2967511944

1. Zasady formułowania strategii podatkowych osób prawnych

może stanowić miarę poziomu obciążenia wybranym podatkiem w danym państwie członkowskim.

►    Zakres ingerencji systemu finansów publicznych w PKB - wyrażona procentowo łączna wartość wszystkich dochodów i wydatków publicznych w stosunku do PKB. Miara ta wyznacza całkowity zakres ingerencji systemu finansów publicznych w gospodarkę.

►    Stopień pokrycia wydatków publicznych dochodami publicznymi - saldo sektora finansów publicznych. Większy deficyt może wskazywać na mniejszy fiskalizm w danym państwie. Zamiast zwiększać obciążenia fiskalne w celu pokrycia wydatków publicznych, państwo może zdecydować się na zaciągnięcie zobowiązań. Saldo sektora finansów publicznych jest miarą informującą, iż w przyszłości dane państwo będzie poszukiwało źródeł finansowania deficytu, co oznacza wzrost kosztu kapitału w przyszłości. Miernik ten określa również wiarygodność gospodarki danego państwa w przyszłych okresach. Wraz ze wzrostem zagranicznych źródeł finansowania następuje spadek wiarygodności gospodarki.

►    Budowa skal podatkowych - wysoka progresywność skal podatkowych dowodzi wyższego poziomu fiskalizmu. Wraz ze wzrostem poziomu fiskalizmu następuje spadek skłonności do rozwoju działalności gospodarczej, kreatywności, postępu. Silne progresywne i redystrybucyjne systemy podatkowe osłabiają konkurencyjność gospodarki przez generowanie wysokich kosztów ekonomicznych i społecznych. Badając budowę skal podatkowych, poza nominalnymi stawkami podatkowymi obciążającymi podatników w poszczególnych progach należy uwzględnić również kwoty wolne oraz ulgi podatkowe.

►    Różnice między nominalną a efektywną stopą opodatkowania - określane przez uwzględnienie takich elementów zobowiązania podatkowego, jak: kwota wolna, ulgi podatkowe, zwolnienia podatkowe. Ich występowanie daje podatnikom możliwość zmniejszenia zobowiązania podatkowego, ale jednocześnie powoduje mniejszą przejrzystość przepisów podatkowych oraz stwarza większą możliwość formułowania strategii podatkowych w zakresie minimalizacji zobowiązań. Wielkość różnicy między nominalnym a efektywnym opodatkowaniem wynika z poziomu przywilejów podatkowych.

►    Zakres występowania szarej strefy w gospodarce - wyrażony procentowo wskaźnik określający wielkość szarej strefy jako udział procentowy w PKB. Wraz ze wzrostem fiskalizmu następuje wzrost skłonności do podejmowania działalności w szarej strefie [zob. Dynus, 2007, s. 34—44].

Przedsiębiorstwo zamierzające rozpocząć działania związane z minimalizacją obciążeń podatkowych dotyczących prowadzonej działalności powinno określić zasadność tych działań. W tym celu niezbędny jest pomiar fiskalizmu

18