Ewidencja Leasingu

Ewidencja Leasingu

Operacyjnego

Operacyjnego

Opracowanie:

Opracowanie:

Nogielska

Nogielska

Agnieszka

Agnieszka

Stokłosa Kornelia

Stokłosa Kornelia

Poniższa prezentacja…

Poniższa prezentacja…

Obejmuje zakres ewidencji

leasingu:



Operacyjnego u finansującego



Operacyjnego u korzystającego

Leasing operacyjny… ?

Leasing operacyjny… ?

…

…

treścią umowy jest bardzo

treścią umowy jest bardzo

zbliżony do umowy dzierżawy lub

zbliżony do umowy dzierżawy lub

najmu środków trwałych.

najmu środków trwałych.

Cechy charakterystyczne:

Cechy charakterystyczne:



Przedmiotem transakcji są dobra

Przedmiotem transakcji są dobra

wielokrotnego użytku

wielokrotnego użytku



Umowy zawierane są na max okres 3 lat

Umowy zawierane są na max okres 3 lat

Leasing operacyjny u

Leasing operacyjny u

finansującego

finansującego

1.

1.

Przykładowe operacje gospodarcze.

Przykładowe operacje gospodarcze.

2.

2.

Księgowanie operacji

Księgowanie operacji

gospodarczych.

gospodarczych.

3.

3.

Omówienie operacji gospodarczych

Omówienie operacji gospodarczych

na przykładzie.

na przykładzie.

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

1.

1.

PK – umowa leasingu – przekazanie

PK – umowa leasingu – przekazanie

środka trwałego dla korzystającego

środka trwałego dla korzystającego

(ewidencja pozabilansowa – zapis

(ewidencja pozabilansowa – zapis

jednostronny).

jednostronny).

2.

2.

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

b) podatek VAT należny

b) podatek VAT należny

c) wartość brutto.

c) wartość brutto.

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

3.

3.

Wb – wpływ należności od korzystającego

Wb – wpływ należności od korzystającego

z tytułu czynszu leasingowego.

z tytułu czynszu leasingowego.

4.

4.

PK – amortyzacja środka trwałego

PK – amortyzacja środka trwałego

oddanego w leasing.

oddanego w leasing.

5.

5.

PK – przyjęcie środka trwałego po

PK – przyjęcie środka trwałego po

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

pozabilansowa).

pozabilansowa).

Księgowania

Księgowania

1.

1.

PK – umowa leasingu – przekazanie środka

PK – umowa leasingu – przekazanie środka

trwałego dla korzystającego (ewidencja

trwałego dla korzystającego (ewidencja

pozabilansowa – zapis jednostronny).

pozabilansowa – zapis jednostronny).

Środki trwałe

oddane

w leasing

1

Księgowania

Księgowania

2.

2.

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

b) podatek VAT należny

b) podatek VAT należny

c) wartość brutto.

c) wartość brutto.

Rozrachunki
z odbiorcami

Przychody ze

sprzedaży

usług

Rozrachunki z

tytułu podatku

VAT

2a

2b

2
c

Księgowania

Księgowania

3.

3.

Wb – wpływ należności od korzystającego

Wb – wpływ należności od korzystającego

z tytułu czynszu leasingowego.

z tytułu czynszu leasingowego.

Rozrachunki
z odbiorcami

Rachunek

bieżący

3

Księgowania

Księgowania

4.

4.

PK – amortyzacja środka trwałego oddanego

PK – amortyzacja środka trwałego oddanego

w leasing.

w leasing.

Umorzenie

środków

trwałych

Amortyzacja

4

Księgowania

Księgowania

5.

5.

PK – przyjęcie środka trwałego po wygaśnięciu

PK – przyjęcie środka trwałego po wygaśnięciu

umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

Środki trwałe

oddane

w leasing

1

5

Przykład:

Przykład:

Jednostka handlowa przekazała w leasing

Jednostka handlowa przekazała w leasing

operacyjny

środek

trwały

o

wartości

operacyjny

środek

trwały

o

wartości

początkowej 90 000,- i dotychczasowym

początkowej 90 000,- i dotychczasowym

umorzeniu 18 000,- współczynnik amortyzacji

umorzeniu 18 000,- współczynnik amortyzacji

środka trwałego wynosi 20%. Właściciel

środka trwałego wynosi 20%. Właściciel

wystawił Fa VAT z tytułu raty leasingowej na

wystawił Fa VAT z tytułu raty leasingowej na

wartość netto 2 000,-, podatek VAT 22%.

wartość netto 2 000,-, podatek VAT 22%.

Korzystający dokonał wpłaty czynszu na

Korzystający dokonał wpłaty czynszu na

rachunek bieżący właściciela. Po wygaśnięciu

rachunek bieżący właściciela. Po wygaśnięciu

umowy

leasingu

korzystający

zwrócił

umowy

leasingu

korzystający

zwrócił

właścicielowi środek trwały.

właścicielowi środek trwały.

Rozwiązanie:

Rozwiązanie:

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

1.

1.

PK – umowa leasingu – przekazanie

PK – umowa leasingu – przekazanie

środka trwałego dla korzystającego

środka trwałego dla korzystającego

(ewidencja pozabilansowa).

(ewidencja pozabilansowa).

90 000,-

90 000,-

2.

2.

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

Fa VAT z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

2 000,-

2 000,-

b) podatek VAT należny

b) podatek VAT należny

440,-

440,-

c) wartość brutto.

c) wartość brutto.

2 440,-

2 440,-

Rozwiązanie:

Rozwiązanie:

3.

3.

Wb – wpływ należności od korzystającego

Wb – wpływ należności od korzystającego

z tytułu czynszu leasingowego.

z tytułu czynszu leasingowego.

2

2

440,-

440,-

4.

4.

PK – amortyzacja środka trwałego

PK – amortyzacja środka trwałego

oddanego w leasing.

oddanego w leasing.

A

A

m

m

= (90 000 *

= (90 000 *

20%)/12

20%)/12

1 500,-

1 500,-

5.

5.

PK – przyjęcie środka trwałego po

PK – przyjęcie środka trwałego po

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

pozabilansowa).

pozabilansowa).

90 000,-

90 000,-

Księgowania

Księgowania

przykładu:

przykładu:

Środki trwałe

oddane

w leasing

Przychody ze

sprzedaży usług

Rozrachunki z

tytułu podatku

VAT

Rozrachunki
z odbiorcami

Rachunek bieżący

Umorzenie

środków trwałych

Amortyzacja

1

90

000

90 000

5

2 000

2a

440

2b

2c

2

440

3

2

440

2 440

3

4

1

500

1 500

4

Leasing operacyjny u

Leasing operacyjny u

korzystającego

korzystającego

1.

1.

Przykładowe operacje gospodarcze.

Przykładowe operacje gospodarcze.

2.

2.

Księgowanie operacji

Księgowanie operacji

gospodarczych.

gospodarczych.

3.

3.

Omówienie operacji gospodarczych

Omówienie operacji gospodarczych

na przykładzie.

na przykładzie.

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

1.

1.

PK – umowa leasingu – przyjęcie

PK – umowa leasingu – przyjęcie

środka trwałego w leasing operacyjny

środka trwałego w leasing operacyjny

(ewidencja pozabilansowa).

(ewidencja pozabilansowa).

2.

2.

Fa VAT otrzymana od finansującego

Fa VAT otrzymana od finansującego

z tytułu czynszu leasingowego:

z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

b) podatek VAT naliczony

b) podatek VAT naliczony

c) wartość brutto

c) wartość brutto

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

3.

3.

Wb – zapłata czynszu

Wb – zapłata czynszu

leasingowego.

leasingowego.

4.

4.

PK – zwrot środka trwałego po

PK – zwrot środka trwałego po

wygaśnięciu umowy leasingu

wygaśnięciu umowy leasingu

(ewidencja pozabilansowa).

(ewidencja pozabilansowa).

Księgowania

Księgowania

1.

1.

PK – umowa leasingu – przyjęcie środka

PK – umowa leasingu – przyjęcie środka

trwałego w leasing operacyjny

trwałego w leasing operacyjny

(ewidencja pozabilansowa).

(ewidencja pozabilansowa).

Środki trwałe
dzierżawione

1

1

Księgowania

Księgowania

2.

2.

Fa VAT otrzymana od finansującego

Fa VAT otrzymana od finansującego

z tytułu czynszu leasingowego:

z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

b) podatek VAT naliczony

b) podatek VAT naliczony

c) wartość brutto

c) wartość brutto

Rozrachunki

z dostawcami

Rozrachunki z

tytułu podatku

VAT

Usługi obce

2

2

a

a

2b

2b

2

2

c

c

Księgowania

Księgowania

3.

3.

Wb – zapłata czynszu leasingowego.

Wb – zapłata czynszu leasingowego.

Rozrachunki

z dostawcami

3

Rachunek

bieżący

Księgowania

Księgowania

4.

4.

PK – zwrot środka trwałego po wygaśnięciu

PK – zwrot środka trwałego po wygaśnięciu

umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

umowy leasingu (ewidencja pozabilansowa).

Środki trwałe
dzierżawione

1

1

4

4

Przykład:

Przykład:

Jednostka handlowa zawarła umowę leasingu

Jednostka handlowa zawarła umowę leasingu

operacyjnego na używanie środka trwałego

operacyjnego na używanie środka trwałego

o wartości rynkowej 90 000,-. Środek trwały

o wartości rynkowej 90 000,-. Środek trwały

wprowadzono do ewidencji pozabilansowej.

wprowadzono do ewidencji pozabilansowej.

Właściciel wystawił Fa VAT z tytułu raty

Właściciel wystawił Fa VAT z tytułu raty

leasingowej na wartość netto 2 000,-, podatek

leasingowej na wartość netto 2 000,-, podatek

VAT 22%. Korzystający dokonał wpłaty czynszu

VAT 22%. Korzystający dokonał wpłaty czynszu

na

rachunek

bieżący

właściciela.

Po

na

rachunek

bieżący

właściciela.

Po

wygaśnięciu umowy leasingu korzystający

wygaśnięciu umowy leasingu korzystający

zwrócił właścicielowi środek trwały.

zwrócił właścicielowi środek trwały.

Rozwiązanie:

Rozwiązanie:

Operacje gospodarcze:

Operacje gospodarcze:

1.

1.

PK – umowa leasingu – przyjęcie środka

PK – umowa leasingu – przyjęcie środka

trwałego w leasing operacyjny

trwałego w leasing operacyjny

(ewidencja pozabilansowa).

(ewidencja pozabilansowa).

90 000

90 000

2.

2.

Fa VAT otrzymana od finansującego

Fa VAT otrzymana od finansującego

z tytułu czynszu leasingowego:

z tytułu czynszu leasingowego:

a) wartość netto

a) wartość netto

2 000

2 000

b) podatek VAT naliczony

b) podatek VAT naliczony

440

440

c) wartość brutto

c) wartość brutto

2 440

2 440

Rozwiązanie:

Rozwiązanie:

3.

3.

Wb – zapłata czynszu leasingowego.

Wb – zapłata czynszu leasingowego.

2 440

2 440

4.

4.

PK – zwrot środka trwałego po

PK – zwrot środka trwałego po

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

wygaśnięciu umowy leasingu (ewidencja

pozabilansowa).

pozabilansowa).

90 000

90 000

Księgowania

Księgowania

przykładu:

przykładu:

Środki trwałe

oddane

w leasing

Usługi obce

Rozrachunki z

tytułu podatku

VAT

Rozrachunki

z dostawcami

1

90

000

90 000

4

2a

2

000

2b

440

3

2

440

2 440

2c

Rachunek bieżący

2 440

3

Wnioski:

Wnioski:

W leasingu operacyjnym

W leasingu operacyjnym

finansujący

finansujący

:

:



Ponosi ryzyko i koszty wynikające z prawa

Ponosi ryzyko i koszty wynikające z prawa

do wydzierżawienia środka trwałego

do wydzierżawienia środka trwałego



Wykazuje w swoich księgach rachunkowych

Wykazuje w swoich księgach rachunkowych

wydzierżawiony środek trwały

wydzierżawiony środek trwały



Przez czas trwania leasingu amortyzuje

Przez czas trwania leasingu amortyzuje

przekazane środki trwałe

przekazane środki trwałe



Płatności leasingowe zalicza do przychodów

Płatności leasingowe zalicza do przychodów

Wnioski:

Wnioski:

W leasingu operacyjnym

W leasingu operacyjnym

korzystający

korzystający

:

:



Ujmuje dzierżawiony środek trwały

Ujmuje dzierżawiony środek trwały

w ewidencji pozabilansowej

w ewidencji pozabilansowej



Kosztem operacyjnym jest dla niego rata

Kosztem operacyjnym jest dla niego rata

płatności leasingowych, należna

płatności leasingowych, należna

właścicielowi

właścicielowi



Po zakończeniu umowy zwraca przedmiot

Po zakończeniu umowy zwraca przedmiot

umowy lub staje się on jego własnością po

umowy lub staje się on jego własnością po

dokonaniu wpłaty właścicielowi ustalonej

dokonaniu wpłaty właścicielowi ustalonej

wcześniej kwoty.

wcześniej kwoty.

I co??? Trudne???

I co??? Trudne???

TO WCALE NIE JEST TRUDNE!!!

TO WCALE NIE JEST TRUDNE!!!

WRĘCZ BANALNE!!!

WRĘCZ BANALNE!!!





Dziękujemy za uwagę!

Dziękujemy za uwagę!

Prezentacja została

Prezentacja została

wykonana na

wykonana na

potrzeby ZSZ w

potrzeby ZSZ w

Krapkowicach

Krapkowicach