Procedura zamknięcia ksiąg

1. Uzgodnienie sald kont ksiąg

pomocniczych z saldem kont księgi
głównej.

2. Skompletowanie i ujęcie w księgach

zamykanego roku dokumentów
dotyczących ogółu operacji dokonanych
w tym roku lub wystawionych
dokumentów zastępczych.

3. Ustalenie rzeczywistych stanów

aktywów i pasywów na kontach
bilansowych na podstawie wyników
inwentaryzacji.

4. Przeliczenie wyrażonych w walucie

obcej aktywów i pasywów wg kursu

obowiązującego na dzień bilansowy,

rozliczenie ewentualnych różnic

kursowych.

5. Aktualizacja wartości aktywów,

utworzenie rezerw.

6. Naliczenie odsetek,
7. Dokonanie księgowań związanych z

zamknięciem rocznym, w tym również

polegających na właściwym

rozgraniczeniu kosztów i przychodów

między rok zamykany i lata następne.

8. Uzgodnienie na dzień bilansowy:

- salda kont księgi głównej z saldami kont

ksiąg pomocniczych,

-salda i obroty kont księgi głównej

(syntetyczne) z zestawieniem obrotów i sald,

- obrotów dziennika (lub zestawienia

dzienników częścio wych) z obrotami
wynikającymi z zestawienia obrotów i sald
kont księgi głównej.

9. Następnym krokiem jest sporządzenie

zestawienia obrotów i sald kont
księgowych za rok obrotowy.

Cele sporządzania rocznego

sprawozdania finansowego

jednostki

• Celem sprawozdań finansowych jest

według "Ram koncepcyjnych"

dostarczenie informacji - o sytuacji
finansowej jednostki, jej wynikach
finansowych oraz zmianach sytuacji
finansowej, użytecznych dla szerokiego
kręgu użytkowników przy podejmowaniu
decyzji ekonomicznych.

• Za

podstawowy

cel

uważa

się

dostarczenie wiarygodnej i pełnej
informacji

dla

użytkowników

sprawozdania.

Termin sporządzenia

sprawozdania finansowego

• Zgodnie z art. 52 ust. 1 UoR, kierownik jednostki 

powinien zapewnić sporządzenie rocznego
sprawozdania finansowego nie później niż w
ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. W
stosunku do jednostek, u których rok obrotowy
pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to
nie później niż do 31 marca.

• Roczne sprawozdanie finansowe jednostek

podlegających corocznemu badaniu, powinno być
zatwierdzone przez biegłego rewidenta w terminie
sześciu miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 30
czerwca (art. 53 ust. 1 UoR).

Pełne sprawozdanie finansowe wg

UoR składa się z części:

• Bilans.
• Rachunek zysków i strat.
• Informacje dodatkowe, obejmujące:

– Wprowadzenie do sprawozdania

finansowego.

– Dodatkowe informacje i objaśnienia.

• Zestawienie zmian w kapitale (funduszu)

własnym.

• Rachunek przepływów pieniężnych.
• Sprawozdanie z działalności jednostki.

Sprawozdanie z działalności

jednostki

• W przypadku spółek kapitałowych,

towarzystw ubezpieczeń wzajemnych,
spółdzielni,

przedsiębiorstw

państwowych

kierownik

jednostki

sporządza

wraz

z

rocznym

sprawozdaniem

finansowym

sprawozdanie
z działalności jednostki.

• Harmonizacja – to proces

redukowania różnic
sprawozdawczości finansowej
poszczególnych krajów.

• Standaryzacja - oznacza stosowanie

tych samych reguł i zasad
sporządzania sprawozdań
finansowych.

• Ujednoliceniem zasad rachunkowości

zajmuje się powołany w 1973 r.
Komitet Międzynarodowych
Standardów Rachunkowości
( International Accounting Standards
Committee – IASC), a od 2001 roku
pracami Komitetu kieruje Rada
Międzynarodowych Standardów
Rachunkowości (International
Accounting Standards Board - IASB)

• Podstawowym zadaniem MSR jest

zapewnienie porównywalności sprawozdań
finansowych w skali międzynarodowej, co
osiąga się przez ujednolicenie sposobów
ujmowania i prezentacji podstawowych
kategorii finansowych w sprawozdaniach.

• W 2002 roku IASB rozpoczęła opracowywanie

Międzynarodowych Standardów
Sprawozdawczości Finansowej, które
stopniowo zastępują dotychczasowe MSR.

Kto musi, a kto może stosować

MSSF

MSSF muszą być obowiązkowo stosowane przy
sporządzaniu

skonsolidowanych

sprawozdań

finansowych banków oraz przez emitentów
papierów wartościowych dopuszczonych do
publicznego obrotu na jednym z rynków
regulowanych

Europejskiego

Obszaru

Gospodarczego. Natomiast możliwość sporządzania
sprawozdań finansowych zgodnie z MSSF mają
spółki ubiegające się o dopuszczenie do
publicznego obrotu oraz te, które wchodzą w
skład grupy kapitałowej z jednostką dominującą
już stosującą MSSF.

• Jednostki „małe”, z wyjątkiem banków i

zakładów ubezpieczeń, - mogą sporządzić
sprawozdanie finansowe w formie uproszczonej
wykazując informacje w zakresie ustalonym w
załączniku nr 1, oraz informację dodatkową, -
oznaczone

wyłącznie

literami

i

cyframi

„rzymskimi” (art.50 ust.2, ust.4).

• Zatrudnienie do 50 osób, suma bilansowa do 2

mln euro, przychody do 4 mln euro (2 z 3
warunków)