1

PRAWO FINANSOWE – podatki w działalności transportowej

Spółki jawne muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Nieograniczony obowiązek podatkowy dotyczy osób fizycznych, które w roku podatkowym przebywają na
terytorium RP przez okres dłuższy niż 183 dni lub posiadają na terytorium RP ośrodek interesów życiowych.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania podlegają
opodatkowaniu tylko od dochodów osiągniętych na terytorium RP.

Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
oznacza organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych
przedsiębiorstwa, w tym zobowiązania, który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie
realizujące zadania gospodarcze.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest
odpłatne zbycie środka trwałego, jeżeli przed zbyciem został on wycofany z działalności gospodarczej, a pomiędzy
końcem roku, w którym środek trwały został wycofany z działalności i jego odpłatnym zbyciem nie upłynęło 6 lat.

Dochód ze źródła przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.

Podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych co do zasady stanowi dochód pomniejszony o
przysługujące podatnikowi odliczenia.

Przychody z nieujawnionych źródeł kwalifikowane są jako przychód osoby fizycznej z „innych” źródeł.

Wynagrodzenia otrzymywane przez osoby należące do organów stanowiących osób prawnych, stanowią w
rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z działalności wykonywanej
osobiście.

Do przychodów z działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych nie wlicza się
otrzymanych zwrotów podatku od towarów i usług dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu z działalności
gospodarczej przyjmuje się, co do zasady dzień wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia
faktury albo uregulowania należności.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku udziału w funduszach kapitałowych
podlega przychód.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie udziałów w spółce z o.o. w celu ich
umorzenia stanowi przychód należny, choćby nie został faktycznie otrzymany.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku zbycia pożyczonych papierów
wartościowych na zasadach określonych w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka) dochód ustala się na dzień
zwrotu pożyczonych papierów wartościowych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu w przypadku
sprzedaży w 2007 r. własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w tym samym roku w drodze spadku
stanowią udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość zbywanego prawa, poczynione w czasie jego
posiadania oraz kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanego
prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw
majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

2

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych dokumentami stanowiącymi podstawę do zaliczenia
w koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia wydatków z tytułu nakładów, które zwiększyły wartość
rzeczy i praw majątkowych, poczynionych w czasie ich posiadania są faktury VAT w rozumieniu przepisów o
podatku od towarów i usług oraz dokumenty stwierdzające poniesienie opłat administracyjnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkiem zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do
kosztów uzyskania przychodów jest wprowadzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do
ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów wytworzenia środka trwałego nie
zalicza się wartości własnej pracy podatnika.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisów amortyzacyjnych od ujawnionych środków
trwałych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały
wprowadzone do ewidencji.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wartość początkową środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze darowizny wartość rynkową z dnia
nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji nie podlegają dzieła sztuki i eksponaty
muzealne.

Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania
przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła
przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Kosztami uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych są wydatki pracodawcy poniesione
na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodów, w przypadku zbycia
udziałów w spółce z o.o., objętych w zamian z wkład niepieniężny w postaci akcji, ustala się w wysokości
nominalnej wartości objętych udziałów w spółce z o.o..

Koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią opłaty za wieczyste
użytkowanie gruntu.

Wydatki na reklamę stanowią w podatku dochodowym od osób fizycznych koszt uzyskania przychodu w całości, o
ile pomiędzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem istnieje związek przyczynowo-skutkowy.

Koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią podstawowe odpisy i wpłaty na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

Kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi podatek od spadków i
darowizn.

Do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych zaliczana jest wartość
naliczonego podatku od towarów i usług, od nabytych towarów, które służyły dokonaniu czynności zwolnionej od
podatku od towarów i usług.

U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy zgodnie z obowiązującymi ich przepisami o
rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód
wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony
o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów.

3

W rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem lub stratą ze sprzedaży
składników majątku trwałego, związanego z prowadzoną działalnością, jest różnica pomiędzy przychodem
uzyskanym ze sprzedaży a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o sumę
dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Dochodu z udziału w zyskach osób prawnych w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi dochód z
odpłatnego zbycia prawa poboru akcji.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone
przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych stanowią - co do zasady - przychód finansującego i koszt uzyskania przychodów
korzystającego, jeżeli umowa została zawarta na czas oznaczony stanowiący co najmniej 40% normatywnego
okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome.

W rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod pojęciem podmiotów powiązanych należy
rozumieć osoby fizyczne pełniące funkcje nadzorcze w spółce akcyjnej, będące jednocześnie wspólnikami spółki
jawnej.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przekazana do nieodpłatnego użytkowania
nieruchomość stanowi przychód jedynie dla korzystającego.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązek sporządzania i przesyłania informacji
podatkowych obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota wynikająca z umowy
lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza 30 000 euro.

Przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych odliczeniu nie podlegają składki z tytułu
ubezpieczenia zdrowotnego.

Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych opłacający podatek wg skali podatkowej może odliczyć
przekazaną darowiznę zarówno od dochodu jak i od podatku.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy od osób fizycznych nie
może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów
lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach pobiera się podatek w wysokości 75% dochodu.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend i
innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się w wysokości 19% od przychodu.

Podatnicy będący osobami fizycznymi są obowiązani składać właściwym organom podatkowym zeznania o
wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku
podatkowym.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy- osoby fizyczne, osoby prawne, oraz
jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej zwane dalej zakładami pracy są obowiązane przesłać
do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania
płatnika, a jeżeli nie jest osobą fizyczną według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, są zobowiązani
do przesłania rocznej deklaracji według ustalonego wzoru do końca lutego roku następującego po roku
podatkowym.

Zeznanie podatkowe od osób fizycznych za rok podatkowy składa się urzędowi skarbowemu według miejsca
zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

4

W przypadku podatników osiągających dochody z najmu lub dzierżawy, obowiązek wpłacania zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych powstaje poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę
powodującą obowiązek zapłacenia podatku.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z mocy ustawy podlegają osoby fizyczne z tytułu
przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej jeśli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskały
przychody z tej działalności , prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 150,000euro.

Formy zryczałtowane podatku dochodowego dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność
gospodarczą ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i karta podatkowa.

Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu lub podnajmu mogą opłacać ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych jeżeli umowy te nie są zwierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności
gospodarczej.

Wpływy z karty podatkowej stanowią dochód gminy.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej oraz otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
pieniężne z tytułu umowy najmu.

Przez rozpoczęcie w roku podatkowym nowej działalności gospodarczej rozumie się datę uzyskania pierwszego
przychodu przez nową utworzoną spółkę cywilną.

Podatnik świadczący usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy traci prawo do ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych od dnia uzyskania przychodu z tego tytułu do końca roku podatkowego.

Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy złożyć nie
później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego.

Podatnik rozpoczynający pozarolniczą działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego składa oświadczenie o
wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie później niż do dnia
poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od przychodów stratę w
najbliższych kolejno następujących po sobie pięciu latach, przy czym kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat
nie może przekroczyć 50 % kwoty strat.

Podatnik uzyskując przychody opodatkowane różnymi stawkami składkę na ubezpieczenia społeczne odlicza od
każdego rodzaju przychodu w takim stosunku , w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody
opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Przychody z odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących środkami trwałymi
wykorzystywanymi w pozarolniczej działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu podatkowi
dochodowemu jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności , a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składniki tego majątku zostały wycofane z działalności i dniem jego zbycia
nie upłynęło 6 lat.

Podatnik uprawniony do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który rozpoczyna
działalność w trakcie roku podatkowego może wybrać opodatkowanie w tej formie do dnia poprzedzającego dzień
rozpoczęcia działalności , nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 20%,17%,8,5% 5,5%, 3% przychodów po
pomniejszeniu o uzasadnione koszty uzyskania.

5

Podatnicy opodatkowani wyłącznie w formie karty podatkowej są zobowiązani na żądanie klienta wydawać
rachunki, stwierdzające sprzedaż towaru lub wykonanie usługi.

Podatnicy prowadzący działalność w formie spółki cywilnej objęci kartą podatkową, mogą być opodatkowani w tej
formie, jeżeli łączna liczba wspólników i zatrudnionych pracowników nie przekracza limitu zatrudnienia
określonego w ustawie dla danego rodzaju działalności.

Podatnicy prowadzący działalność mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej jeżeli nie prowadzą, poza
jednym z rodzajów działalności wymienionym w art. 23 innej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej.

Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani do sporządzenia
spisu z natury na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów oraz na koniec każdego roku podatkowego.

Stawka ryczałtu od przychodów z najmu wynosi 8,5% jeśli wysokość przychodów w roku podatkowym nie
przekracza kwoty stanowiącej równowartość 4000 Euro.

Spis z natury wyceniany jest według cen podatnik dokonuje wyboru pomiędzy możliwością wyceny spisu z natury
według cen zakupu albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są niższe od cen zakupu.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności w zakresie przewozów ładunków taborem
samochodowym o ładowności powyżej 2 ton wynosi 5,5% przychodów.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu może wynosić 8,5% i 20% przychodów.

W

przypadku

nie

prowadzenia

ewidencji

przychodów,

organ

podatkowy

określa

ryczałt

od

niezaewidencjonowanego przychodu w wysokości 75% tego przychodu.

Zapisów w ewidencji przychodów podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych są
obowiązani dokonywać w przypadku sprzedaży bez rachunkowej (bez faktur) na podstawie dowodu
wewnętrznego.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z
pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki
jawnej.

Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są m.in. spółki kapitałowe i zagraniczne spółki osobowe,
których całość dochodów w państwie ich siedziby podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
prawnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, w podatkowej grupie kapitałowej spółka dominująca
musi posiadać bezpośredni udział w kapitale zakładowym spółki zależnej w wysokości co najmniej 95%.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, umowa podatkowej grupy kapitałowej musi być
zawarta na co najmniej 3 lata podatkowe.

Zakład zagraniczny jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Które z niżej podanych pojazdów nie są obciążone podatkiem od środków transportu?

Samochody ciężarowe o

dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

6

W podatku dochodowym od osób prawnych przedmiotem opodatkowania jest dochód a w ściśle określonych
przypadkach przychód.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, stratę można rozliczyć w okresie nie dłuższym niż
5 lat podatkowych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, podmiot przejmujący od swojego dochodu nie może
odliczyć straty podmiotu przejętego.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, najkrótszy okres w jakim może być rozliczona strata
to 2 lata podatkowe.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że
podatnik postanowi inaczej w dokumencie regulującym jego zasady ustrojowe i powiadomi o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego.

Obowiązek dokumentowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w podatku dochodowym od osób
prawnych w odniesieniu do udostępniania wartości niematerialnych dotyczy transakcji, których łączna wartość w
roku podatkowym przekracza równowartość 30000 euro.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych dotyczy transakcji zawartych z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w kraju stosującym
szkodliwą konkurencję podatkową.

W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych datą powstania przychodu w przypadku usług rozliczanych
w okresach rozliczeniowych, jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, nie
rzadziej niż raz w roku.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odsetki naliczone (nieotrzymane) nie
stanowią przychodu.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, równowartość czynszu stanowi przychód w
przypadku nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie co do zasady - tak, ale z wyłączeniem przypadków
wymienionych w ustawie.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy jest cena
ustalona w umowie, a jeśli odbiega ona bez uzasadnionej przyczyny od wartości rynkowej, wartość rynkowa
określona przez organ podatkowy.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych wydatki ze środków zakładowego funduszu
ś

wiadczeń socjalnych nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych środki trwałe o wartości początkowej równej 3.500
zł. mogą podlegać jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu, jeżeli podatnik tak zdecyduje.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych nie uznaje się za koszt uzyskania przychodów strat w
ś

rodkach trwałych w części pokrytej sumą dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych uznaje się za koszt uzyskania przychodów wpłaconą
do ZUS składkę przez płatnika.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów są wynagrodzenia
postawione do dyspozycji pracownika.

7

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych naliczony podatek od towarów i usług może być
kosztem uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy ustawa o podatku od towarów i usług zabrania jego odliczenie.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć w
całości wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie realizacji pracowniczego programu emerytalnego w
rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji nie podlegają środki trwałe, które nie są
używane na skutek zaprzestania działalności, w której środki te były używane.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych do prac modernizacyjnych budynku,
podwyższających jego wartość początkową można zaliczyć montaż krat w oknach.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych wydatek uznawany za koszt uzyskania przychodów
to wydatek z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów jest składka na
ubezpieczenie samochodu osobowego o wartości początkowej 20.000,00 złotych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych środek trwały uznawany jest za używany w oparciu
o udowodnienie przez podatnika, że był on wykorzystywany ponad sześć miesięcy.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez odpisy amortyzacyjne dla potrzeb
leasingu rozumie się odpisy dokonywane zgodnie z tą ustawą.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, leasing oznacza umowę nazwaną w
kodeksie cywilnym i każdą inną umowę, w której finansujący oddaje do odpłatnego używania korzystającemu
podlegające amortyzacji środki trwałe, wartości niematerialne i prawne lub grunty.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez podstawowy okres umowy leasingu
rozumie się czas oznaczony na jaki została zawarta umowa z wyłączeniem czasu, na jaki może być przedłużona lub
skrócona.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem leasingu nie może być
prawo użytkowania wieczystego.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jednym z warunków powstania tzw.
leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), którego przedmiotem jest nieruchomość
podlegająca amortyzacji jest zawarcie umowy na co najmniej10lat.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jeżeli po upływie podstawowego okresu
umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), finansujący przenosi na
korzystającego własność maszyny będącej przedmiotem tej umowy, kosztem podatkowym przy ustaleniu dochodu
ze sprzedaży jest rzeczywista wartość netto.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli po upływie podstawowego okresu
amortyzacji umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), finansujący
oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe będące przedmiotem tej umowy przychodem
finansującego są opłaty ustalone przez strony w umowie.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, umowa tzw. leasingu finansowego jest
zawarta na czas oznaczony.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w podstawowym okresie umowy tzw.
leasingu finansowego odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający.

8

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do umów leasingu zawartych na czas
nieoznaczony stosuje się przepisy dotyczące najmu i dzierżawy.

Podstawę opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych stanowi dochód pomniejszony o odliczenia
wskazane w ustawie.

Łączna kwota odliczeń z tytułu wszystkich dopuszczalnych darowizn dokonanych przez podatników podatku
dochodowego od osób prawnych nie może przekroczyć nigdy 10% dochodu.

Darowizny dokonane przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych na rzecz osób fizycznych nie
podlegają odliczeniu od dochodu.

Dochody podatników podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,
osiągnięte poza terytorium Polski i podlegające opodatkowaniu w państwie obcym są traktowane w sposób
szczególny, polegający na zaliczaniu podatku zapłaconego w państwie obcym, o ile umowa o zapobieżeniu
podwójnemu opodatkowaniu, zawarta z państwem obcym, nie stanowi inaczej, w tym nie zwalnia ich z
opodatkowania.

Dochody podatników podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,
osiągnięte poza terytorium Polski i podlegające opodatkowaniu w państwie obcym odliczane są od dochodu przy
zastosowaniu metody zaliczenia zwykłego.

Jeżeli podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę bądź zarząd na terenie Polski,
osiągają dochody poza terytorium RP, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej,
to dochody te łączy się z dochodami osiągniętymi na terytorium RP, a od podatku obliczonego od łącznej sumy
dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie, przy czym kwota odliczenia nie
może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na
dochód uzyskany w obcym państwie.

Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu należności licencyjnych (praw autorskich, praw do projektów
wynalazczych, know-how itd.), uzyskanych na terytorium RP, przez podatników mających siedzibę lub zarząd na
terenie Polski, pobiera się w wysokości 20 % przychodu.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że podatek w 2009 r. wynosi 19% podstawy
opodatkowania.

Spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej, spełniającej warunki uznania tej grupy za podatnika,
uzyskujące dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych od spółek
tworzących tę grupę płacą podatek dochodowy od osób prawnych od tych przychodów w wysokości 19 %
przychodów,

Od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych odlicza się kwotę podatku uiszczonego od odsetek
osiągniętych na terenie Polski.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w
uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanej w deklaracji za rok poprzedni.

Płatnicy podatku dochodowego od osób prawnych przekazują kwoty pobranego zryczałtowanego podatku
dochodowego na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym pobrano podatek.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli umowa międzynarodowa w sprawie
zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej, podatek dochodowy od przychodów uzyskanych na
terytorium RP przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej pobiera się w formie ryczałtu, w wysokości
20% tych przychodów.

9

Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu odsetek uzyskanych na terytorium RP przez podatników nie
mających siedziby lub zarządu na terenie Polski, pobiera się w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w
sprawie zapobieżenia opodatkowaniu stanowi inaczej.

Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez sp. z o.o. z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających
siedzibę na terenie Polski wynosi 19% uzyskanego przychodu.

Spółka z o.o. przekazując darowiznę na cele kultu religijnego może pomniejszyć podstawę opodatkowania,
odliczając kwotę nie przekraczającą 10 % dochodu.

Spółka kapitałowa może wpłacać zaliczki kwartalne na podatek dochodowy w pierwszym roku podatkowym
rozpoczęcia działalności.

W przypadku, gdy spółka z o.o. posiadająca siedzibę w Polsce uzyskuje dochody z tytułu dywidend wypłacanych
przez spółkę mającą siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub
Szwajcarii, z którym RP posiada umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, odliczeniu podlega również
kwota równa podatkowi dochodowemu zapłaconemu w drugim państwie, jeżeli spółka krajowa posiada udziały w
spółce zagranicznej, nie mniej niż 10%.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, dochody z dywidendy z tytułu udziału w spółce
posiadającej siedzibę na terytorium RP, uzyskane przez podmiot mający siedzibę w innym państwie należącym do
EOG opodatkowane są 19% podatkiem ryczałtowym.

Jaki akt prawny określa zasady ewidencji podatników, płatników podatków i płatników składek na ubezpieczenia
społeczne oraz zdrowotne? Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.

Obowiązkowi ewidencyjnemu oraz posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej podlegają wyłącznie
podatnicy, płatnicy podatków i płatnicy składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne.

Obowiązek posiadania numeru NIP nie dotyczy m. in.: wyodrębnionych organizacyjnie przedsiębiorstw osób
fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą.

O właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego w sprawach ewidencji podatników, płatników podatków
oraz płatników składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne będących osobami fizycznymi decyduje w
kolejności: właściwość w sprawach obowiązków podatkowych - odpowiednio dla podatku: od towarów i usług lub
dochodowego; przy ich braku – właściwość wynikająca z miejsca zamieszkania płatnika podatków oraz płatnika
składek na ubezpieczeń społecznych lub zdrowotnych; gdy zaś podmiot nie ma miejsca zamieszkania w Polsce -
właściwym jest naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Obowiązek ewidencyjny wynikający z ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników polega
na dokonaniu jednokrotnego zgłoszenia identyfikacyjnego w zakresie, trybie i terminie wskazanym ustawą oraz
każdorazowej aktualizacji danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym, w trybie i terminach wskazanych w
ustawie.

Podatnik dokonuje zgłoszenia identyfikacyjnego jednorazowo, bez względu na rodzaj, formę i liczbę opłacanych
podatków oraz liczbę i rodzaje prowadzonej działalności oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw.

Zgłoszenie identyfikacyjne spółek cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych oraz komandytowo-
akcyjnych zawiera m. in. dane dotyczące wspólników, w tym ich numery NIP.

Dane zawarte w dokumentacji związanej z nadaniem NIP oraz aktualizacją danych zawartych w zgłoszeniach
identyfikacyjnych udostępniane są m.in. prokuratorom, przedstawicielom NIK, Policji, ABW, CBA, w celu
realizacji ich zadań ustawowych.

10

Numer NIP nadany podatnikowi przechodzi na następcę prawnego o w następstwie przekształcenia
przedsiębiorstwa komunalnego w jednoosobową spółkę gminy.

Decyzja o nadaniu numeru NIP wygasa z mocy prawa z chwilą ustania bytu prawnego spółki cywilnej.

W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy w zakresie
podatku od środków transportowych ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło
przeniesienie własności.

Wysokość stawek podatku od środków transportowych określa rada gminy w drodze uchwały, z tym że roczna
stawka podatku od jednego środka transportowego nie może przekroczyć kwot określonych w ustawie.

Pobór opłaty miejscowej w drodze inkasa może zarządzić rada gminy.

Organ podatkowy może dokonać zwrotu zapłaconego podatku od środków transportowych na zasadach
określonych w ustawie podatnikom wykorzystującym środki transportu, dla wykonywania przewozów w
transporcie kombinowanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji) powstaje z chwilą złożenia
wniosku o wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesji).

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub
prokury powstaje z chwilą złożenia dokumentu w organie administracji publicznej, sądzie lub innym podmiocie.

Opłata skarbowa podlega zwrotowi od wydania zaświadczenia - jeżeli mimo zapłacenia opłaty nie wydano
zaświadczenia.

Opłata skarbowa nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym dokonano zapłaty opłaty.

Organem podatkowym właściwym w sprawach opłaty skarbowej jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).

Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych obowiązek
podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają autobusy.

Deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy podatnicy zobowiązani są składać, w
terminie do dnia 15 lutego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia
zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Zwalnia się z podatku od środków transportowych środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy
specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

Górne stawki podatku od środków transportowych na każdy następny rok podatkowy ogłaszane są przez Ministra
właściwego do spraw finansów publicznych , nie później niż do dnia 31 października każdego roku, w drodze
obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".

Podatek od środków transportowych jest płatny proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w
dwóch ratach.

Zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług objęte są czynności uznane na podstawie ustawy za
wykonywane na terytorium kraju.

11

Przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie stosuje się do czynności wykonanych bez zachowania
warunków oraz form określonych przepisami prawa.

Dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług stanowi przeniesienie prawa do
rozporządzania towarem jak właściciel.

Za dostawę towarów uznaje się również darowiznę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tej czynności w całości lub części.

Pod pojęciem sprzedaży w podatku od towarów i usług rozumie się odpłatna dostawę towarów i odpłatne
ś

wiadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrz wspólnotową dostawę towarów.

Przez usługi w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług rozumie każde świadczenie na rzecz osoby
fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów występuje wtedy, gdy dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania jak
właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy wysyłane są z terytorium jednego państwa
członkowskiego UE na terytorium innego państwa członkowskiego UE.

Wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów nie występuje, co do zasady jeżeli dostawa towarów, które są wysyłane
bądź transportowane, stanowi dostawę towarów połączoną z ich instalowaniem lub montowaniem w miejscu
zakończenia wysyłki lub transportu.

Do wartości wewnątrz wspólnotowego nabycia, po przekroczeniu której u podatników zwolnionych podmiotowo
występuje, co do zasady, obowiązek dokonywania rozliczenia podatku od wewnątrz wspólnotowego nabycia, nie
wlicza się kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego,
z którego towary są wysyłane.

Przez wewnątrz wspólnotową dostawę towarów, rozumie się, co do zasady, wywóz towarów z terytorium kraju w
wykonaniu dostawy towarów na terytorium innego państwa członkowskiego UE , przez podatnika VAT
zidentyfikowanego dla celów transakcji wewnątrz wspólnotowych.

Za wewnątrz wspólnotową dostawę nie uznaje się czynności sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Dowodami niezbędnymi do potwierdzenia wywozu z kraju i dostarczenia nabywcy towarów będących
przedmiotem wewnątrz wspólnotowej dostawy w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co do zasady,
są łącznie dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika(spedytora) potwierdzające jednoznacznie
dostarczenie towarów do miejsca przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego UE, inne niż terytorium
kraju, kopia faktury oraz specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

W rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług za eksport towarów uznaje się co do zasady wywóz
towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach
celnych dokonany przez dostawcę lub na jego rzecz, bądź przez nabywcę spoza kraju lub na jego rzecz, w
wykonaniu czynności uznanych za dostawę, w tym również przekazania towarów bez wynagrodzenia (darowizn).

Warunkiem zastosowania przez dostawcę stawki 0% w eksporcie towarów w przypadku tzw. eksportu
pośredniego, czyli dokonywania wywozu towarów przez nabywcę spoza kraju lub na jego rzecz jest posiadanie
przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonano dostawy kopii dokumentu, w którym
właściwy urząd celny potwierdził wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, oraz z którego wynika tożsamość
towarów będących przedmiotem dostawy i wywozu.

Przez import towarów w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług rozumie się co do zasady przywóz
towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju.

12

Podstawowym założeniem w przypadku obliczenia kwoty podatku od towarów i usług od importu towarów, co do
zasady, jest obowiązek samo naliczenia podatku w zgłoszeniu celnym.

Przez import usług w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług rozumie się usługi, z tytułu wykonania
których podatnikiem jest usługobiorca, jeżeli świadczącym usługi jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego
miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania albo pobytu na terytorium kraju, a usługa
ś

wiadczona jest na rzecz polskiego nabywcy.

Obciążenie nabywcy podatkiem od towarów i usług w imporcie usług nie występuje, co do zasady, w przypadku
ś

wiadczenia usług, od których podatek został rozliczony przez zagranicznego usługodawcę.

Import usług nie podlega opodatkowaniu, jeżeli zagraniczny usługodawca świadczy nieodpłatnie usługę na rzecz
polskiego nabywcy.

Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, to dostawa towarów na terytorium Polski dokonana przez
podatnika nieposiadającego w Polsce siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca
zamieszkania na rzecz polskiego nabywcy.

Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług likwidacji działalności gospodarczej dotyczy wyłącznie
zaprzestania przez osobę fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz rozwiązania spółki
niemającej osobowości prawnej.

Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług likwidacji działalności gospodarczej stosuje się w sytuacji, gdy
podatnik będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez okres co najmniej
10 miesięcy, z wyjątkiem zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o swobodzie
działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przy likwidacji działalności gospodarczej i zaprzestaniu
wykonywania czynności opodatkowanych podlegają towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania
wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się w posiadaniu podatnika, o ile przy ich nabyciu
przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Dostawa towarów, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury sporządzonym na dzień likwidacji
działalności dokonana przez byłych wspólników spółek, które uległy likwidacji, w myśl ustawy o podatku od
towarów i usług, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia rozwiązania spółki lub
zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego od nabywanych towarów i usług przysługuje, co
do zasady, w zakresie w jakim te towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług
dotyczy, co do zasady transakcji, dla których miejscem świadczenia jest terytorium kraju, jak również dostawy
towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwota ta mogłaby być odliczona
gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika
związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Kwotę podatku naliczonego stanowi, co do zasady suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez
podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku), jeżeli wiązały się one z powstaniem
obowiązku podatkowego.
Podatnik, na zasadzie wyjątku, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od
nabywanych towarów i usług służących wykonywaniu czynności niepodlegającym opodatkowaniu, jeżeli dotyczy
to czynności przekazywania drukowanych materiałów reklamowych informacyjnych, prezentów o małej wartości i
próbek.

Podatek naliczony od nabywanych towarów i usług służących wykonywaniu czynności zwolnionych od podatku od
towarów i usług podlega odliczeniu, jeżeli towary te i usługi są związane ze świadczeniem niektórych usług

13

finansowych dotyczących bezpośrednio towarów eksportowanych, jeżeli podatnik posiada dokumenty, z których
wynika związek odliczonego podatku z tymi towarami.

Prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony powstaje, co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym
podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, a jeśli podatnik nie dokonał w tym terminie obniżenia - w
rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Podatnikowi, który nie dokonał obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w ustawowych terminach
przysługuje prawo do takiego obniżenia poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym
wystąpiło prawo do obniżenia, nie później jednak niż w ciągu 5 lat licząc od początku roku, w którym wystąpiło
prawo do obniżenia podatku należnego,

Podatnicy, którzy w okresie rozliczeniowym nie wykonywali czynności opodatkowanych, co do zasady kwotę
podatku naliczonego za ten okres wykazują w deklaracji dotyczącej tego okresu i mogą ją przenieść do rozliczenia
za następny okres rozliczeniowy.

W przypadku nabycia samochodów osobowych lub innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie
całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w
fakturze nabycia – nie więcej jednak niż 6000 zł.

Otrzymane faktury zakupu lub dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy
podatku należnego w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest
zwolniona z podatku .

W celu ustalenia proporcji udziału rocznego obrotu z tytułu wykonywania czynności, w stosunku do których
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności w
stosunku do których to prawo przysługuje jak i nie przysługuje do obrotu nie wlicza się opodatkowanej sprzedaży
ś

rodków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i prawa

wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków trwałych nabywcy, wykorzystywanych na potrzeby
jego działalności.

Korekty podatku naliczonego w związku z częściowym odliczaniem podatku nie dokonuje się, jeżeli różnica
pomiędzy proporcją „bazową” stosowaną w ciągu roku podatkowego a proporcją obliczoną po zakończeniu tego
roku nie przekracza 2 punktów procentowych.

Dokonanie rocznej korekty podatku naliczonego przez okres 5 kolejnych lat (a w przypadku nieruchomości w
ciągu 10 lat) dotyczy, co do zasady wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 15.000
zł.

W przypadku, gdy środki trwałe o wartości początkowej powodującej konieczność dokonania korekty zostaną
zbyte w okresie korekty przed upływem 5 lat od oddania ich do używania, podatnik jest zobowiązany do dokonania
jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty.

W przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa korekta kwoty podatku
naliczonego dokonywana jest przez nabywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

W przypadku świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce,
gdzie usługi są faktycznie świadczone, z wyjątkiem gdy nabywca podał świadczącemu usługę numer, pod którym
jest zidentyfikowany dla podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim innym niż państwo na terenie
którego usługa jest świadczona, pod warunkiem, że towary zostaną wywiezione z kraju w ciągu 90 dni od dnia
wykonania tych usług.

W przypadku przedłużenia przez naczelnika urzędu skarbowego określonego w ustawie terminu zwrotu nadwyżki
podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika, jeżeli przeprowadzone
przez organ czynności wykażą zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z

14

odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności
podatku lub jego rozłożenia na raty.

W przypadku przedłużenia przez naczelnika urzędu skarbowego 60-dniowego terminu zwrotu nadwyżki podatku
od towarów i usług naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika, urząd skarbowy dokonuje zwrotu
różnicy podatku w tym terminie, jeżeli podatnik złoży wniosek wraz z zabezpieczeniem majątkowym w kwocie
odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.

Podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym
sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego (przy
spełnieniu określonych warunków) na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia.

W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych podatkiem od
towarów i usług oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju podatnikowi przysługuje
zwrot kwoty podatku naliczonego (przy spełnieniu określonych warunków) w terminie 180 dni od dnia złożenia
rozliczenia.

Skrócony z 60 do 25 dni termin zwrotu różnicy w podatku od towarów i usług (w przypadku gdy kwota podatku od
towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego), przysługuje
podatnikowi na jego wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową przy spełnieniu określonych warunków.

Naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu na rachunek bankowy podatnika nadwyżki podatku
od towarów i usług naliczonego nad należnym, jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania.

W przypadku małego podatnika w zakresie zwrotu podatku od towarów i usług (w przypadku gdy kwota podatku
od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego) obowiązują
zasady ogólne.

Obowiązujące w Polsce stawki podatku od towarów i usług mają dla podatnika charakter stawek sztywnych.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych na podstawie delegacji zawartych w ustawie o podatku od
towarów i usług może w drodze rozporządzenia obniżać stawki podatku do wysokości 8%, 5% lub 0%, kierując się
wytycznymi zawartymi w ustawie o podatku od towarów i usług.

W ustawie o podatku od towarów i usług przewiduje się stosowanie czterech stawek podatku /nie licząc stawek
ryczałtowych/ tj. 23%, 8%, 5% i 0%.

Deklaracje podatkowe VAT składane są w urzędzie skarbowym w okresach miesięcznych i kwartalnych.

Podatkiem od środków transportu obciążone są pojazdy ciężarowe, naczepy l przyczepy o określonej ładowności
oraz autobusy.

Przepisy finansowe dopuszczają przesyłanie dokumentów między kontrahentami w postaci dokumentów
elektronicznych pod pewnymi warunkami. Który z niżej podanych warunków musi być spełniony w przypadku
elektronicznej faktury przewozowej? Wiarygodny dla płatnika faktury podpis elektroniczny wystawcy faktury.

Podmioty obciążone obowiązkiem w zakresie podatku od środków transportowych mają obowiązek składać
deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według
ustalonego wzoru do końca I kwartału.

Wysokość stawek podatku od od środków transportowych określana jest przez Radę Gminy.

W przypadku umowy spółki osobowej, za zmianę umowy powodującą powstanie obowiązku zapłaty podatku od
czynności cywilnoprawnych uważa się między innymi oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw
majątkowych do nieodpłatnego używania.

15

W przypadku umowy spółki kapitałowej, za zmianę umowy powodującą powstanie obowiązku zapłaty podatku od
czynności cywilnoprawnych uważa się między innymi podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów.

Nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu
egzekucyjnym lub upadłościowym.

Obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje z chwilą dokonania czynności
cywilnoprawnej.

Przy umowie spółki cywilnej obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na
wspólnikach.

Przy zmianie umowy spółki podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość
wkładów powiększających majątek spółki albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy.

Które z niżej wymienionych przedsiębiorstw są zwolnione z opłat za przejazdy ich pojazdów samochodowych po
drogach krajowych? Przedsiębiorstwa wykonujące zbiorowy transport miejski.

Dochód z działalności gospodarczej to różnica pomiędzy przychodem a kosztem uzyskania.

Przez pojęcie „działalność gospodarcza ” rozumie się każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów prawa
działalności gospodarczej.

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz
Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej.

W formie opodatkowania na „zasadach ogólnych” opodatkowany jest dochód.

W formie opodatkowania jako „ryczałt od przychodów ewidencjonowanych” opodatkowany jest przychód bez
względu na koszty jego uzyskania.

Wysokość opodatkowania na zasadach "karty podatkowej” ustalony jest według stawek miesięcznych określonych
w tabeli.

W przypadku zakupu nowego fabrycznie środka trwałego o wartości powyżej 3500 zł i wprowadzenia go do
ewidencji przedsiębiorca może dokonać odpisu amortyzacyjnego w równych ratach co miesiąc lub w równych
ratach co kwartał.

Amortyzacja w transporcie obejmuje wszystkie samochody zaewidencjonowane w firmie.

Podatnicy, od których zażądano rachunku przed wykonaniem usługi lub wydaniem towaru wystawiają rachunek
nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru.

Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia
wydania towaru lub wykonania usługi.

Właściciel samochodu pozostający z użytkownikiem danego samochodu w związku małżeńskim odpowiada za
zaległości podatkowe użytkownika powstałe w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez
użytkownika, jeżeli dany samochód jest związany z działalnością gospodarczą lub służy do jej prowadzenia.

Kara nałożona w formie mandatu NIE jest dla firmy kosztem.

16

Co rozumie się w przepisach podatkowych pod pojęciem „deklaracja” ? Zeznania, wykazy lub informacje do
składania, których jest zobowiązany podatnik.

Czym jest „obowiązek podatkowy” ?
Nieskonkretyzowaną powinnością przymusowego świadczenia pieniężnego.

Czym jest „zobowiązanie podatkowe”?
Zobowiązaniem podatnika do zapłacenia należnego podatku w określonej wysokości, czasie i miejscu
wynikającym z obowiązku podatkowego.

Co to jest podatek?
Jest to publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie na rzecz Skarbu Państwa
wynikające z ustawy.

Osobę fizyczną lub prawną podlegającą zgodnie z ustawą obowiązkowi podatkowemu nazywamy?
Podatnikiem.

Wartość świadczeń otrzymanych w naturze lub w formie nieodpłatnych świadczeń nazywamy?
Przychodami.

Za koszty uzyskania przychodu uznajemy wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, których
przepisy nie wykluczają.

Różnicę pomiędzy przychodem, a kosztami uzyskania nazywamy dochodem.

Rok podatkowy obejmuje okres roku kalendarzowego.

Co jest podstawą powstania obowiązku podatkowego? Każda forma opodatkowania.

Podstawową formą opodatkowania jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.

Który z wymienionych dokumentów jest bezpośrednio związany z opodatkowaniem na zasadach ogólnych?
Książka przychodów i rozchodów.

Według czego naliczany jest podatek przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych? Według skali podatkowej od
osiągniętego dochodu.

Proszę wskazać formę opodatkowania, która charakteryzuje się mnożeniem przychodu przez stawkę procentową
określoną w ustawie – Ryczałt ewidencjonowany.

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych charakteryzuje się brakiem związku z kosztami
uzyskania przychodów.

Podstawą opodatkowania w formie ryczałtu „ewidencjonowanego” jest? Przychód.

Obowiązek sporządzenia remanentu na koniec roku podatkowego nie dotyczy, podatników rozliczających się na
podstawie karty podatkowej.

Kto z wymienionych nie może skorzystać z uproszczonej formy naliczania podatku na zasadach ogólnych?
Podatnik nie osiągający przez ostatnie dwa lata dochodu pociągającego za sobą obowiązku płacenia podatku lub
wykazujący stratę.

Do kiedy należy składać deklarację o uproszczonej formie płacenia podatku dochodowego?
Do 20 stycznia roku podatkowego.

17

Podwyższona stawka amortyzacyjna dla samochodów osobowych dotyczy ulepszonych samochodów osobowych,
o ile wartość ulepszenia wynosi co najmniej 20 % wartości początkowej pojazdu.

Dochód ze źródła przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.

Podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych co do zasady stanowi dochód pomniejszony o
przysługujące podatnikowi odliczenia.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu z działalności
gospodarczej przyjmuje się, co do zasady dzień wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia
faktury albo uregulowania należności.

Do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych zaliczana jest wartość
naliczonego podatku od towarów i usług, od nabytych towarów, które służyły dokonaniu czynności zwolnionej od
podatku od towarów i usług.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy od osób fizycznych nie
może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Zeznanie podatkowe od osób fizycznych za rok podatkowy składa się urzędowi skarbowemu według miejsca
zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z mocy ustawy podlegają osoby fizyczne z tytułu
przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej jeśli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskały
przychody z tej działalności , prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 150,000euro.

Warunkiem uiszczenia zryczałtowanego podatku dochodowego jest wykonywanie wolnego zawodu osobiście bez
zatrudnienia wyłącznie na rzecz osób fizycznych nie dla potrzeb prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

Wpływy z karty podatkowej stanowią dochód gminy.

Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy złożyć nie
później niż do 20-tego stycznia roku podatkowego.

Podatnik rozpoczynający pozarolniczą działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego składa oświadczenie o
wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie później niż do dnia
poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Podatnik uprawniony do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który rozpoczyna
działalność w trakcie roku podatkowego może wybrać opodatkowanie w tej formie do dnia poprzedzającego dzień
rozpoczęcia działalności , nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Podatnicy prowadzący działalność mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej jeżeli nie prowadzą, poza
jednym z rodzajów działalności wymienionym w art. 23 innej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej.

Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają autobusy.