Rachunkowość ­ proces ciągłego i systematycznego gromadzenia, przetwarzania, prezentowania i interpretacji wszystkich zdarzeń zachodzących w danej jednostce gospodarczej.

Funkcje rachunkowości

­informacyjna ­ dostarcza informacji finansowych dla potrzeb zarządzania jednostką oraz dla banków, urzędów itp

­kontrolna ­ jest podstawą do przeprowadzenia kontroli wewnetrznej, zbadanie zgodnosci prowadzenia dzialanosci

­sprawozdawcza ­ jest podstawą do sporządzania sprawozdania finansowego

­analityczno ­ interpretacyjna ­ wykorzystanie danych finansowych dla oceny dzialalności

­statystyczna ­ dostarcza informacji dla potzreb zewnetrzych (np. Główny Urząd Statystyczny) Zasady rachunkowości

1. zasada podwójnego zapisu (dwustronnego) ­ kazda operacja jest zapisywana na dwóch kontach po dwoch przeciwnych stronach, tzn. na jednym koncie po stronie Dt a na drugim koncie po stronie Cr

2. zasada periodyzacji ­ nakazuje ujmowanie działalności gospodarczej w pewnych odcinkach czasu ograniczonych umownymi datami (najczesciej rok obrotowy), na koniec okresu sporzadzane jest sprawozdanie finansowe 3.zasada memoriału ­ nakazuje zaliczenie do danego okresu wszystkich tych zdarzeń, które w tym okresie zaszły niezaleznie od tego czy zaplata za nie juz nastapila czy nie (tzn. przyjmujac za rok obrotowy rok kalendarzowy to gdy sprzedamy cos w grudniu 2013 r a płatność nastapila dopiero w styczniu 2014 r, sprzedaż tą zaliczamy do roku 2013) 4.zasada kontynuacji dzialalnosci ­ nalezy zakladać, że jednostka będzie kontynuować działalność w przyszłości i tak prowadzić księgi rachunkowe, aby zapewnić prowadzenie tej działalności. Bilans zamknięcia roku poprzedniego jest jednocześnie bilansem otwarcia roku następnego.

Aktywa ­ kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie okreslonej wartosci I. trwałe ­ trwale zwiazane z jednostka (ponad 1 rok)

­wartosci niematerialne i prawne

­rzeczowe aktywa trwałe

­naleznosci dlugoterminowe

­inwestycje długoterminowe

­dlugoterminowe rozliczenia miedzyokresowe II. obrotowe ­ zwiazane z jednostka krocej niz rok

­zapasy

­naleznosci krotkoterminowe

­inwestycje krotkoterminowe

­krotkoterminowe rozliczenia miedzyokresowe

Dt

Konto aktywów

Cr

Stan poczatkowy aktywów

operacje zwiekszające

operacje zmniejszające

Obrót Dt

Obrót Cr

Stan końcowy debetowy

Suma kontrolna

Suma kontrolna

Pasywa ­ żródło finansowania zasobów majątkowych. Informuja kto wyposazył jednostkę w zasoby i kto ma prawo dysponowania nimi I. kapitały (fundusze) własne

­ kapitał (fundusz) podstawowy

­ kapitał (fundusz) zapasowy

­ kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny

­ pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

­ zysk (strata) z lat ubieglych

­ zysk (strata) netto

II. zobowiazania i rezerwy na zobowiazania

­ rezerwy na zobwiazania

­zobowiazania dlugoterminowe

­zobowiazania krotkoterminowe

­rozliczenia miedzyokresowe Dt

Konto pasywów

Cr

Stan poczatkowy pasywów

operacje zmniejszające

operacje zwiekszające

Obrót Dt

Obrót Cr

Stan końcowy credytowy

Suma kontrolna

Suma kontrolna

opis każdej pozycji aktywów i pasywów na kserówkach, a dokładny podział na bilansie Konta ­ typy

­aktywne

­pasywne

­rozrachunkowe

­korygujace

­bilansowe

­wynikowe

strona Dt strona Cr /

/ Wn

Ma

Konta księgi pomocniczej ( konta pomocnicze/ korygujace) ­ dostarczaja szczegółowych informacji o poszczególnych składnikach majątku i kapitałów Podstwowe zespoły kont syntetycznych Numer

Nazwa

zespołu

0

Aktywa trwałe

1

Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe 2

Rozrachunki i roszczenia

3

Materiały i towary

4

Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 5

Koszty według typów działalności i ich rozliczenie 6

Rozliczenia międzyokresowe

7

Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem 8

Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy dokładny plan kont oraz bilans na kserówkach ustalanie wyniku finansowego

­ metodą księgową ­ na koncie “wynik finansowy”

­metodą statystyczną ­ na rachunku zysków i strat

Rachunek zysków i strat Wiersz

Wyszczególnienie

Kwota

A

Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i

=A.I + A.II

materiałów

I.

Przychody netto ze sprzedaży produktów II.

Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B

Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów

=B.I+B.II

I.

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II.

Wartość sprzedanych towarów i materiałów C

Zysk (strata) brutto ze sprzedaży

=A­B

D

Koszty sprzedaży

E

Koszty ogólnego zarządu

F

Zysk (strata) netto ze sprzedaży

=C­D­E

G

Pozostałe przychody operacyjne

=G.I+G.II+G.III

I.

Zysk ze zbycia niefinansowanych aktywów trwałych II.

Dotacje

III.

Inne przychody operacyjne

H

Pozostałe koszty operacyjne

=H.I+H.II+H.III

I.

Strata ze zbycia niefinansowanych aktywów trwałych II.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III.

Inne koszty operacyjne

I

Zysk (strata) z działalności operacyjnej

=F+G­H

J

Przychody finansowe

=J.I+J.II+J.III+J.IV+J.V

I.

Dywidendy i udziały w zyskach II.

Odsetki otrzymane

III.

Zysk ze zbycia inwestycji

IV.

Aktualizacja wartosci inwestycji V.

Inne

K

Koszty finansowe

=K.I+K.II+K.III+K.IV

I.

Odsetki zapłacone

II.

Strata ze zbycia inwestycji III.

Aktualizacja wartosci inwestycji IV.

Inne

L

Zysk (strata) z działaności gospodarczej

=I+J­K

M

Wynik zdarzeń nadzwyczajnych

=M.I­M.II

I.

Zyski nadzwyczajne

II.

Straty nadzwyczajne

N

Zysk (strata) brutto

=L+M

O

Podatek dochodowy

P

Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

R

Zysk (strata) netto

=N­O­P

wiecej informacji co do czego zaliczamy w rachunku zysków i strat w pliku z wykładoów (tzn. co do kosztów operacyjnych a co do finansowych, co do przychodów itd) Rodzaje operacji gospodarczych

­wynikowe

­bilansowe