ZAD. 1
Salda początkowe wybranych kont na dzień 1-06-20XX r. wynoszą:
Środki trwałe 156.000
Umorzenie środków trwałych 46.800
Wartości niematerialne i prawne 120.000
Umorzenie wartości niematerialnych
i prawnych 35.000
Rachunek bankowy 102.500
Kasa 15.000
Zgodnie przyjętą polityką rachunkowości środki trwałe i wartości niematerialne i prawne amortyzowane są metodą liniową. Roczna stopa amortyzacji środków trwałych wynosi 20%, natomiast wartości niematerialnych i prawnych 25%. Ponadto, środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne przyjęte do używania amortyzuje się od miesiąca następnego po miesiącu przyjęcia do eksploatacji, a wycofane z eksploatacji - do końca miesiąca, w którym nastąpił rozchód.
W czerwcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze dotyczące aktywów trwałych:
Zakupiono zestaw komputerowy, który zainstalowano w dziale marketingowym (OT). Otrzymano fakturę VAT o wartości brutto 11.070, VAT 23%.
Otrzymano fakturę VAT o wartości netto 6.000, VAT 23% dotyczącą oprogramowania zarządzającego bazą danych o dostawcach i odbiorcach. Oprogramowanie zainstalowano w dziale marketingowym.
Otrzymano fakturę za szkolenie pracowników działu marketingu w zakresie obsługi oprogramowania. Wartość netto faktury 400, VAT 23%.
W związku z planowanym rozpoczęciem produkcji nowego wyrobu „X" nabyto licencję o wartości netto 62.000, VAT 23%.
Na podstawie umowy o dzieło zawartej z osobą nie będącą pracownikiem firmy poniesiono koszty wdrożenia licencji na produkcję nowego wyrobu „X". Umowę zawarto na kwotę 10.000, koszty uzyskania przychodów wynoszą 20%, zaliczka na podatek dochodowy 18%. Wynagrodzenie wypłacono z kasy.
Sporządzono protokół dotyczący zakończenia prac w zakresie wdrożenia wyrobu „X". Rozpoczęto masową produkcję wyrobu „X" oraz zakwalifikowano licencję do wartości niematerialnych i prawnych.
Naliczono amortyzację środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych za czerwiec.
Do wykonania:
Otworzyć konta saldami początkowymi.
Zaksięgować podane operacje gospodarcze.
Ustalić wartość netto środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na dzień 30-06-20XX.
ZAD 2. Na dzień 1 stycznia 20XX r. salda wybranych kont w spółce GAMMA kształtowały się następująco:
Środki trwałe 320.000
Umorzenie środków trwałych 140.000
W bieżącym okresie sprawozdawczym miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Zawarto z bankiem umowę kredytową na kwotę 100.000 na planowany zakup linii produkcyjnej.
Otrzymano fakturę od kontrahenta zagranicznego (WNT) za zakupioną linię produkcyjną o wartości 24.000 EUR. Linia produkcyjna została dostarczona do spółki, lecz wymaga jeszcze fachowego montażu. Zobowiązanie wobec dostawcy uregulowane zostanie w terminie późniejszym. Zastosowany kurs do przeliczenia faktury zagranicznej i faktury wewnętrznej wynosi 3,50.
Otrzymano od krajowego kontrahenta fakturę z odroczonym terminem płatności za rozładunek zakupionej linii produkcyjnej o wartości netto 1.000, VAT 23%.
Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie środków z przyznanego kredytu (op. 1).
Zapłacono przelewem połowę zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego (op. 2). Do przeliczenia płatności bank zastosował kurs 3,40.
Otrzymano od kontrahenta krajowego fakturę z odroczonym terminem płatności za przeprowadzony montaż linii produkcyjnej oraz próbne uruchomienie. Wartość netto faktury 5.000, VAT 23%.
Zapłacono przelewem pierwszą ratę kredytu w wysokości 10.000 oraz odsetki w wysokości 300.
Zapłacono przelewem 1.260 tytułem zapłaty za rozładunek linii produkcyjnej (op. 3) wraz z naliczonymi odsetkami za nieterminową płatność.
Linię produkcyjną przyjęto do użytkowania (OT).
Zapłacono przelewem pozostałą kwotę zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego (op. 2, 5). Bank zastosował kurs 3,70.
Uregulowano z rachunku bankowego drugą ratę kredytu w wysokości 10.000 oraz odsetki w kwocie 350.
Do wykonania:
Wprowadzić salda początkowe na konta.
Zaksięgować operacje gospodarcze danego okresu.
Ustalić księgową wartość początkową zakupionej linii produkcyjnej.