2016-03-29

1

Metoda konsolidacji pełnej

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP

Katedra Rachunkowości

Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Metoda konsolidacji pełnej polega na:



sumowaniu, w pełnej wartości,
poszczególnych pozycji odpowiednich
sprawozdań finansowych jednostki
dominującej i jednostek zależnych,oraz



dokonaniu wyłączeń i korekt
konsolidacyjnych

(art.60 ust.1)

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Metodę konsolidacji pełnej stosuje się

w odniesieniu do danych jednostek

zależnych

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Etapy postępowania w metodzie pełnej:



wycena aktywów netto jednostki

zależnej wg wartości godziwej,



sumowanie,



korekty kapitałowe,



wyłączenia efektów wzajemnych
transakcji,



odpis wartości firmy,



podział wyniku finansowego,

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Wycena aktywów netto jednostki

zależnej wg wartości godziwej -

efekt przeszacowania odnosi się

na „Kapitał z aktualizacji wyceny”

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Korekty kapitałowe

Warunki:



udział jednostki dominującej w
kapitale podstawowym,



cena nabycia udziałów a wartość
(godziwa) przejętych aktywów netto

2016-03-29

2

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

2 korekty - warunki:



100% udziału jednostki dominującej



cena nabycia = wartość aktywów netto

Korekty polegają na:

1.

eliminacji wartości nabytych udziałów,

2.

eliminacji kapitałów własnych jednostek

zależnych,

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

2 korekty:

Pozycja bilansu

Aktywa

Pasywa

Inwestycje długoterminowe

(-)

Kapitał własny
(poszczególne pozycje)

(-)

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

3 korekty - warunki:



100% udziału jednostki dominującej



cena nabycia = wartość aktywów netto

Korekty polegają na:

1.

eliminacji wartości nabytych udziałów,

2.

eliminacji kapitałów własnych jednostek

zależnych,

3.

uwzględnieniu wartości firmy lub

ujemnej wartości firmy

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Wartość firmy (

Aktywa trwałe)

Cena nabycia > wartość godziwa aktywów netto

Ujemna w

artość firmy

(

Pasywa)

Cena nabycia < wartość godziwa aktywów netto

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

3 korekty:

Pozycja bilansu

Aktywa

Pasywa

Inwestycje długoterminowe

(-)

Kapitał własny

(-)

Wartość firmy

lub

Ujemna wartość firmy

+

+

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

4 korekty - warunki:



mniej niż 100% udziału jednostki
dominującej



cena nabycia = wartość aktywów netto

2016-03-29

3

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Korekty polegają na:

1.

eliminacji wartości nabytych udziałów,

2.

eliminacji kapitałów własnych jednostek

zależnych,

3.

uwzględnieniu wartości firmy lub

ujemnej wartości firmy,

4.

uwzględnieniu wartości kapitału

mniejszości,

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

Kapitał mniejszości (

Pasywa

)

(100% - % udział JD) * aktywa netto JZ

dr hab. Marzena Remlein, prof. nadzw. UEP
Metoda konsolidacji pełnej

4 korekty:

Pozycja bilansu

Aktywa

Pasywa

Inwestycje długoterminowe

(-)

Kapitał własny

(-)

Wartość firmy

lub

Ujemna wartość firmy

+

+

Kapitał mniejszości

+