1

Podatek dochodowy przy zbyciu nieruchomości nabytych po 1
stycznia 2009 roku

Sprzedając nieruchomość nabytą po 1 stycznia 2009 roku należy liczyć się koniecznością
zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na nowych zasadach. Dla tych
nieruchomości nie obowiązuje już tzw. „ulga meldunkowa”.

1. Co podlega podatkowi?

Podatkowi dochodowemu podlega przychód z tytułu odpłatnego zbycia:



nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;



spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;



prawa wieczystego użytkowania gruntów;

jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a sprzedaż nie następuje w wykonaniu
działalności gospodarczej. Przychodem z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw
majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o
koszty odpłatnego zbycia.

Pamiętaj, że jeżeli cena sprzedaży bez uzasadnionej przyczyny znacznie obiega od wartości rynkowej,
urząd skarbowy lub urząd kontroli skarbowej może ustalić przychód w wysokości wartości rynkowej.

2. Jaki jest wymiar podatku?

Podatek dochodowy wynosi 19 % od dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia
nieruchomości lub praw.

3. Kiedy nie płaci się podatku?

Podatku dochodowego nie płaci się, jeżeli:



sprzedaż nieruchomości dokonała się po pięciu latach od końca roku podatkowego, w
którym została nabyta;



jeżeli w terminie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne
zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego
został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli wydatkowaniu ulegnie tylko
część przychodu, pozostała cześć nadal podlegać będzie podatkowi.

4. Co można zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe?

Za wydatki na własne cele mieszkaniowe uważa się:



nabycie mieszkania, domu, udziału w nieruchomości;



zakup działki z przeznaczeniem pod budowę budynku mieszkalnego;



budowa, rozbudowa, remont czy modernizacja własnego budynku mieszkalnego, jego
części lub lokalu mieszkalnego;



adaptacja budynku niemieszkalnego na mieszkalny;

2



kwoty przeznaczone na spłatę kredytu lub pożyczki (wraz z odsetkami) zaciągniętego
na własne cele mieszkaniowe przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a
wydatkowane nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w
którym nastąpiło odpłatne zbycie .

Zarówno nieruchomości jak i bank kredytodawca muszą być zlokalizowane w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. W wypadku ponoszenia wydatków w
kraju innym niż Polska zwolnienie stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej
wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych odpowiednich
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których strona jest Polska.

Fiskus nie zaliczy jako wydatków na własne cele mieszkaniowe wydatków poniesionych na: zakup działki,
budynku lub udziału w budynku; budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptacje lub remont
budynku lub jego części przeznaczonych na cele rekreacyjne.

5. Kiedy rozliczyć i zapłacić należny podatek?

Podatnicy zobowiązani są rozliczyć należny podatek w terminie corocznego rozliczenia
podatkowego, czyli do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochodów
tych nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

Treści zawarte w artykule mają charakter ogólnej informacji. W sprawach indywidualnych
zwróć się do Kancelarii Doradztwa Podatkowego lub do właściwego Urzędu z prośbą o
interpretację."

http://www.morizon.pl/pages/podatek-dochodowy-przy-zbyciu-nieruchomosci