Inwestycje krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Inwestycje (art. 3.1.17) to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych
wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie
odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych po\
ytków, w tym równie\
z transakcji
handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne
i prawne, które nie są u\
ytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych
korzyści.
Krótkoterminowe aktywa finansowe
a) w pozostałych jednostkach:
udziały lub akcje,
inne papiery wartościowe,
udzielone po\
yczki,
inne krótkoterminowe aktywa finansowe,
b) środki pienię\
ne i inne aktywa pienię\
ne:
środki pienię\
ne w kasie i na rachunkach,
inne środki pienię\
ne,
inne aktywa pienię\
ne.
Środki pienię\
ne i inne aktywa pienię\
ne
środki pienię\
ne w kasie i na rachunkach,
inne środki pienię\
ne (weksle, czeki, środki pienię\
ne w drodze),
inne aktywa pienię\
ne.
Aktywa pienię\
ne (art.3.1.25) są to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut
obcych i dewiz.
Obrót środkami pienię\
nymi:
obrót gotówkowy,
obrót bezgotówkowy.
1
Inwestycje krótkoterminowe
Obrót gotówkowy - dokonywany jest w drodze realizacji operacji kasowych
Środki pienię\
ne w kasie obejmują:
zapas gotówki na bie\
ące wydatki,
gotówkę podjętą z banku na pokrycie określonych wydatków,
gotówkę pochodzącą z bie\
ących wpływów do kasy,
gotówkę przechowywaną w formie depozytu,
otrzymaną od osób prawnych lub fizycznych.
Dowody księgowe w obrocie gotówkowym
dowód wpłaty -  KP
dowód wypłaty -  KW
faktury, rachunki
listy wypłat.
Dowód księgowy - Raport kasowy  RK
Czek gotówkowy - stanowi dyspozycję wystawcy czeku do wypłaty z jego rachunku kwoty,
na którą opiewa czek - jego okazicielowi.
Typowe księgowania na koncie  Kasa
1. Pobranie pieniędzy z banku do kasy.
2. Przekazanie gotówki z kasy do banku.
3. Wypłata gotówką wynagrodzeń pracownikom.
4. Wpłata nale\
ności od odbiorców do kasy.
5. Spłata gotówką zobowiązania wobec dostawców.
6. Sprzeda\
gotówkowa.
7. Koszty działalności opłacone gotówką.
8. Stwierdzony niedobór gotówki w kasie.
9. Stwierdzona nadwy\
ka gotówki w kasie.
2
Inwestycje krótkoterminowe
Obrót bezgotówkowy - umo\
liwia regulowanie rozrachunków pomiędzy jednostkami
gospodarczymi za pośrednictwem i pod kontrolą banku.
Rachunki prowadzone przez bank na rzecz jednostki:
rachunek bie\
ący,
rachunki pomocnicze,
rachunki lokat terminowych,
rachunki kredytów długo i krótkoterminowych.
Typowe księgowania na koncie  Rachunek bie\
ący
1. Wpłata gotówki z kasy do banku.
2. Pobranie gotówki z banku do kasy.
3. Spłata zobowiązania wobec dostawcy.
4. Uregulowanie nale\
ności przez odbiorcę.
5. Uzyskanie kredytu bankowego z przekazaniem środków pienię\
nych na rachunek
bankowy.
6. Spłata rat kredytu.
Obrót bezgotówkowy realizowany jest poprzez:
polecenie przelewu,
czek rozrachunkowy,
akredytywę,
rozliczenia planowe i okresowe rozliczenia saldami,
polecenie zapłaty,
karty płatnicze.
Polecenie przelewu - udzielona bankowi dyspozycja dłu\
nika obcią\
enia jego rachunku kwotą
transakcji i uznania tą kwotą wierzyciela.
Czek rozrachunkowy - polega na wręczeniu wierzycielowi przez dłu\
nika czeku wstawionego
na kwotę będącą równowartością długu
3
Inwestycje krótkoterminowe
Akredytywa - polega na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłu\
nika środków na jego
rachunku bankowym i przekazanie ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za
spełnione przez wierzyciela świadczenie.
Przykład - 1
Jednostka X zleca jednostce Y wykonanie remontu. Wstępna umowa określa koszty
remontu na 2.000 zł. Jednostki zawarły umowę akredytywy.
1. WB - otwarcie akredytywy 2.000 zł
2. faktura za remont 1.500 zł
3. WB - zapłata za remont
4. WB - zamknięcie akredytywy
Rozliczenia planowe - forma rozliczeń wykorzystywana przez kontrahentów realizujących stałe
i powtarzalne dostawy.
Okresowe rozliczanie saldami - ma miejsce, gdy kontrahenci są w stosunku do siebie dostawcą
i odbiorcą, czyli świadczą sobie wzajemnie dostawy, usługi.
Polecenie zapłaty - udzielona bankowi dyspozycja wierzyciela, obcią\
enia określoną kwotą 
rachunku dłu\
nika i uznania tą kwotą - rachunku wierzyciela
Karty płatnicze
karty debetowe,
karty kredytowe,
karty z odroczonym terminem płatności.
Inne środki pienię\
ne
czeki obce,
weksle obce,
środki pienię\
ne w drodze.
4
Inwestycje krótkoterminowe
Czek  dokument o ustalonej przez prawo formie, zawierający skierowanie do banku
polecenia wypłacenia określonej kwoty ze środków pienię\
nych wystawcy
Weksel - stanowi bezwarunkowe zobowiązanie do zapłaty określonej osobie, określonej sumy
pienię\
nej, w miejscu i terminie ustalonym przez wystawcę, osobę przez niego wskazaną lub
osoby podpisane na wekslu.
Weksle w ujęciu bilansowym:
weksle obce
zobowiązania wekslowe (weksle własne).
Ewidencja weksla własnego
1. zakup blankietów wekslowych,
2. przekazanie weksla wierzycielowi,
3. wykupienie weksla (przelewem).
Ewidencja weksla obcego
1) Otrzymanie weksla obcego jako spłatę nale\
ności
a) nale\
ność finansowa
b) odsetki
2) Wykupienie weksla przez dłu\
nika.
3) Oddanie weksla do dyskonta w banku:
a) środki pienię\
ne przelane przez bank
b) odsetki dyskontowe pobrane przez bank
4) indosowanie weksla - przekazanie weksla na spłatę zobowiązań
a) nale\
ność finansowa
b) odsetki
5
Inwestycje krótkoterminowe
Przykład 2 - Stany wybranych kont na początek okresu:
- weksle obce 8.000
- czeki obce 5.000
- rachunek bankowy 9.000
- rozrachunki z dostawcami 1.800
1. Oddano do dyskonta weksel obcy wartość 6.000 i czek rozrachunkowy wartości 5.000.
2. Otrzymano WB potwierdzający:
a) przyjęcie weksla do dyskonta
- wartość nominalna weksla 6.000
- suma zrealizowana przez bank 5.850
- pobrane dyskonto 150
b) realizację czeku obcego 5.000
3. Indosowano weksel obcy
- wartość nominalna weksla 2.000
- wartość zobowiązania 1.800
- pobrane dyskonto 200
6