Dochody budżetu państwa

Budżet 2007 - ustawa

Budżet 2008 - ustawa

2007

2008

DOCHODY

282 MLD

DEFICYT

MLD 27

PRZYCHOD

OGÓŁEM
239 MLD

WYDATKI

309 MLD

ROZCHODY

212 MLD

ŚRODKI PUBLICZNE W USTAWIE

BUDŻETOWEJ 2008

Układ dochodów w ustawie

budżetowej

DOCHODY PODATKOWE I NIEPODATKOWE

Dochody podatkowe:
Podatki pośrednie:

- podatek od towarów i usług,
- podatek akcyzowy,
- podatek od gier

- podatek tonażowy

Podatki bezpośrednie:

- podatek dochodowy od osób fizycznych,

podatek dochodowy od osób prawnych
Dochody niepodatkowe:

• dywidendy,

•

wpłaty z zysku NBP,

• cło,

• dochody jednostek budżetowych,

• wpłaty JST,

• dochody zagraniczne.

ŚRODKI Z UNII EUROPEJSKIEJ I INNYCH ŹRÓDEŁ NIE

PODLEGAJĄCYCH ZWROTOWI

Struktura dochodów budżetu państwa w

2007 r. (plan)

OKOŁO 229 MLD ZŁ

Podatek od
towarów i usług
; 39,63%

Podatek
akcyzowy;
18,52%

Podatek od gier; 0,35%

Podatek
dochodowy od
osób
fizycznych ;
12,83%

Podatek
dochodowy od
osób prawnych;
9,63%

Podatek
tonażowy;
0,00014%

Środki z Unii

Europejskiej i z innych

źródeł niepodlegające

zwrotowi; 12,52%

Dochody jednostek

budżetowych ; 3,49%

Dywidenda;
1,25%

Wpłaty jednostek

samorządu

terytorialnego; 0,77%

Cło; 0,71%

Pozostałe dochody

niepodatkowe; 0,26%

Dochody zagraniczne;

0,06%

Struktura dochodów budżetu państwa w

2008 r. (plan)

Struktura dochodów budżetu państwa w

2008 r. (plan)

OKOŁO 282 MLD ZŁ

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Dochody zagraniczne

Pozostałe dochody
niepodatkowe

Cło

Wpłaty z zysku NBP

Wpłaty jednostek samorządu
terytorialnego

Wpłaty do budżetu państwa z
Unii Europejskiej

Dywidenda

Dochody jednostek
budżetowych

Podatek dochodowy od osób
prawnych

Podatek dochodowy od osób
fizycznych

Podatek od gier

Podatek akcyzowy

Podatek od towarów i usług

Struktura dochodów budżetu

państwa w latach 2002-2008

Tendencje w zakresie struktury

dochodów budżetu państwa

Podatek od towarów i usług

Odpowiednik terminu VAT

w językach narodowych państw UE-27

Państwo członkowskie

Odpowiednik VAT

Austria

Mehwertsteuer (MWSt)

Umsatzsteuer (USt)

Belgia

Belasting over de Toegevoegde Waarde

(BTW)

Tax sur la Valeur

Dania

Mervärdiafgift

Finlandia

Arvonlisävero (ALV)

Francja

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Grecja

Arithmos Forologikou Mitroou (FPA)

Hiszpania

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Holandia

Omzetbelasting (OB)

Belasting over de Toegevoegde Waarde

(BTW)

Irlandia

Value Added Tax

Luksemburg

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Niemcy

Mehwertsteuer (MWSt)

Umsatzsteuer (USt)

Portugalia

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Szwecja

Mervärdeskatt (MOMS)

Wielka Brytania

Value Added Tax

Włochy

Imposta sul Valor Aggiunto (IVA)

Cypr

Φόρος Пροστιθέμενης Аζίας (ФПА)

Czechy

Daň z přidané hodnoty - DPH

Estonia

Käibemaks

Litwa

Pridetines vertes mokestis (PVM)

Łotwa

Pievienotãs věrtibas nodoklis

Malta

Value Added Tax

Polska

Podatek od towarów i usług

Słowacja

Daň z přidanej hodnoty – DPH

Słowenia

Davek na dodano vrednost (DDV)

Węgry

Altalanos Forgalmi Ado (AFA)

Bułgaria

данък върху добавената стойност

Rumunia

taxa pe valoarea adăugată

(TVA)

Struktura opodatkowania konsumpcji w UE

2005

Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States and Norway, European Commission,
Eurostat, 2007 edition, s.34.

Stawki

VAT

2005

Stawka zredukowana w UE w 2005

Źródło: opracowanie własne na podstawie danych: http://www.oecd.org/infigures/";
"OECD in Figures - 2005 edition - ISBN 9264013059"

Podstawowe stawki VAT w wybranych krajach poza UE w 2001 roku

24,5

7,6

Węgry

Islandia

Norwegia

Polska

Czechy

Chorwacja

Słowenia

Estonia

Turcja

Meksyk

Australia

Korea

Szwajcaria

Canada

J aponia

Czynniki determinujące znaczenie

wpływów z PTU do budżetu

państwa

 Podatek od towarów i usług zasila budżet państwa

w całości,

w przeciwieństwie do podatków dochodowych z
których
wpływy są dzielone pomiędzy NFZ i JST.

 Stawka PTU należy do najwyższych stawek VAT w

UE i na

świecie.

 Zakres podmiotowy i przedmiotowy podatku od

towarów i

usług jest bardzo szeroki.

 Wpływy z VAT są silnie skorelowane z sytuacją

gospodarczą –

koniunktura przyczynia się do szybkiego wzrostu
dochodów
budżetowych.

Podatek akcyzowy

Dochody budżetu z podatku akcyzowego

w 2006 i 2007 roku z

wyszczególnieniem

głównych grup towarów

Struktura wpływów z akcyzy w

2007 roku

Paliwa
silnikowe;

43,35%

Oleje opałowe;

0,92%

Gaz LPG; 2,50%

Wyroby
tytoniowe;

27,50%

Alkohol etylowy;

10,83%

Piwo; 6,14%

Wino; 1,02%

Samochody
osobowe; 2,36%

Energia elektryczna; 5,36% Pozostałe wyroby; 0,02%

Stawki akcyzy na 31.12 2007

Polskie stawki akcyzy na tle innych

krajów UE

2008

Paliwo

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duties/energy_products/rates/excise_duties-
part_II_energy_products-en.pdf

Tytoń

Alkohol - piwo

Podatek od gier

gry liczbowe

salony gier na automatach

punkty gier na automatach o niskich wygranych

kasyna gry

zakłady wzajemne

0 100 200 300 400 500 600

529

199

155

122

Wpływ z podatku od gier w 2007

roku - mln zł

PDOF w Polsce

Struktura PDOF należnego w roku 1998; 2002

i 2005

1998

2005

2002

Struktura obciążeń podatkiem dochodowym

od osób fizycznych w 2005 roku na zasadach

ogólnych

Struktura i wydajność fiskalna grup

podatników PDOF w 2007 roku

I przedział; 22 896 965;

93,63%

II przedział; 1 288 338;

5,27%

III przedział; 269 692;

1,10%

I przedział;

59,54

II przedział;

20,56

III przedział; 19,9

STRUKTURA

WYDAJNOŚĆ

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

60,1

30,18

3,82

3,7

1,4

inne źródła

działy specjalne

najem lub dzierżawa

prawa autorskie

pozarolnicza
działalność
gospodarcza

działalność
wykonywana
osobiście

emerytury - renty

stosunek pracy

STRUKTURA RODZAJOWA WPŁYWÓW Z PDOF NA

ZASADACH OGÓLNYCH W 2007 ROKU

Podział wpływów z PDOF

NFZ

Składka zdrowotna
odliczana od podatku

MIASTA

GMINY

POWIATY

UDZIAŁY JST W PDOF

BUDŻET

PAŃSTWA

24 MLN PODATNIKÓW

WOJEWÓDZTW

PODZIAŁ WPŁYWÓW Z PODATKU

DOCHODOWEGO OD

OSÓB FIZYCZNYCH

INNE BUDŻETY I

FUNDUSZE

BUDŻETOWI PAŃSTWA

DOSTARCZANIE

DOCHODÓW

PUBLICZNYCH

(2007 rok 90 mld zł)

NFZ

32,5

mld zł

79%

JST

24,5 mld

zł

19,5%

GMINY

9 MLD ZŁ

16,3%

MIASTA

12,8 MLD

27,4%

WOJEWÓDZTWA

0,8 MLD ZŁ

7,5%

POWIAT

2,6 MLD

ZŁ

16,2 %

PDOF

32 mld zł

13,8%

PDOP w Polsce

OBCIĄŻENIE DOCHODU OSÓB

PRAWNYCH

W LATACH 1992-2006

LICZBA PODATNIKÓW CIT 2003-2006 w

Polsce

Wydajność grup podatników

PDOP w 2004 r.

struktura
podatników

struktura
podatku
należnego

Struktura dochodu podatników

PDOP w 2004 r.

Struktura dochodu podatników

PDOP w 2006

Podział wpływów z PDOP

GMINY

POWIATY

WOJEWÓDZTWA

UDZIAŁY JST W PDOP

BUDŻET

PAŃSTWA

276 TYS. PODATNIKÓW

24,01%

Dochody niepodatkowe

Środki z Unii

Europejskiej 2007

Według Ministerstwa Finansów są to (sic!):

Przekazania

na dochody

budżetu państwa łącznej kwoty 7

mld zł w ramach WPRiR; kwotę tę stanowią

refundacje

wcześniejszego prefinansowania

zadań WPRiR w

wysokości 3.8 mld zł, płatności pośrednich w ramach PROW
(2004-06 w wysokości 2.7 mld zł);
środki UE na rozpoczęcie realizacji POROW 2007-13 w
wysokości 0,6 mld zł;
powstanie ww. tytułów dochodowych jest związane ze zmianą
od roku 2007 zasad finansowania WPRiR, wynikającą z
krajowego systemu finansów publicznych.

PROW/POROW = Program Operacyjny Rozwoju
Obszarów Wiejskich
WPRiR = (Wspólna Polityka Rolna i Rybacka

Środki z Unii Europejskiej 2008

W 2008 r. dochody ze środków z UE i z innych
źródeł
niepodlegających zwrotowi wyniosą
35.282.110 tys. zł, tj. o

279,3%

więcej niż w

2007 r.

Wzrost ten wynika m.in. z realizacji w 2008 r.
programów wynikających z Narodowych
Strategicznych Ram Odniesienia na lata 2007-
2013 (dawne NPR) oraz dochodów
przekazanych budżetowi państwa w ramach
Wspólnej Polityki Rolnej i Rybackiej (WPRiR).

W projekcie ustawy budżetowej na 2008 r. ujęto dochody wynikające z:

przekazania na dochody budżetu państwa łącznej kwoty 15.078.011 tys. zł

w ramach

WPRiR; kwot tę stanowi:

 refundacje wcześniejszego prefinansowania zadań WPRiR

wysokości
5.213.753 tys. zł,

 płatności pośrednie w ramach Planu Rozwoju Obszarów Wiejskich

(PROW)
2007-13 w wysokości 6.369.288 tys. zł, a także środki UE na
rozpoczęcie realizacji
PROW 2007-13 w wysokości 3.494.970 tys. zł (tzw. zaliczka),

zwrotu z Unii Europejskiej wydatków poniesionych na realizację

projektów finansowanych

z funduszy strukturalnych (EFRR, EFS +

Europejski Fundusz

Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, Europejski Fundusz
Rybacki

) i Funduszu Spójności oraz na programy realizowane w

ramach Norweskiego Mechanizmu Finansowego i Europejskiego
Obszaru Gospodarczego w wysokości 19.179.190 tys. zł, kwoty te
stanowią:

 środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej wynikające z realizacji

programów
i projektów realizowanych z udziałem środków z funduszy
strukturalnych i Funduszu
Spójności w wysokości 18.446.642 tys. zł,

 środki pochodzące z Norweskiego Mechanizmu Finansowego i

Mechanizmu
Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego w wysokości
732.548 tys. zł,

 z tytułu tymczasowej składki restrukturyzacyjnej związanej z reformą

rynku cukru
w kwocie 1.024.909 tys. zł; dochody z tego tytułu w latach poprzednich
były ujmowane w
pozycji dochody jednostek budżetowych.

Środki z Unii Europejskiej 2008

Dochody jednostek

budżetowych

Głównymi pozycjami dochodów jednostek budżetowych są
dochody w następujących działach:

 obsługa długu publicznego krajowego (dochody ze

sprzedaży

obligacji, odsetki od kredytów, pożyczek, dochody z
gwarancji i
poręczeń),

 wymiar sprawiedliwości (dochody z tytułu opłat

sądowych tytułu

grzywien, mandatów i innych kar pieniężnych od
ludności),

 gospodarka mieszkaniowa (zasoby Agencji

Nieruchomości Rolnych)

 administracja publiczna (mandaty nakładane przez

policję),

 handel (tymczasowa składka restrukturyzacyjna

związana z reformą

rynku cukru).

Razem wpływy w tych działach stanowią 85,9%
planowanych na 2007 rok dochodów jednostek
budżetowych.

Dywidendy

Na dochody budżetu państwa z tytułu dywidend i
wpłat z zysku składają się następujące pozycje:

wpłaty z zysku od przedsiębiorstw

państwowych i

jednoosobowych spółek Skarbu Państwa,

dywidendy od udziałów Skarbu Państwa w

spółkach.

Wpłaty z zysku NBP

Wysokość wpłat z zysku NBP zależy od:

• kształtowanie się kursu walutowego,

• cen rynkowych zagranicznych papierów

wartościowych,

• wysokość stóp procentowych na rynkach

zagranicznych i
krajowym,

• poziomu płynności w sektorze bankowym,

• wielkość sprzedaży walut obcych.

Wpłaty JST

Gminy

Województwa

Powiaty

Gminy

Województwa

Powiaty

wpłaty JST

część
równoważącą
subwencji
ogólnej

BUDŻET

PAŃSTW

REDYSTRYBUCJA PIONOWA

Art. 29. Ustawy o dochodach JST

1. Gminy, w których wskaźnik G jest większy niż 150% wskaźnika Gg,

dokonują

wpłat do budżetu państwa, z przeznaczeniem na część równoważącą

subwencji

ogólnej dla gmin.

2. Kwotę rocznej wpłaty oblicza się mnożąc liczbę mieszkańców gminy przez

kwotę

wynoszącą:

1) 20% nadwyżki wskaźnika G ponad 150% wskaźnika Gg - dla gmin, w

których

wskaźnik G jest nie większy niż 200% wskaźnika Gg;

2) 10% wskaźnika Gg, powiększoną o 25% nadwyżki wskaźnika G ponad

200% wskaźnika Gg - dla gmin, w których wskaźnik G jest większy niż

200% i nie większy niż 300% wskaźnika Gg;

3) 35% wskaźnika Gg, powiększoną o 30% nadwyżki wskaźnika G ponad

300% wskaźnika Gg - dla gmin, w których wskaźnik G jest większy niż

300% wskaźnika Gg.

Art. 20 Ustawy o dochodach JST

Wskaźnik G oblicza się dzieląc kwotę dochodów podatkowych gminy,
uzyskanych
w roku poprzedzającym rok bazowy, przez liczbę mieszkańców gminy.

Wskaźnik Gg oblicza się dzieląc sumę dochodów podatkowych wszystkich
gmin, uzyskanych w roku poprzedzającym rok bazowy, przez liczbę
mieszkańców
kraju.