..........................................................

(miejscowoϾ i data

)

WZÓR A

Polityka rachunkowoœci

.....................................................................

(nazwa jednostki)

Obowi¹zuje od dnia 1 stycznia ............... roku

1. Podstawy prawne
1.1.

Spó³ka prowadzi rachunkowoœæ zgodnie z ustaw¹ o rachunkowoœci oraz rozporz¹dzeniami wyda-
nymi na jej podstawie, w szczególnoœci rozporz¹dzeniem Ministra Finansów o szczegó³owych za-
sadach uznawania, metodach wyceny, zakresie ujawniania i sposobie prezentacji instrumentów fi-
nansowych. Je¿eli wystêpuje kolizja pomiêdzy ustaw¹ o rachunkowoœci a rozporz¹dzeniem wy-
konawczym, spó³ka stosuje zasady okreœlone w rozporz¹dzeniu.

1.2.

W zakresie nieobjêtym ustaw¹ o rachunkowoœci spó³ka stosuje krajowe standardy rachunkowo-
œci. Stosowanie krajowych standardów rachunkowoœci nie mo¿e byæ sprzeczne z ustaw¹ o ra-
chunkowoœci i/lub rozporz¹dzeniem wykonawczym.

1.3.

W zakresie nieuregulowanym powy¿szymi aktami, spó³ka stosuje Miêdzynarodowe Standardy Ra-
chunkowoœci.

1.4.

W przypadku nieuregulowania istotnych zagadnieñ wystêpuj¹cych w spó³ce powy¿szymi aktami,
kierownik jednostki decyduje w formie pisemnej o zastosowanym rozwi¹zaniu, opisuj¹c to roz-
wi¹zanie w informacji dodatkowej przy sporz¹dzaniu sprawozdania finansowego.

2. Okresy sprawozdawcze
2.1.

Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy i jest stosowany równie¿ do celów podatkowych.

2.2.

Okresem sprawozdawczym jest okres jednego miesi¹ca (art. 3 ust. 8 RachunkU).

2.3.

Spó³ka sporz¹dza deklaracje podatkowe za poszczególne okresy sprawozdawcze.

2.4.

Rezerwy i odpisy aktualizuj¹ce sporz¹dza siê na koniec kolejnych okresów sprawozdawczych,
z wyj¹tkami przewidzianymi niniejsz¹ polityk¹ rachunkowoœci.

3. Ksiêgi rachunkowe
3.1.

Jednostkami organizacyjnymi s¹ siedziba spó³ki oraz wyodrêbnione organizacyjnie oddzia³y. O po-
wo³aniu oddzia³ów decyduje kierownik jednostki w drodze uchwa³y zarz¹du.

3.2.

Ksiêgi rachunkowe prowadzi siê w siedzibie spó³ki. Ksiêgi rachunkowe oddzia³ów prowadzi siê
równie¿ w siedzibie spó³ki. Prowadzenie ksi¹g rachunkowych spó³ki i jej oddzia³ów mo¿e byæ po-
wierzone jedynie osobie prawnej uprawnionej do œwiadczenia takich us³ug w siedzibie spó³ki.

3.3.

Ksiêgi rachunkowe obejmuj¹:
3.3.1. dziennik,
3.3.2. konta ksiêgi g³ównej,
3.3.3. zestawienia obrotów i sald kont,
3.3.4. ksiêgi pomocnicze.

3.4.

Ksiêgi rachunkowe prowadzone s¹ w formie komputerowej, przy pomocy nastêpuj¹cych progra-
mów: „Alfa” – g³ówny program wersja 2.0 (data rozpoczêcia eksploatacji dd.mm.rrrr), s³u¿¹cy do
ewidencji wszystkich operacji gospodarczych ABC sp. z o.o. w formie analityczno-syntetycznej

13

WZÓR A

Grupa 1/1.

lub niekiedy w formie syntetycznej dla œrodków trwa³ych, wartoœci niematerialnych i prawnych,
oraz rozliczeñ z pracownikami z tytu³u wynagrodzeñ za pracê. Analityka œrodków trwa³ych oraz
wartoœci niematerialnych i prawnych, ich umorzenia oraz amortyzacji prowadzona jest przy po-
mocy programu „Beta”, wersja 1.2 (data rozpoczêcia eksploatacji dd.mm.rrrr); raz w miesi¹cu za
pomoc¹ zbiorczych wydruków przenoszone s¹ wielkoœci umorzenia i amortyzacji na konta syn-
tetyczne programu „Alfa”, zmiany w œrodkach trwa³ych oraz wartoœciach niematerialnych i praw-
nych dokonywane s¹ równoczeœnie w programie „Beta” na kontach analitycznych i w programie
„Alfa” na kontach syntetycznych. Rozliczenia z tytu³u wynagrodzeñ za pracê i umów zlecenia
prowadzone s¹ przy u¿yciu programu „Gamma” wersja 1.5 (data rozpoczêcia eksploatacji
dd.mm.rrrr), a zapisy raz w miesi¹cu na podstawie zbiorczych wydruków wynagrodzeñ i rozli-
czeñ z bud¿etem wprowadzane s¹ na konta syntetyczne programu „Alfa”.

3.5.

Wykaz zbiorów tworzonych przez programy „Alfa”, „Beta”, „Gamma”, zawieraj¹ instrukcje
u¿ytkowania powy¿szych programów.

3.6.

Programy ksiêgowe dzia³aj¹ pod kontrol¹ systemu operacyjnego Microsoft WINDOWS NT lub XP.

3.7.

Spó³ka prowadzi zak³adowy plan kont zgodny z wzorcowym wykazem planu kont C.H. BECK
Info Biznes „Teczka Ksiêgowego” z 2005 roku.

3.8.

Zak³adowy plan kont jest zawarty w za³¹czniku nr 1.

3.9.

Symbole kont syntetycznych przyjête w zak³adowym planie kont ABC sp. z o.o. maj¹ od trzech
do piêciu cyfr, pierwsze trzy cyfry s¹ zgodne z symbolami wydawnictwa „Teczka Ksiêgowego”,
kolejne cyfry s³u¿¹ uszczegó³owieniu konta, nie zmieniaj¹c jego charakteru. Dlatego do zak³ado-
wego planu kont ABC sp. z o.o. przyjmuje siê wykaz typowych ksiêgowañ zawarty we wspo-
mnianym wydawnictwie.

3.10. ABC sp. z o.o. wprowadza do zak³adowego planu kont nastêpuj¹ce zespo³y kont:

3.10.1. Zespó³ 0 – Aktywa trwa³e,
3.10.2. Zespó³ 1 – Œrodki pieniê¿ne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa fi-

nansowe,

3.10.3. Zespó³ 2 – Rozrachunki, roszczenia oraz odpisy na nale¿noœci,
3.10.4. Zespó³ 3 – Zapasy,
3.10.5. Zespó³ 4 – Koszty wed³ug rodzajów,
3.10.6. Zespó³ 6 – Rozliczenia miêdzyokresowe,
3.10.7. Zespó³ 7 – Przychody i koszty zwi¹zane z ich osi¹gniêciem,
3.10.8. Zespó³ 8 – Kapita³y w³asne, fundusze specjalne i wynik finansowy,
3.10.9. Zespó³ 0-3 – Pozycje pozabilansowe.

3.11. Wykaz typowych ksiêgowañ ABC sp. z o.o. zawiera Za³¹cznik nr 2.
3.12. Programowa ochrona danych polega na tworzeniu kopii wszystkich zbiorów danych po zamkniê-

ciu ka¿dego okresu sprawozdawczego na p³ytê CDR. P³yty s¹ przechowywane w sejfie.

3.13. Zabezpieczenie dostêpu do danych i systemu ich przetwarzania polega na wprowadzeniu kodu

dostêpów dla poszczególnych grup u¿ytkowników programów. Kod dostêpu u¿ytkowników jest
zmieniany co 91 dni.

4. Œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne
4.1.

Za œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne uznaje siê sk³adniki maj¹tku, o których
mowa w art. 3 ust. 1 pkt. 14 i 15 RachunkU, których cena nabycia jest wy¿sza ni¿ 1 500 z³.

4.2.

Wartoœæ pocz¹tkow¹ œrodków trwa³ych powiêkszaj¹ koszty ich ulepszenia (przebudowy, rozbu-
dowy, modernizacji lub rekonstrukcji), o ile spowoduje to podwy¿szenie ich wartoœci u¿ytkowej,
a koszty tych ulepszeñ przekrocz¹ 1 000 z³.

14

Grupa 1/1.

WZÓR A

4.3.

ABC sp. z o.o. stosuje liniow¹ metodê amortyzacji œrodków trwa³ych i wartoœci niematerialnych
i prawnych oraz ustala zasady, stawki i okresy amortyzacji, uwzglêdniaj¹c okres u¿ytecznoœci eko-
nomicznej œrodka trwa³ego oraz wartoœci niematerialnych i prawnych.

4.4.

Rozpoczêcie amortyzacji œrodków trwa³ych oraz wartoœci niematerialnych i prawnych nastêpuje
w okresie sprawozdawczym, w którym przyjêto je do u¿ywania.

4.5.

Œrodki trwa³e oraz wartoœci niematerialne i prawne o niskiej jednostkowej pocz¹tkowej wartoœci
amortyzuje siê w sposób uproszczony poprzez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup zbli¿o-
nych rodzajem i przeznaczeniem.
Okres odpisów kosztów prac rozwojowych dla podstawowej dzia³alnoœci jednostki (EKD X.XXXX)
wynosi 48 miesiêcy.

5. D³ugoterminowe umowy
5.1.

Przychody w tytu³u wykonania niezakoñczonej us³ugi objêtej umow¹ o okresie realizacji d³u¿szym
ni¿ 6 miesiêcy, wykonanej na dzieñ bilansowy w istotnym stopniu, ustala siê proporcjonalnie do
liczby przepracowanych godzin bezpoœrednich wykonania us³ugi.

5.2.

Koszty wytworzenia niezakoñczonej us³ugi ustala siê w stopniu opowiadaj¹cym stopniowi za-
awansowania us³ugi, po odliczeniu kosztów, które wp³ynê³y na wynik finansowy w ubieg³ych
okresach sprawozdawczych oraz po uwzglêdnieniu ewentualnej przewidywanej straty zwi¹zanej
z wykonaniem us³ugi objêtej umow¹.

5.3.

Ró¿nicê pomiêdzy kosztami faktycznie poniesionymi a kosztami wp³ywaj¹cymi na wynik finanso-
wy, spó³ka zalicza do rozliczeñ miêdzyokresowych czynnych lub biernych.

6. Nale¿noœci
6.1.

Spó³ka nalicza odsetki za zw³okê w zap³acie nale¿noœci. Naliczanie odsetek nie jest obligatoryjne
i zale¿y od sytuacji prawnej i finansowej kontrahenta (gdy istnieje prawdopodobieñstwo ich uzy-
skania).

6.2.

Odpisów aktualizuj¹cych wartoœæ nale¿noœci handlowych dokonuje siê (z uwzglêdnieniem
art. 35b RachunkU):
6.2.1. po 18 miesi¹cach od terminu p³atnoœci – w przypadku klientów indywidualnych,
6.2.2. po 12 miesi¹cach od terminu p³atnoœci – w przypadku pozosta³ych kontrahentów.
Odpisu aktualizuj¹cego dokonuje siê w 100% wartoœci nale¿noœci.

6.3.

Spó³ka dokonuje dodatkowego odpisu na nale¿noœci w wysokoœci 0,5% wartoœci przychodów da-
nego okresu sprawozdawczego ze sprzeda¿y produktów, towarów i us³ug w ka¿dym okresie
sprawozdawczym.

7. Zapasy
7.1.

Spó³ka prowadzi konta ksi¹g pomocniczych dla wszystkich zapasów metod¹ ewidencji iloœcio-
wo-wartoœciowej (z wyj¹tkami ni¿ej opisanymi), w której dla ka¿dego sk³adnika ujmuje siê obroty
i stany w jednostkach naturalnych i pieniê¿nych.

7.2.

Spó³ka wycenia na dzieñ nabycia materia³y i towary w cenach nabycia.

7.3.

Materia³y niepodlegaj¹ce w spó³ce dalszemu przetworzeniu odpisuje siê w koszty w dniu zakupu.
Na dzieñ bilansowy dokonuje siê spisu z natury oraz wyceny tych materia³ów.

7.4.

Wartoœæ stanu koñcowego rzeczowych sk³adników maj¹tku obrotowego ustala siê, przyjmuj¹c,
¿e rozchód sk³adników aktywów wycenia siê kolejno po cenach (kosztach) tych sk³adników akty-
wów, które jednostka najwczeœniej naby³a (wytworzy³a); pierwsze przysz³o – pierwsze wysz³o
(FIFO).

7.5.

Uznaje siê, ¿e zapasy towarów trac¹ przydatnoœæ po 18 miesi¹cach, natomiast zapasy produktów
trac¹ przydatnoœæ po 24 miesi¹cach.

7.6.

Spó³ka dokonuje odpisów aktualizuj¹cych utratê wartoœci towarów w 75% ich wartoœci.

7.7.

Spó³ka dokonuje odpisów aktualizuj¹cych utratê wartoœci produktów w 90% ich wartoœci.

15

WZÓR A

Grupa 1/1.

7.8.

W szczególnych przypadkach odpisów aktualizuj¹cych dokonuje siê w sposób indywidualny.

7.9.

Odpisy aktualizuj¹ce wartoœæ zapasów oraz ich rozwi¹zanie dokonywane s¹ na koniec ka¿dego
okresu sprawozdawczego.

8. Rozliczenia miêdzyokresowe kosztów
8.1.

Rozliczeniu w czasie podlegaj¹ koszty dotycz¹ce przysz³ych okresów przy wydatkach poniesio-
nych powy¿ej 1 000 z³.

8.2.

Spó³ka tworzy rezerwy z tytu³u rêkojmi sprzeda¿y produktów w wysokoœci 1 % wartoœci sprze-
da¿y produktów za ka¿dy okres sprawozdawczy. W przypadku istotnych odchyleñ jakoœci wy-
twarzanych produktów w danym roku obrotowym, spó³ka mo¿e zmieniæ wysokoœæ dokonywa-
nych odpisów, zamieszczaj¹c w informacji dodatkowej odpowiedni¹ adnotacjê o przyczynach
zmian wysokoœci tych odpisów i wp³ywie tych zmian na wynik finansowy.

8.3.

Niewykorzystane rezerwy z tytu³u rêkojmi ulegaj¹ odpisowi po up³ywie 12 okresów sprawoz-
dawczych.

9. Zobowi¹zania i rezerwy
9.1.

Spó³ka tworzy rezerwy i aktywa z tytu³u odroczonego podatku dochodowego od osób praw-
nych.

9.2.

Spó³ka tworzy rezerwy na œwiadczenia emerytalne i rentowe na koniec roku obrotowego.

10. Klasyfikacja i ujmowanie aktywów finansowych i zobowi¹zañ finansowych
10.1. Aktywa finansowe nabyte w wyniku transakcji dokonanych na rynku regulowanym wprowadza

siê do ksi¹g rachunkowych na dzieñ rozliczenia transakcji.

10.2. Spó³ka klasyfikuje instrumenty finansowe w dniu ich nabycia lub powstania do nastêpuj¹cych ka-

tegorii:
10.2.1. Aktywa finansowe i zobowi¹zania finansowe przeznaczone do obrotu,
10.2.2. Po¿yczki udzielone i nale¿noœci w³asne,
10.2.3. Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoœci,
10.2.4. Aktywa finansowe dostêpne do sprzeda¿y.

10.3. Wartoœæ godziwa opcji jako instrumentu zabezpieczaj¹cego jest niepodzielna i rozlicza siê j¹

w ca³ej kwocie.

10.4. Wartoœæ godziwa kontraktu forward jako instrumentu zabezpieczaj¹cego jest rozdzielana – za in-

strument zabezpieczaj¹cy uznaje siê tylko cenê natychmiastow¹, nie bierze siê pod uwagê opro-
centowania kontraktu forward.

10.5. Wartoœæ stanu koñcowego krótkoterminowych instrumentów finansowych (przeznaczonych do

obrotu), w razie gdy ceny nabycia jednakowych instrumentów finansowych s¹ ró¿ne, wycenia siê
wed³ug metody ostatnie przysz³o – pierwsze wysz³o (LIFO).

11. Metody wyceny aktywów i pasywów na dzieñ bilansowy
11.1. Wartoœæ stanu koñcowego œrodków pieniê¿nych w walutach obcych wycenia siê wed³ug metody

ostatnie przysz³o – pierwsze wysz³o (LIFO).

11.2. Instrumenty finansowe (podzia³ wed³ug ustawy):

11.2.1. Udzia³y w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwa³ych wy-

cenia siê wed³ug wartoœci godziwej.

11.2.2. Udzia³y w jednostkach podporz¹dkowanych wycenia wed³ug metody praw w³asnoœci.
11.2.3. Inwestycje krótkoterminowe wycenia siê wed³ug ceny (wartoœci) rynkowej, a krótko-

terminowe inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek – wed³ug wartoœci godzi-
wej.

Wartoœci¹ godziw¹ instrumentów udzia³owych jest wartoœæ obliczona wed³ug metody zdyskon-
towanych przep³ywów pieniê¿nych. Je¿eli nie jest mo¿liwe uzyskanie danych do wyceny metod¹

16

Grupa 1/1.

WZÓR A

zdyskontowanych przep³ywów pieniê¿nych, stosuje siê metodê porównawcz¹, tj. cenê porównu-
je siê do wartoœci ksiêgowej porównywalnego pod wzglêdem wielkoœci oraz zakresu dzia³alnoœci
podmiotu notowanego na aktywnym rynku kapita³owym. Wartoœci godziwe instrumentów po-
chodnych spó³ka oblicza za pomoc¹ powszechnie uznanych metod, z wyj¹tkami okreœlonymi
w niniejszej polityce rachunkowoœci. Do obliczania wartoœci instrumentów pochodnych stosuje
siê kapitalizacjê ci¹g³¹.

11.3. Instrumenty finansowe (podzia³ wed³ug rozporz¹dzenia):

11.3.1. Aktywa finansowe (za wyj¹tkiem trzech poni¿szych punktów), w tym zaliczone do akty-

wów instrumenty pochodne, wycenia siê w wartoœci godziwej bez jej pomniejszania
o koszty transakcji, jakie spó³ka ponios³aby, zbywaj¹c te aktywa lub wy³¹czaj¹c je z ksi¹g
rachunkowych.

11.3.2. Po¿yczki udzielone i nale¿noœci w³asne, z wyj¹tkiem zaliczonych do obrotu wycenia siê

w wysokoœci skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomoc¹ efektywnej stopy pro-
centowej.

11.3.3. Aktywa finansowe, dla których jest ustalony termin wymagalnoœci, wycenia siê w wyso-

koœci skorygowanej ceny nabycia oszacowanej za pomoc¹ efektywnej stopy procento-
wej.

11.3.4. Sk³adniki aktywów finansowych, dla których nie istnieje cena rynkowa ustalona na ak-

tywnym rynku regulowanym albo których wartoœæ godziwa nie mo¿e byæ ustalona
w inny wiarygodny sposób i dla których nie jest ustalony termin wymagalnoœci, wycenia
siê w cenie nabycia.

11.3.5. Zobowi¹zania finansowe, z wyj¹tkiem pozycji zabezpieczanych, wycenia siê nie póŸniej

ni¿ na koniec okresu sprawozdawczego, w wysokoœci skorygowanej ceny nabycia.

11.3.6. Zobowi¹zania finansowe przeznaczone do obrotu oraz instrumenty pochodne o charak-

terze zobowi¹zañ wycenia siê w wartoœci godziwej.

12. Sprawozdanie finansowe
12.1. Sprawozdanie finansowe jest sporz¹dzane na dzieñ zamkniêcia ksi¹g rachunkowych oraz na inny

dzieñ bilansowy.

12.2. Sprawozdanie finansowe ABC sp. z o.o. sk³ada siê z:

12.2.1. Wprowadzenia do sprawozdania finansowego,
12.2.2. Bilansu,
12.2.3. Rachunku zysków i strat,
12.2.4. Zestawienia zmian w kapitale w³asnym,
12.2.5. Rachunku przep³ywów pieniê¿nych,
12.2.6. Dodatkowych informacji i objaœnieñ.

12.3. Spó³ka stosuje rodzajowy uk³ad rachunku zysków i strat.
12.4. Spó³ka sporz¹dza rachunek z przep³ywów pieniê¿nych metod¹ bezpoœredni¹.
12.5. Dane liczbowe w sprawozdaniu wykazuje siê w z³otych i groszach.
12.6. Zarz¹d spó³ki sporz¹dza za ka¿dy rok obrotowy sprawozdanie z dzia³alnoœci spó³ki.

17

WZÓR A

Grupa 1/1.