku,

6)    nieprzestrzeganiem przez ustawodawcę w konstrukcji podatku zasady ochrony istniejącego majątku,

7)    brakiem skutecznego aparatu kontroli skarbowej,

8)    lukami w prawie podatkowym,

9)    brakiem dwustronnych i wielostronnych umów między różnymi krajami w zakresie kontroli przepływu kapitału.

Ze względu na znaczenie fiskalizmu dla rozwoju gospodarczego oraz możliwości realizacji społeczno-gospodarczych zadań państwa niezbędne jest dokonywanie jego pomiaru. Przykładowymi miernikami poziomu fiskalizmu są:

►    Wysokość stawek podatkowych - w sposób istotny kształtujących wysokość zobowiązania podatkowego. Tym samym stawki podatkowe mają wpływ na konkurencyjność podatkową podmiotów gospodarczych z poszczególnych krajów członkowskich na wspólnym rynku. Znaczenie stawek podatkowych jest tym większe, im większy jest stopień zharmonizowania prawa podatkowego w zakresie podmiotu i przedmiotu opodatkowania. Im wyższe stawki podatkowe w danym kraju członkowskim, tym niższa zyskowność podmiotów, a tym samym malejące możliwości rozwojowe przedsiębiorstw, co prowadzi do zmniejszenia wpływów podatkowych w przyszłych okresach.

►    Poziom obciążeń fiskalnych w stosunku do PKB - wyrażony procentowo stosunek sumy podatków pośrednich, bezpośrednich i składek na ubezpieczenie społeczne do produktu krajowego brutto. Jest to miernik syntetyczny. Analiza udziału poszczególnych obciążeń fiskalnych i parafiskalnych w tym mierniku

17