Polityka rachunkowości
Łukasz Szydełko

Lista 4

Zad.1
Bilans spółki „Ewa” na dzień 1 stycznia 2006 r. (w zł)

Aktywa Pasywa

Środki trwałe
Udzielone pożyczki
długoterminowe
Materiały

4 000

800
500

Kapitał zapasowy

6 100

Towary 400

Zysk

netto

300

Należności z tytułu
dostaw

400

Środki pieniężne w
banku

500

Zobowiązania z
tytułu dostaw

200

Suma aktywów

6 600

Suma pasywów

6 600

Na stan rozrachunków z dostawcami składają się:
- należności od dostawcy A 150
- należności od odbiorcy B 250
- zobowiązania wobec dostawcy C 200

Operacje gospodarcze (w zł):

1. Pk – zgodnie z decyzją Zgromadzenia Wspólników zysk z roku ubiegłego

przeznaczono na kapitał zapasowy 300

2. Wb – otrzymano kredyt bankowy z równoczesnym wpływem środków na rachunek

bankowy 300

3. Wb – wpłynęła należność od odbiorcy A na rachunek bankowy 150
4. Wb – wpływ na rachunek bankowy części udzielonej przez spółkę pożyczki

długoterminowej 100

5. Wb – odbiorca A wpłacił zaliczkę na poczet dostawy 200
6. Kp i Wb – pobrano gotówkę z banku do kasy 50
7. Wb – odbiorca B wpłacił część należności na rachunek bankowy 100
8. Wb – spłacono zobowiązanie wobec odbiorcy C 200

Zadania do wykonania:

a) otwórz konta syntetyczne,
b) otwórz konta analityczne do konta „ Rozrachunki z odbiorcami”,
c) zaksięguj podane operacje gospodarcze,
d) sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych,
e) sporządź zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych,
f) zamknij konta syntetyczne i analityczne,
g) sporządź bilans zamknięcia.

Zad.2
Bilans spółki „Amber” na dzień 1 stycznia 2006 r. (w zł)

Aktywa Pasywa

Środki trwałe 300

Kapitał zapasowy

1 150

Towary 500

Kredyt

bankowy

200

Należności z tytułu
dostaw

50

Środki pieniężne w
banku

800

Środki pieniężne w
kasie

100

Zobowiązania z
tytułu dostaw

400

Suma aktywów

1 750

Suma pasywów

1 750

Na stan rozrachunków z dostawcami składają się:
- należności od dostawcy X 50
- zobowiązania wobec dostawcy Y 150
- zobowiązania wobec dostawcy Z 250

Operacje gospodarcze (w zł):

1. Wb – udzielono spółce „Kancik” pożyczki długoterminowej, wypłacając środki z

rachunku bankowego 100

2. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie zobowiązania wobec

dostawcy Y 150

3. Fa i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy X (zapłata nastąpi w

terminie późniejszym) 200

4. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie z rachunku bankowego

części kredytu 80

5. Fa i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy y (zapłata nastąpi w

terminie późniejszym) 200

6. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie zobowiązania :
- wobec dostawcy Y 250
- wobec dostawcy Z 200
7. R-k i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy Z (zapłata nastąpi w

terminie późniejszym)

Zadania do wykonania:

a) otwórz konta syntetyczne,
b) otwórz konta analityczne do konta „ Rozrachunki z dostawcami”,
c) zaksięguj podane operacje gospodarcze,
d) sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych,
e) sporządź zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych,
f) sporządź bilans zamknięcia,
g) zamknij konta syntetyczne i analityczne

Zad.3

Spółka „Rakieta” zajmuje się wytwarzaniem mebli biurowych. Stany wybranych kont na
01.05.2005 przedstawiały się następująco:
Materiały

WN

5000zł

Rachunek

bankowy

WN

60

000zł

Kasa

WN

1

000zł

Umorzenie środków trwałych MA

35

725

zł

Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych

MA

800 zł

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

MA

290

zł

W maju zarejestrowano między innymi następujące operacje gospodarcze:

1) Zakupiono materiały biurowe, które wydano bezpośrednio do użytkowania, faktura

VAT zawierała dane:

a) wartość netto

500 zł

b) VAT 22%

............................................

c) Razem

.............................................

2) Pk – naliczono amortyzację środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych za bieżący miesiąc:

a) wartość początkowa ŚT 600 000 zł, stopa amortyzacji 10% .............................................
b) wartości niematerialne i prawne – 3 000 zł, stopa amortyzacji 50 % ................................

3) Lista płac:
a) wynagrodzenie brutto

50 000 zł

4) Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika:
a) ubezpieczenie emerytalne

4 880 zł

b) ubezpieczenie rentowe

3 250 zł

c) ubezpieczenie chorobowe

1 225 zł

5) Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę:
a) ubezpieczenia emerytalne

4 880 zł

b) ubezpieczenie rentowe

3 250 zł

c) ubezpieczenie wypadkowe

1 015 zł

6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne

3 048 zł

7) Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych

4 680 zł

8) Składka na Fundusz Pracy

1 225 zł

9) KP – przyjęto do kasy gotówkę z rachunku bankowego na wypłatę wynagrodzeń

39 000 zł

10) Pracownik zarządu T. Wszędobylski pobrał z kasy zaliczkę na podróż służbową

800 zł

11) Faktura VAT za zakupione materiały podstawowe do produkcji:

a) wartość materiałów

30 000 zł

b) VAT 22% ..................................
c) Razem do zapłaty ..................................

12) Pz – przyjęto do magazynu materiały:
a) wartość materiałów w stałych cenach ewidencyjnych 34 000 zł
b) wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych zakupionych materiałów ..................
c) wyksięgowano podatek VAT ..................................

13) Pk – zaksięgowano podatek od nieruchomości

500 zł

14) Rw – wydano do produkcji materiały

26 000 zł

15) T. Wszędobylski rozliczył się z pobranej zaliczki, koszt podróży służbowej – 725 zł,

pozostałą kwotę zwrócił do kasy ..................................

16) Otrzymano fakturę VAT od PKS za dowóz pracowników do pracy autobusem w

bieżącym miesiącu:

a) wartość netto

2000 zł

b) VAT 7 % ..................................
c) Razem .................................

17) Pk – wyksięgowano na koniec miesiąca odchylenia przypadające na zużyte materiały
.................................

Polecenie:

Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze. Ewidencję kosztów prowadzić w układzie
rodzajowym.

Zad.4

Przedsiębiorstwo „Balonik” S.A. produkuje akcesoria do wspinaczki górskiej. W strukturze
organizacyjnej przedsiębiorstwa wyodrębniono: wydział produkcyjny, kotłownię i transport.
W kwietniu wyprodukowano 2300 szt. namiotów i 2200 szt. śpiworów. Nie wykazano
produkcji w toku.

Stany wybranych kont:
Materiały 159600

zł

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn)

15960 zł

W kwietniu poniesiono koszty zgodnie z poniższymi rozdzielnikami (w zł).
Pk – rozdzielnik kosztów amortyzacji

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia
d) zarząd

40000

2000

12000

5000

Pk – rozdzielnik kosztów zużycia materiałów i paliw

a) zużycie materiałów na namioty
b) zużycie materiałów na śpiwory
c) cele ogólne wydziału produkcyjnego
d) transport
e) kotłownia
f) zarząd

90000
45000

6000
8200

10000

400

Pk – Odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów według rozdzielnika zużycia
materiałów ……
Pk – rozdzielnik kosztów zużycia energii

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia

8700

670

1200

d) zarząd 950

Pk – rozdzielnik kosztów wynagrodzeń pracowników

a) zatrudnionych przy produkcji namiotów
b) zatrudnionych przy produkcji śpiworów
c) kierownika i administracji wydziału produkcyjnego
d) transportu
e) kotłowni
f) zarządu

60000
24000

7800
5000
8000

23000

Pk – rozdzielnik kosztów narzutów na wynagrodzenia (20%)

……

Pk – rozdzielnik kosztów usług telekomunikacyjnych

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłowania
d) zarząd

450
200

50

2300

Pk – rozdzielnik kosztów usług obcych pozostałych

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłowania
d) zarząd

15000

3200
1000
5000

Pk – rozdzielnik kosztów podatków i opłat

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia
d) zarząd

1200

852
680

2000

Pk – rozdzielnik pozostałych kosztów

a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia
d) zarząd

2600

650
420

3500

Polecenie:
Zaksięgować operacje gospodarcze w układzie rodzajowym kosztów i układzie funkcjonalno-
kalkulacyjnym. Ustalić i omówić miejsca powstawania kosztów.

Zad.5

Salda wybranych kont księgi głównej PPU „Beta” w końcu stycznia kształtowały się
następująco:
401-409. Koszty według rodzajów 80 000
490. Rozliczenie kosztów rodzajowych 80 000
501. Produkcja podstawowa 50 000
521. Koszty wydziałowe 15 000
Wycena obrotu wyrobami gotowymi prowadzona jest w stałych cenach ewidencyjnych
ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia.

W styczniu wystąpiły następujące operacje związane z rozliczaniem kosztów:
1) Pw – przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe o wartości 40 000
2) Pk – rozliczenie kosztów wydziałowych………………
3) Pk – rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych 45 000
4) Pk – odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych przyjętych do
magazynu……………….

Należy:

1) Otworzyć konta.
2) Zaksięgować operacje.
3) Ustalić wartość w rzeczywistym koszcie wytworzenia:

a. produktów w toku,
b. produktów gotowych.

Zad 6.
Salda wybranych kont księgi głównej PPU „Alfa” na dzień 01.12.2006 kształtowały się
następująco:

1.

Środki trwałe 200

000

2. Umorzenie

środków trwałych 50

000

3. Materiały 50

000

4. Rozrachunki z odbiorcami

40 000

5.

Rozrachunki z dostawcami

100 000

6. Kasa

10

000

7. Rachunek

bieżący 100

000

8.

Kredyty bankowe (krótkoterminowe)

80 000

9. Kapitał udziałowy 120

000

10. Przychody ze sprzedaży wyrobów

250 000

11. Koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych

130 000

12. Koszty

zarządu 70

000

13. Pozostałe koszty operacyjne

20 000

14. Przychody finansowe

30 000

15. Straty nadzwyczajne

8 000

16. Podatek dochodowy

2 000

W miesiącu grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp. Treść Kwota
1.

Rw – wydano materiały do zużycia w produkcji

10 000

2. R-k

opłacony gotówką za zakupione i wydane do

zużycia materiały biurowe

2 000

3.

Wb – spłacono ratę zaciągniętego kredytu

20 000

4.

R-k za telefon (opłacony gotówką) 1

000

5.

F-ra dla odbiorcy za sprzedane usługi 50

000

6. Lista

płac za grudzień (wynagrodzenia brutto):

- pracownicy zatrudnieni przy wytwarzaniu wyrobów
- zarząd

20 000
12 000
8 000

7.

Pk – amortyzacja ŚT:
- maszyn i urządzeń produkcyjnych,
- budynek zarządu

8 000

2 000

8.

Pk – koszt wytworzenia wyrobów przyjętych do
magazynu

29 000

9.

Pk – koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych

28 000

Zadania do wykonania:

1. Otworzyć konta.
2. Zaksięgować operacje. Ewidencję kosztów prowadzić w zespole „5”
3. Dokonać odpowiednich księgowań związanych z zamknięciami rocznymi.
4. Sporządzić zestawienie obrotów i sald.
5. Zamknąć konta.
6. Sporządzić bilans na dzień 31.12.2006.
7. Sporządzić rachunek zysków i strat.