operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
Operacja gospodarcza a zdarzenie gospodarcze
Operacją gospodarczą jest ka\
de zdarzenie gospodarcze wyra\
one w mierniku pienię\
nym,
wpływające na zmianę w stanie majątkowym i finansowym podmiotu gospodarczego.
Operacje gospodarcze dzielimy na:
o bilansowe,
o wynikowe (niebilansowe);
Operacje bilansowe dzielimy na:
o aktywne,
o pasywne,
o aktywno-pasywne zwiększające,
o aktywno-pasywne zmniejszające;
Wpływ operacji gospodarczych na składniki bilansu
ka\
da operacja gospodarcza wypływająca bezpośrednio na składniki bilansu mo\
e zostać
zaliczona do jednego z 4 typów operacji bilansowych,
ka\
da operacja gospodarcza, niezale\
nie od typu operacji zawsze powoduje zmiany w co
najmniej dwóch składnikach bilansu,
te podwójne zmiany są zawsze równe co do kwoty,
zapis zmian majątkowych jest zawsze dokonywany z punktu widzenia jednostki, w której
operacje miały miejsce, zgodnie z zasadą podmiotową,
operacje gospodarcze są przypisane do konkretnego okresu sprawozdawczego.
Zało\
enia:
zapłata gotówką  Kasa
zapłata przelewem  Rachunek bie\
ący
odroczona płatność Nale\
ność  Rozrachunki z odbiorcami
odroczona płatność Zobowiązanie  Rozrachunki z dostawcami
1
operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
Przykład
Bilans spółki X sporządzony na dzień 1.01.20XX zawiera następujące dane:
Aktywa Pasywa
Środki trwałe 70 000 Kapitał własny 90 000
Nale\
ności 20 000 Kredyt 21 000
Rachunek bie\
ący 25 000 Zobowiązania 4 000
Razem aktywa 115 000 Razem pasywa 115 000
Polecenia do wykonania:
otworzyć konta
zaksięgować operacje gospodarcze
sporządzić bilans zamknięcia
W bie\
ącym okresie miały miejsce następujące operacje:
1. Spłacono z rachunku bie\
ącego zobowiązania wobec dostawcy 2 500 zł
2. Zakupiono materiały i przyjęto je do magazynu 8 000 zł
3. Jeden z odbiorców wpłacił na rachunek bie\
ący 3 000 zł
4. Zakupiono meble biurowe  zapłata w terminie póz
niejszym 5 000 zł
5. Spłacono przelewem z rachunku bie\
ącego część zaciągniętego kredytu 6 000 zł
Konta syntetyczne a konta analityczne
Konta syntetyczne  to zamknięty i logicznie powiązany zbiór kont bilansowych
i wynikowych oparty na zasadzie podwójnego księgowania;
Konta analityczne  to pomocnicze urządzenia księgowe słu\
ące do szczegółowej ewidencji
danych podlegających ewidencji ogólnej na kontach syntetycznych
Przykład
Na zobowiązania wobec dostawców spółki  Alfa wynoszące 350 000 składały się:
zobowiązania wobec spółki  B 100 000
zobowiązania wobec spółki  G 50 000
zobowiązania wobec spółki  D 200 000
Stan środków pienię\
nych na rachunku bie\
ącym wynosił 500 000.
2
operacje bilansowe, zasady funkcjonowania kont, podstawy księgowości
Polecenia do wykonania:
" ująć powy\
sze operacje prowadząc do konta  Rozrachunki z dostawcami konta analityczne
" sporządzić zestawienie obrotów i sald kont analitycznych
W bie\
ącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Spłacono przelewem zobowiązania wobec spółki  G 50.000 zł
2. Spłacono przelewem część zobowiązań wobec spółki  D 120.000 zł
3. Przyjęto dostawę materiałów zakupioną od spółki  G ; zapłata za 14 dni 50 000 zł
4. Za zgodą spółki  G zwrócono część zakupionych materiałów 20.000 zł
5. Spłacono przelewem całość zobowiązań wobec spółki  G ...........
3