Ćwiczenie
Ewidencja środków pieniężnych i
obiegu środków pieniężnych
Środki pieniężne są najbardziej płynnym
składnikiem majątku obrotowego,
przeznaczonym na bieżące wydatki oraz
przeznaczonym na bieżące wydatki oraz
zapłatę bieżących zobowiązań o najkrótszym
terminie ich wymagalności.
Środki pieniężne
Krajowe środki
Krajowe środki
Zagraniczne środki
Zagraniczne środki
płatnicze jednostki
płatnicze jednostki
gospodarczej
gospodarczej
Środki pieniężne krajowe i zagraniczne
obejmujÄ…:
" środki płatnicze przechowywane w kasach
jednostki /banknoty i monety/ oraz bony
skarbowe
" pieniÄ…dze zgromadzone na rachunkach
" pieniÄ…dze zgromadzone na rachunkach
bankowych lub w formie lokat pieniężnych
" czeki i weksle obce, płatne w okresie niedłuższym
niż 3 miesiące od daty ich wystawienia
" metale szlachetne, jeśli nie są zaliczane do
rzeczowych składników majątku obrotowego
Rozliczenia gotówkowe i
bezgotówkowe
Obrót gotówkowy realizowany jest w każdej
jednostce gospodarczej za pośrednictwem kasy.
Obrót bezgotówkowy realizuje się za
Obrót bezgotówkowy realizuje się za
pośrednictwem banków, w których jednostka
gospodarcza posiada otwarte rachunki. Forma
rozliczeń zależy od zawartych umów z innymi
podmiotami, a także od ograniczeń wynikających
z obowiÄ…zkowych regulacji prawnych.
Wycena środków pieniężnych
Środki pieniężne wycenia się na dzień bilansowy
według wartości nominalnej.
Gotówkę wyrażoną w walutach obcych
wycenia się na dzień bilansowy po
obowiązującym w tym dniu średnim kursie
obowiązującym w tym dniu średnim kursie
ustalonym dla danej waluty przez Prezesa
Narodowego Banku Polskiego. Powstałe różnice
kursowe w związku z wyceną na dzień
bilansowy środków pieniężnych zalicza się do
przychodów lub kosztów operacji finansowych.
Główne zasoby środków pieniężnych jednostki
są gromadzone na rachunku bieżącym
otwartym w dowolnym oddziale banku
niezależnie od siedziby jednostki. Rachunek
niezależnie od siedziby jednostki. Rachunek
ten służy do gromadzenia środków
pieniężnych posiadacza rachunku oraz
przeprowadzania rozliczeń pieniężnych
krajowych.
Inne rachunki bankowe to:
" rachunki lokat terminowych  służące do
przechowywania środków pieniężnych posiadacza
rachunku przez czas określony w umowie z bankiem,
" rachunki bankowe środków wyodrębnionych (np.
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych),
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych),
" rachunki pomocnicze otwarte w innych bankach dla filii
zamiejscowych,
" rachunki dla rozliczeń zagranicznych  są prowadzone
w określonych walutach obcych i służą rejestracji
operacji związanych z rozliczeniem obrotów
zagranicznych.
Rozchody i przychody gotówki na rachunkach
bankowych dokonywane sÄ… za pomocÄ…
odpowiednich dokumentów bankowych.
Dokumenty bankowe to:
Dokumenty bankowe to:
- polecenie przelewu,
- bankowy dowód wpłaty,
- czek gotówkowy,
- czek rozrachunkowy.
Inne środki pieniężne
Obok rachunków bankowych jednostka może
posiadać w banku inne rachunki, na których
gromadzi się środki pieniężne przeznaczone na
określone cele. Do innych środków
określone cele. Do innych środków
pieniężnych zalicza się:
" czeki obce
" weksle obce
" środki pieniężne w drodze
Dyskonto handlowe  stosuje siÄ™ w przypadku korzystania z weksli,
czeków, obligacji i innych papierów wartościowych. Dyskonto
handlowe powoduje obniżenie wartości nominalnej do wartości
aktualnej.
d
DH = Wnom Å" Å" n
360
gdzie:
gdzie:
Wnom  wartość nominalna
d  stopa dyskontowa
n  okres stopy dyskontowej
d
Wakt =Wnom - DH =Wnom Å" (1- Å" n)
360
gdzie:
Wakt  wartość aktualna
Ewidencja środków w kasie
Ewidencję obrotu środkami pieniężnymi w
kasie prowadzi siÄ™ na koncie syntetycznym
 101  Kasa , na którym po stronie  Wn
ujmuje siÄ™ przychody, a po stronie  Ma
ujmuje siÄ™ przychody, a po stronie  Ma
rozchody gotówki. Konto  Kasa na koniec
okresu może wykazywać wyłącznie saldo
debetowe.
Zadanie 1.
20 listopada 2009 roku oddano do
dyskonta w banku weksel na kwotÄ™
10.400,- którego termin płatności
przypadał na 15 czerwca 2010 roku.
przypadał na 15 czerwca 2010 roku.
" Obliczyć kwotę dyskonta, jeżeli roczna
stopa dyskontowa wynosi 32 %.
" Jaką kwotę wypłaci bank podawcy
weksla?
Zadanie 2
Weksel o wartości nominalnej 4300 zł i
terminie płatności za osiem miesięcy
zamienić na weksel równoważny z
terminem płatności za pół roku, wiedząc,
terminem płatności za pół roku, wiedząc,
ze bieżąca roczna stopa dyskontowa
wynosi 16%.
Zadanie 3
Mamy dwa weksle: pierwszy o wartości
nominalnej 600 zł i terminie płatności 30
września, drugi o wartości nominalnej 300 zł i
terminie płatności 15 paz
dziernika. W dniu 1
terminie płatności 15 paz
dziernika. W dniu 1
maja proszę zamienić te dwa weksle na jeden
weksel równoważny płatny 1 września. Roczna
stopa dyskontowa wynosi 15%. Wszystkie
podane daty dotyczÄ… tego samego roku.
Zadanie 4
RK nr 1/01...... wykazywał:
1) Przychody gotówki: KP nr 1/1.......podjęto czekiem
40 000zł
2) Rozchody gotówki:
- wypłata według rachunku za naprawę płotu
- wypłata według rachunku za naprawę płotu
1 000zł
- wypłacono wynagrodzenie według listy płac
38 000zł
razem rozchody
39 000zł
Proszę zaksięgować powyższy raport kasowy (RK-1)
Zadanie 5
Firma  Wiesz, co jesz posiadała na początek okresu
obrachunkowego salda początkowe następujących kont:
Rachunek bankowy  7 000zł;
Kasa  1 500zł;
Zobowiązania wobec pracowników  800zł;
Zobowiązania wobec dostawców  4 000zl;
Zobowiązania wobec dostawców  4 000zl;
Należności - 2 800zł.
Operacje:
1. Pobrano gotówkę z banku do kasy 3 000zł.
2. Wypłata wynagrodzeń pracownikom gotówką 800zł.
3. Wpłata należności od odbiorców 1 800zł.
4. Zapłata zob. wobec dostawców 1 500zł.
5. Wpłacenie pieniędzy z kasy na rachunek bankowy 2 400zł.
Zadanie 6
Rachunek bankowy 700 000zł; wn
ROD (wn) 15 000zł; (Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami)
Kasa 10 000zł; wn
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (ma) 500 000zł.
Operacje:
" Pracownikowi J.Kowalskiemu wypłacono zaliczkę na podróż służbową 100zl.
" Podjęto z banku gotówką 500 000zł.
" Wypłacono pracownikowi wynagrodzenie netto 500 000zl.
" Wypłacono pracownikowi wynagrodzenie netto 500 000zl.
" Pracownik J.Kowalski rozlicza siÄ™ z pobranej zaliczki:
a) koszt podróży służbowej 95 zł;
b) pozostałą kwotę pracownik zwraca 5 zł.
" Odbiorca wpłacił należność gotówką 15 000zł.
" Zapłaconą gotówką za wstawienie szyby 20 zł.
" Do kasy firmy wpłynął utarg ze sprzedaży towarów 18 000zł.
" Wypłacono dla R.Wójcika zaliczkę na podróż służbową 40zł.
Przekazano nadwyżkę gotówki ponad pogotowie kasowe do banku ....................