Harmonizacja podatków w UE

(Eliminacja barier podatkowych w UE)

Prof. dr hab. El

ż

bieta Kawecka-Wyrzykowska

Pojęcie harmonizacji,
Harmonizacji podlegają podatki
pośrednie (VAT i akcyza), a nie
bezpośrednie,

(dlaczego?)

Harmonizacja VAT

• VAT jest neutralny dla obrotu, bo sprzedawca

ma prawo pomniejszy

ć

podatek od warto

ś

ci

netto sprzeda

ż

y o VAT naliczony przy dokony-

wanych przez niego zakupach dóbr i usług.

VAT generalnie obci

ąż

a w UE wszystkie towary

i usługi

Zharmonizowano podstaw

ę

VAT

Od 1.01.1993 zharmonizowane stawki VAT:

nie mniej ni

ż

15% i 5%, zredukowana stawka

jest na

ż

ywno

ść

(bez alkoholi), dostawy wody,

leki, ksi

ąż

ki, usługi medyczne i hotelarskie,

Harmonizacja VAT – cd.

• S

ą

nieliczne zwolnienia od VAT, m.in.

usługi w interesie publicznym (pocztowe,
socjalne, edukacyjne, kulturalne,
bankowe, ubezpieczeniowe),

• Brak jest 0% jako reguły.

s

ą

trwałe derogacje (np. VAT= 0% w W.

Brytanii na ksi

ąż

ki).

w eksporcie towar jest zwolniony z VAT i

akcyzy; podatki te s

ą

naliczane i płacone

w kraju importu wg obowi

ą

zuj

ą

cych tam

stawek.

Tabela . Stawki VAT w UE (stan na 1.05.2007 r., w %)

Państwo

Rodzaj stawki podatkowej

Państwo

Rodzaj stawki podatkowej

Super-
zredu-
kowana

Zredu-
kowana

Podsta-
wowa

Przej-
ściowa

Super-
zredu-
kowana

Zredu-
kowana

Podsta-
wowa

Przej-
ściowa

Austria

-

10

20

12

Luksemburg

3

6

15

12

Belgia

-

6

21

12

Łotwa

5

18

Cypr

5/8

15

Malta

5

18

Czechy

5

19

Niemcy

-

7

19

-

Dania

-

-

25

-

Polska

3

7

22

Estonia

5

18

Słowacja

10

19

Finlandia

-

8/17

22

-

Słowenia

8,5

20

Francja

2,1

5,5

19,6

-

Portugalia

-

5/12

21

-

Grecja

4,5

9

19

-

Szwecja

-

6/12

25

-

Hiszpania

4

7

16

-

Węgry

5

25

Holandia

-

6

19

-

Wlk. Brytania

-

5

17,5

-

Irlandia

4,8

13,5

21

13,5

Włochy

4

10

20

-

Litwa

5/9

18

Bulgaria

7

20

Rumunia

9

19

Źródło: VAT Rates Applied in the Member States of the European Community,, EC, DOC/1803/2006-EN

Czy z faktu różnej wysokości VAT
w Polsce i Niemczech
Wynika niższa konkurencyjność
polskich wyrobów?

Harmonizacja podatków akcyzowych

harmonizację akcyz wprowadzono wobec:

olejów mineralnych,
alkoholi,
wyrobów tytoniowych,
surowców energetycznych i energii elektrycznej.

(czy możliwa jest akcyza na inne towary?)

Podatek energetyczny

• 1 stycznia 2004 r. weszła w

ż

ycie dyrektywa

Rady istotnie zmieniaj

ą

ca dotychczasow

ą

polityk

ę

UE w odniesieniu do opodatkowania

produktów energetycznych i energii elektrycznej.

• Harmonizacja podatków akcyzowych obj

ę

ła

tak

ż

e surowce energetyczne (w

ę

giel i gaz

ziemny) oraz energi

ę

elektryczn

ą

.

Cele podatku energetycznego

• zapewnienie równych warunków konkurencji mi

ę

dzy

rynkami poszczególnych krajów członkowskich poprzez
zbli

ż

enie stawek podatkowych,

• wyrównanie poziomu konkurencji na rynku produktów

energetycznych,

• stworzenie warunków do efektywniejszego

wykorzystania energii przez zmniejszenie uzale

ż

nienia

od energii importowanej,

• realizacja Protokołu z Kioto: ograniczenie emisji

dwutlenku w

ę

gla i zach

ę

ty dla odnawialnych

ź

ródeł

energii,

• umo

ż

liwienie stosowania zach

ę

t podatkowych

pozwalaj

ą

cych przedsi

ę

biorstwom redukowa

ć

poziom

emisji szkodliwych substancji.

Podatki od dochodu:

nie s

ą

zharmonizowane,

nie ma ujednoliconego podatku od dochodów
osób fizycznych i podatku od spółek.

Docelowo b

ę

dzie obowi

ą

zywa

ć

minimalny 20%

podatek od dochodów kapitałowych.

Podatek od zysku jest pobierany np. w
Niemczech, nie ma go w Luksemburgu,.
Podatek ten pobieraj

ą

instytucje finansowe,

które wypłacaj

ą

zyski klientom.

Od 2005 – obowi

ą

zkowa wymiana informacji

mi

ę

dzy odpowiednimi instytucjami.

Próby harmonizacji CIT

• Czy harmonizacja CIT potrzebna?