Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zarządzanie instytucjami

kredytowymi

wykład I

Wykładowca:

Dr Paweł Mrowiec

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Literatura

• Ocena działalności instytucji finansowych,

M. Marcinkowska, Difin, Warszawa 2007.

Inne:

• Bankowość. Zagadnienia podstawowe,

M. Iwanicz -Drozdowska, W. Jaworski, Z. Zawadzka,
Poltext, Warszawa 2006,

• Bankowość. Podręcznik akademicki.

W. Jaworski, Z. Zawadzka, Poltext, Warszawa 2002,

• Zarządzanie bankiem komercyjnym,

A. Gospodarowicz, PWE, Warszawa 2000,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zajęcia /egzamin

• wykłady /ćwiczenia są obowiązkowe,

• warunkiem dopuszczenia do egzaminu jest

uzyskanie zaliczenia z ćwiczeń,

• termin egzaminu –do ustalenia, po ostatnim

wykładzie,

• forma egzaminu -test wielokrotnego wyboru,

składający się z 30 pytań,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zajęcia /egzamin

• zakres materiału na egzamin:

-wykłady,
-materiały wskazane na wykładach do samodzielnego
opracowania.

• pytania ???

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Tematyka wykładów

• Wstęp do zarządzania instytucjami kredytowymi –proces

oraz cel zarządzania, rodzaje instytucji kredytowych,

• Zakres działalności instytucji kredytowej a proces

zarządzania,

• Zarządzanie aktywami i pasywami instytucji kredytowej,
• Zarządzanie kapitałem własnym –definicja, rola oraz

koszt kapitału własnego,

• Sprawozdania finansowe banku (instytucji kredytowej) –

bilans, rachunek zysków i strat, analiza wskaźnikowa,

• Analiza i ocena funkcjonowania instytucji kredytowej,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Tematyka wykładów

• Sprawozdania finansowe banku (instytucji kredytowej) –bilans,

rachunek zysków i strat, analiza wskaźnikowa,

• Zarządzanie ryzykiem bankowym –rodzaje ryzyka,

• Ustalanie polityki i planowanie działalności instytucji kredytowych –

strategia banku,

• Sprzedaż produktów bankowych –struktura sieci sprzedażowej,

kanały dystrybucji usług bankowych,

• Zarządzanie jakością w instytucji kredytowej,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Instytucje finansowe

Obszary gospodarki:
• realna (rzeczowa),
• finansowa (kreowanie i ruch strumieni

pieniężnych oraz ich ekwiwalentów),

• Instytucje finansowe to pośrednicy finansowi,

między podmiotami posiadającymi nadwyżki
pieniężne a podmiotami dążącymi do pozyskania
obcych środków pieniężnych,

• Rynek finansowy –miejsce zawierania i rozliczania

transakcji pieniężnych i kapitałowych,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Podmioty rynku

finansowego

• Podmioty nadwyżkowe,
• Podmioty deficytowe,
• Pośrednicy finansowi –transformacja oszczędności

w pożyczki oraz parametryzacja transakcji
finansowych w zakresie czasu trwania umowy,
waluty, rodzaju stopy procentowej,

• Instytucje finansowe to: banki, zakłady

ubezpieczeń, fundusze emerytalne, fundusze
inwestycyjne, domy maklerskie itd.,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Cechy instytucji finansowej

• Działanie (o wysokim stopniu ryzyka) związane z

zapewnieniem bezpieczeństwa środków powierzonych
przez klientów oraz efektywne ich wykorzystanie,

• Instytucja zaufania publicznego –funkcjonowanie

instytucji nadzoru nad rynkiem finansowym (rynkowe,
instytucjonalne) zapewniające stabilność,
transparentność oraz ochronę przed manipulacjami
oraz niedoszacowaniem ryzyka,

(BKNB –publiczne ujawnianie wiarygodnych i aktualnych
informacji, które umożliwiają ich użytkownikom dokonanie
właściwej oceny kondycji finansowej oraz ochronę uczestników
rynku)

,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Instytucje kredytowe

• Szczególny rodzaj instytucji finansowych,

prowadzących działalność kredytową,

• Konieczność regulacji instytucji kredytowych

argumentowana:
zapewnieniem bezpieczeństwa i solidności
systemu finansowego

(związek między kryzysem sektora

finansowego a stabilnością gospodarki narodowej),

koniecznością ochrony depozytariuszy

(depozytariusz

nie posiada efektywnych narzędzi oceny Banku),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zakres regulacji

• Licencjonowanie działalności,
• Ograniczenie możliwości swobodnego

dysponowania akcjami podmiotów finansowych –
uzależnienie od zgody organu nadzoru,

• Ograniczenie podejmowanego ryzyka,
• Ograniczenia rodzaju wykonywanych czynności,
• Utworzenie systemu gwarantowania depozytów,
• Wprowadzenie transparentnych zasad

rachunkowości –zwiększenie dyscypliny rynkowej

(tzw. prywatnego monitoringu),

• Instytucje nadzorcze,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rodzaje instytucji

kredytowych

• Banki komercyjne (upoważnione na podstawie

zezwolenia do wykonywania czynności bankowych

(sensu stricto), obciążających ryzykiem środki

powierzone pod jakimkolwiek tytułem zwrotnym),

• Banki specjalne, np. hipoteczne, inwestycyjne,

• Banki spółdzielcze (banki lokalne, regionalne),

• SKOK –instytucje drobnego kredytu, oparte na

solidarnej odpowiedzialności materialnej

kredytobiorców poprzez ich wkłady członkowskie,

(kasy Schulzego, Reiffeisena w Niemczech, kasy Stefczyka w

Polsce),

• Instytucje parabankowe, agencje kredytowe

(ich rozwój może przyczyniać się do niestabilności rynków

finansowych),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Cechy instytucji kredytowych

•

Złożoność –instytucja kredytowa prowadzi wiele

różnych, odmiennych działalności, które uzupełniają się

wzajemnie,

•

Przeprowadzanie operacji o wysokim stopniu

ryzyka,

•

Bezpośredni obrót gotówką –najbardziej płynnym

towarem na rynku,

•

Odpowiedzialność finansowa (materialna),

•

Wysoki stopień uzależnienia od otoczenia

makroekonomicznego –zmiany koniunkturalne,

inflacja, ogólny poziom zaufania do sektora finansowego,

•

Relatywnie niski poziom kapitałów własnych w

relacji do sumy bilansowej,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Funkcje instytucji

kredytowych

• koncentracja kapitałów,
• transformacja pieniądza w czasie,
• realizację rozliczeń finansowych,

Negatywne tendencje na rynku pośredników

finansowych:

• większa dostępność i lepsza efektywność rynków

finansowych,

• rozwój instytucji parabankowych,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zarządzanie instytucją

kredytową

• Zarządzanie –podejmowanie określonych działań

w zakresie realizacji wyznaczonych celów,

• zarządzanie jest procesem składającym się z:

planowania, organizowania, motywowania oraz
kontrolowania, które służą realizacji celu, poprzez
decyzje zarządcze (o charakterze wew. i zew.),

• aby zoptymalizować sposób zarządzania

instytucją finansową trzeba określić jej cele,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zarządzanie instytucją

kredytową

•

cele polityki bankowej są formułowane poprzez określenie:

1. wyniku finansowego –zysku banku,
2. rodzaju czynności bankowych, które będą realizowane,
3. rodzaju czynności bankowych, które nie będą realizowane,
4. wzrostu obrotów banku (sumy bilansowej),
5. maksymalizacji wartości akcji banku,

•

celem banku musi być bezwzględnie zachowanie

bezpieczeństwa prowadzonej działalności,

•

BEZPIECZEŃSTWO to warunek niezależny, który organy

instytucji kredytowej muszą realizować,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zarządzanie instytucją

kredytową

ZASADA BANKOWA: Zapewnienie bezpieczeństwa przy dążeniu do

zysku.

Bezpieczeństwo w działalności bankowej to zapewnienie:
1. Legalności –naruszenie może spowodować

cofnięcie zezwolenia na działalność bankową lub

inne konsekwencje prawno -reputacyjne,
Legalność to zgodność z przepisami prawa, normami

ostrożnościowymi ustalonymi przez nadzór bankowy,

np. fachowość zarządzania bankiem, poziom

kapitału własnego, wskaźnik wypłacalności,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zarządzanie instytucją

kredytową

2. Płynności –oznaczająca możliwość

zapewnienia bieżącego pokrywania zobowiązań

wobec depozytariuszy oraz potencjalnych

kredytobiorców,
zapewnienie płynności strukturalnej, a więc

przyszłego bezpieczeństwa,

3. Solidności –czyli niedopuszczenie do

powstania podejrzeń co do braku wiarygodności

banku, gdyż grozi to wycofaniem wkładów, a w

konsekwencji bankructwem,
publikowanie sprawozdań finansowych

(dobrych),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Osiągnięcie zysku

• ma na celu zaspokojenie określonych oczekiwań

właścicieli oraz organizacji,

• jest priorytetowym celem banku,
• przeznaczenie zysku:

wypłata dywidendy,
powiększenie kapitału własnego,

• regularna wypłata dywidendy -„polityka stałych

dywidend”, jak również powiększanie kapitału

własnego świadczy o wiarygodności banku,

• „trafne” prognozy zwiększają wiarygodność

banku -wielkość planowanego zysku ustalana jest

na okres 1 roku,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Osiągnięcie zysku

przychody banku:

-pobierane opłaty i prowizje z tytułu udzielonych pożyczek i

kredytów,

-opłaty z tytułu prowadzonych operacji międzybankowych,
-opłaty za prowadzenie określonych czynności bankowych, np. konta,

koszty banku:

-wypłacone odsetki od depozytów,
-koszty wynagrodzeń dla pracowników,
-koszty ogólne,
-podatki,
-straty z tytułu nie spłaconych kredytów,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Jak osiągnąć zysk w działalności

kredytowej?

• Umiejętnie zarządzać źródłami przychodów oraz

optymalizować koszty,

• Zarządzać aktywami w sposób przynoszący

najwyższy poziom dochodów,

• Umiejętnie zarządzać portfelem kredytowym,
• Zmieniać strukturę pasywów na rzecz mniej

kosztownych depozytów (odsetki + obowiązkowa
rezerwa),

• Dbać o wiarygodność,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rozwój czynności bankowych

• Rodzaje usług oraz produktów bankowych,

• Nie wystarczy wdrożyć usługę lub wprowadzić produkt

na rynek, trzeba na bieżąco analizować jego

rentowność,

• Nie ilość oferowanych produktów, a ich jakość decyduje

o sukcesie banku,

• Rentowność produktów należy rozpatrywać w dłuższym

okresie czasu,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kierunki działania instytucji

kredytowych

• Specjalizacja regionalna -SKOK –i, banki

spółdzielcze, warunkiem bezwzględnym jest

zdywersyfikowana grupa klientów,

• Specjalizacja według form czynności –np. banki

hipoteczne, banki inwestycyjne,

• Specjalizacja według rodzaju klientów –pozwala

na większą fachowość obsługi, a także na

standaryzowanie usług, co powoduje

zmniejszenie kosztów,

• oddziały detaliczne,

• oddziały korporacyjne,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Podstawowa czynność

instytucji kredytowych

• Udzielanie kredytów (art. 69 Prawa bankowego) –

przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do
dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie
kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na określony
cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej
na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty
wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego
kredytu.

• Umowa dochodzi do skutku w momencie jej

zawarcia (umowa konsensualna),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kryteria klasyfikacji kredytów

• Okres kredytowania,
• Metoda udzielania kredytów,
• Przeznaczenie kredytu,
• Waluta kredytu,
• Forma zabezpieczenia,

• Prawo bankowe nie reguluje kwestii naliczania

odsetek od kredytów -wyłączność ustalania
warunków pomiędzy stronami umowy,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kredytowe regulacje

ostrożnościowe

• Limit koncentracji zaangażowania (kredyty, gwarancje,

udziały) w wysokości:
20% funduszy własnych banku w przypadku podmiotów
powiązanych z bankiem kapitałowo lub organizacyjnie,
25% funduszy własnych banku w przypadku podmiotów
niepowiązanych z bankiem,

• Bank X, prowadzący działalność finansową w Polsce

posiada kapitał własny na koniec II kwartału 2008 roku
w wysokości 3 977 600 000 zł,

• Czy może samodzielnie udzielić 1 mld kredytu?

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kredytowe regulacje

ostrożnościowe

• Czy wysokość kredytu dla podmiotu X ograniczona

jest bezwzględnie limitem koncentracji
zaangażowania?

• (Art. 73 Prawa bankowego) dopuszcza zawarcie

umowy o utworzeniu konsorcjum bankowego,

• Wymóg uzależnienia przyznania kredytu od

posiadania zdolności kredytowej,

• Zabezpieczenie spłaty kredytu:

» Własne, obce,
» Majątkowe, osobowe,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Zwiększenie sumy bilansowej

• „wielkość” nie koniecznie świadczy o sile -nie

zawsze zwiększenie sumy bilansowej wpływa

korzystnie na rentowność (ROA, ROE) instytucji

kredytowej,

• Pozyskiwanie nowych depozytariuszy powinno być

prowadzone w kontekście perspektyw sprzedaży

produktów kredytowych (lub przeprowadzenia

innych efektywnych operacji finansowych),

• W tradycyjnym modelu bankowości o instytucji

kredytowej rozwijającej się mówimy, gdy osiąga

coraz wyższe zyski, zwiększając jednocześnie obrót

–skalę prowadzonej działalności,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Maksymalizacja wartości akcji

banku

• Wartość akcji powinna odzwierciedlać oczekiwania

akcjonariuszy,

• Jeżeli oczekiwania akcjonariuszy nie będą spełnione

wartość akcji będzie się zmniejszać, a bank może mieć

problem w pozyskaniu nowego kapitału,

Jaką strategię działania powinien przyjąć Bank w celu

zwiększenia ceny rynkowej akcji?

• Dążyć do zwiększenia dywidend dla akcjonariuszy poprzez

zwiększenie zyskowności dokonywanych operacji,

• dążenie do zmniejszenia ryzyka poprzez redukcję „złych

kredytów” oraz podniesienie wskaźnika wypłacalności,

• dokonywaniu odpowiedniej korelacji między powyższymi

dążeniami w celu optymalnego osiągnięcia celu,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Metoda shareholder value

Wartość Banku obejmuje:
• wzrost kursu akcji,
• wypłaconą dywidendę,

• Metoda umożliwia określenie przyszłych

warunków rozwoju,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kapitał własny

• tradycyjnie kapitał własny był tożsamy z

księgowym kapitałem własnym,

• w 1988 roku Bazylejski KNB wprowadził nową

metodologię wyliczania wskaźnika wypłacalności,

• w międzynarodowej sprawozdawczości bankowej

pojawia się tzw. kapitał regulacyjny, w polskiej
nomenklaturze określany jako tzw. fundusz własny,

• zapotrzebowanie na kapitał ekonomiczny,

pozwalający na pokrycie nieoczekiwanych strat z
prowadzonej działalności,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kapitał własny

• Funkcją kapitału własnego jest pokrywanie strat (w

razie potrzeby),

Rodzaje kapitałów w banku:

• Kapitał regulacyjny –wymagany przy obliczaniu

współczynnika wypłacalności,

• Kapitał ekonomiczny –wymagany przy obliczaniu

adekwatności kapitałowej z tytułu

„indywidualnego” ryzyka ponoszonego przez Bank,

• Kapitał własny (księgowy), obejmujący kapitał

zakładowy, zapasowy i rezerwowy,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Kapitał własny -funkcje

• ochronna -

podstawowa funkcja, zakładająca ,że bank będzie w

stanie pokryć straty, jakie mogą wyniknąć z prowadzonej działalności

,

• założycielską –

kapitał założycielski banku nie może być niższy

niż równowartość 5 mln EUR

,

• ograniczającą

–odnosi się do ograniczeń z zakresie

podejmowania przez banki ryzyka –regulacje ostrożnościowe,

• finansową –

jako źródło finansowania aktywów, a bardziej czynnik

gwarantujący pozyskanie środków od innych podmiotów (np. na rynku
międzybankowym) po atrakcyjnej cenie

,

• bazy do podziału zysku

–kwoty przeznaczone na wypłatę

dywidendy nie mogą przekraczać zysku za ostatni rok

obrotowy powiększony o zgromadzony kapitał rezerwowy,

• tworzenia zaufania do banku

–zasada TBTF –too big too fail,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rodzaje potencjalnych strat

• Straty oczekiwane związane z prowadzeniem

działalności operacyjnej –rezerwy,

• Straty nieoczekiwane związane z ponoszonym

ryzykiem –kapitał ekonomiczny,

• Straty „wyjątkowe” nieuwzględnione w kapitale

ekonomicznym –pokrywają akcjonariusze,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Współczynnik wypłacalności

• Określa relacja funduszy własnych do całkowitego

wymogu kapitałowego,

• Całkowity wymóg kapitałowy jest sumą wymogów

kapitałowych z tytułu poszczególnych rodzajów
ryzyka prowadzonej działalności, m.in.:

• ryzyka kredytowego,
• ryzyka rynkowego (walutowego, stóp

procentowych),

• ryzyka z tytułu przekroczenia limitu koncentracji,

zaangażowań,

• ryzyka operacyjnego,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Wymóg kapitałowy z tytułu ryzyka

kredytowego

• wymóg kapitałowy z tytułu ryzyka kredytowego to

suma aktywów oraz zobowiązań pozabilansowych

ważonych ryzykiem,

• kapitały wymagane z tytułu ryzyka kredytowego

nie powinny być niższe od funduszy własnych

Banku,

• fundusze własne powinny stanowić co najmniej 8

% wartość i aktywów oraz zobowiązań

pozabilansowych nie uwzględniając innych

rodzajów ryzyka związanego z działalnością

operacyjną,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Wagi ryzyka

• waga ryzyka 0: kasa, należności od NBP, Skarbu

Państwa, należności innych podmiotów mające

zabezpieczenie w gwarancjach Skarbu Państwa,

• waga ryzyka 0,2: należności od banków i

instytucji kredytowych działających w krajach

OECD, w tym od krajowych banków komercyjnych,

• waga ryzyka 0,5: należności od pozostałych

podmiotów zabezpieczone hipotecznie,

• waga ryzyka 1: pozostałe należności,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Analiza i ocena działalności

Banku

Analiza to:
• podział zjawisk ekonomicznych i procesów na

elementy składowe,

• określenie zależności przyczynowo –skutkowych

między badanymi elementami,

• sformułowanie diagnozy wynikającej z

przeprowadzonych ocen porównawczych,

Analiza dotyczy:
• badanego podmiotu (wewnętrzna),
• otoczenia podmiotu (zewnętrzna),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rodzaje analiz

• Finansowa (w ujęciu pieniężnym), np.:

struktura aktywów i pasywów,
produktywność aktywów i koszt kapitałów,
płynność, wypłacalność,

• Ekonomiczno –techniczna (w ujęciu rzeczowym i

osobowym), np.:
wachlarz i struktura produktów bankowych,
organizacja procesów wewnętrznych,
zatrudnienie, płace, wydajność pracy,
wyposażenie techniczne,
kanały dystrybucji i wielkość sprzedaży,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rodzaje analiz finansowych

Ze względu na przyjętą metodę badań:
• funkcjonalna,
• kompleksowa,
• decyzyjna,
Ze względu na stopień szczegółowości:
• ogólna,
• szczegółowa,
Ze względu na czas przeprowadzenia analizy:
• retrospektywna,
• bieżąca,
• prospektywna,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Rodzaje analiz finansowych

Ze względu na przeznaczenie analizy:
• wewnętrzna,
• zewnętrzna,
Ze względu na metody analiz:
• Metoda indukcji (scalania –od szczegółu do

ogółu),

• Metoda dedukcji (od ogółu do szczegółu),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Ocena działalności banku

• Przeprowadzenie oceny wymaga ustalenia: celu

oceny, podmiotu, przedmiotu oraz zakresu oceny,
podstawy odniesienia,

• Ocena działalności banku dotyczy głównie:

efektywności działania oraz podejmowanego
ryzyka,

• Oceną działalności banku są zainteresowani:

organ nadzoru (rynkowy oraz instytucjonalny),
właściciele banku (akcjonariusze),
osoby zarządzające bankiem (kierownictwo),
agencje ratingowe,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Ocena działalności banku

• Potencjalni inwestorzy,
• Klienci (przede wszystkim wierzyciele),
• Pracownicy,
• Dostawcy,
• Konkurenci,
• Państwo,

• Wielość grup oceniających działalność banku

determinuje cel przeprowadzania analiz,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Metody oceny działalności

Banku

Porównanie z wybranym poziomem odniesienia:
• pionowe (wewnętrzne, czasowe),
• poziome (zewnętrzne),
• strukturalne (bilansowe),
• z wzorcami (benchmarkami),

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Sprawozdania finansowe

banku

• obejmują pośrednio całokształt operacji

przeprowadzanych przez bank, ponieważ właśnie

operacje finansowe kształtują bilans banku oraz

jego wyniki finansowe,

• banki są zobligowane do sporządzania na

zamknięcie roku obrotowego oraz upubliczniania

po przyjęciu przez walne zgromadzenie

akcjonariuszy 4 sprawozdań finansowych:

1.

bilansu,

2. rachunku zysków i strat,
3. rachunku przepływów środków pieniężnych,
4. sprawozdania ze zmian w kapitale własnym
oraz towarzyszącej im informacji dodatkowej.

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Sprawozdania finansowe

banku

• banki działające w Polsce podlegają zróżnicowanym

sprawozdaniom finansowym,

• banki znajdujące się w publicznym obrocie oraz banki

przygotowujące sprawozdania skonsolidowane przygotowują

sprawozdania wg. MSR /MSSF,

• MSR /MSSF -Międzynarodowe Standardy Rachunkowości

/Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej,

• MSR /MSSF zostały wdrożone w całej Unii Europejskiej –idea

jednolitego rynku finansowego (strategia lizbońska),

• pozostałe banki stosują standardy krajowe,

Wyższa Szkoła Bankowości i Fi
nansów w Bielsku -Białej

Sprawozdania finansowe

banku

Powinny cechować się:
• zrozumiałością (przejrzysta forma),
• przydatnością (mają być podstawą podejmowania

decyzji gospodarczych),

• wiarygodnością (obiektywność oraz rzetelne

przedstawienie rzeczywistości finansowej),

• porównywalnością (w zakresie wyceny oraz

porównywalności),