Ćw

Ć i

w c

i ze

z nie

i

Ewidencja zmian stanu środków

trwałych. Amortyzacja i umorzenie

środków trwałych.

AKTYWA TRWAŁE

Wa

W rt

r o

t ś

o ci

c

i n

ie

i mat

a e

t ri

r a

i ln

l e i

i

Rz

R e

z cz

c o

z w

o e

w Akt

k y

t wa

w T

r

T wa

w łe

ł

Inw

n e

w st

s y

t c

y j

c e

prawne

długoterminowe

Długoterminowe

Należności

Rozliczenia

Długoterminowe

Międzyokresowe

Rzeczowe aktywa trwałe

• środki trwałe - kompletne, zdatne do użytku w momencie przyjęcia do eksploatacji przedmioty o okresie używania dłuższym niż rok, przeznaczone na własne potrzeby jednostki,

• śro

r d

o k

d i

i t

rwa

w ł

a e w

w bu

b d

u o

d w

o i

w e

i - za

z li

l c

i za

z ne

n

e d

o

d akt

k ywó

w w

ó

trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego,

• zaliczki na środki trwałe w budowie.

Wycena środków trwałych

Środki trwałe wycenia sie w księgach rachunkowych wg wartości brutto (początkowej),

którą stanowi :

• cena nabycia tj. cena zakupu + koszty dodatkowe po

p ni

n esi

s one

n p

r

p ze

z d

d pr

p zy

z j

y ęciem

m śr

ś o

r dk

d a

k t

rwa

w łego

g d

o

d u

ż

u y

ż wa

w ni

n a -

w przypadku zakupu

• koszt wytworzenia

• wartość deklarowana w przypadku wniesienia środka trwałego w formie aportu (nie wyższa niż wartość rynkowa)

• wartość rynkowa w przypadku nieodpłatnego otrzymania środka trwałego

Zmiany wartości początkowej

1) zwiększenie wskutek :

•

modernizacji

•

aktualizacji wyceny

2) zmniejszenie poprzez odpisy umorzeniowe odzwierciedlające ut

u ra

r t

a ę

t w

a

w rto

t ś

o c

ś i n

a

n s

k

s u

k t

u e

t k u

ż

u y

ż wa

w ni

n a l

ub

u

b u

p

u ł

p ywu

u cza

z su

s

Wartość bieżąca (netto) środków trwałych =

wartość brutto (początkowa) – umorzenie

Wn= Wp - U

Umorzenie i amortyzacja

Umorzenie środków trwałych - zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych na skutek ich użytkowania Amortyzacja środków trwałych - wyrażone wartościowo zużycie środków trwałych stanowiące koszt działalności Środki trwałe

Umorzenie

Amortyzacja

Wp

Zmniejszenie wartości

Konto korygujące

Ogólne zasady dokonywania odpisów

• rozkłada sie wartość początkowa środka trwałego na ustalony okres jego użyteczności ekonomicznej,

• na dzień przyjęcia do używania ustala metodę i stawkę amortyzacji,

• rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po pr

p zy

z j

y ęciu śro

r dk

d a

k

trwa

w ł

a ego

g

do

d

uż

u y

ż wa

w ni

n a, wg

w

pr

p ze

z pi

p só

s w

ó

podatkowych

od

miesiąca

następnego

po

miesiącu

przyjęcia środka trwałego do używania,

• zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania

odpisów

z

wartością

początkowa

lub

przeznaczenia środka trwałego do likwidacji lub sprzedaży,

• odpisów można dokonywać w ratach miesięcznych, kwartalnych lub rocznych.

Metody amortyzacji

Bilansowe metody amortyzacji środków trwałych:

• metoda równomierna (liniowa)

• metody nierównomierne (degresywna, progresywna, naturalna)

• odpis jednorazowy

Podatkowe metody amortyzacji środków trwałych:

• metoda równomierna (liniowa) z możliwością podwyższania lub obniżania stawek podstawowych

• metoda degresywna stanowiąca połączenie metody degresywnej z liniową

• odpis jednorazowy

Ustalanie stawek amortyzacji W metodzie liniowej:

• stawka w ustalonym okresie a = Wb/ T

• stawka procentowa (T- lata) a% = 100% / T

• st

s a

t w

a k

w a

k

a k

wo

w t

o o

t w

o a

w

a w

w ok

o re

r sie

i

a

=

Wb · ·a

%

W metodzie degresywnej a = Wn· a'%

Wb- wartość brutto, Wn – wartość netto , a –stawka amort. T- okres użyteczności ekonomicznej

Amortyzacja degresywna

Może być stosowana dla środków trwałych zaliczanych do grupy 3-6

maszyny energetyczne i kotłów, maszyn, urządzeń, aparatów ogólnego

zastosowania,

maszyn

i

urządzeń

specjalnych,

branżowych, urządzeń

technicznych i narzędzi, przyrządów, wyposażenia

oraz

dla

środków

transportu

z

wyjątkiem

samochodów osobowych.

Podstawowa stawka amortyzacji podwyższana jest o współczynnik 2.

W pierwszym podatkowym roku używania tak podwyższoną stawkę stosuje do wartości początkowej, w kolejnych latach do wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe umorzenie. Poczynając od roku, w którym w ten sposób liczona amortyzacja byłaby niższa od liczonej metoda liniowa, przechodzi się na metodę liniowa i stosuje ja do pełnego umorzenia środka trwałego.

Amortyzacja jednorazowa

Przepisy podatkowe dla środków trwałych o

jednostkowej wartości nie przekraczającej 3.500 zł

dopuszczaj następujące rozwiązania :

1) nie ujmowanie składnika w ewidencji środków trwałych, wydatki na nabycie zalicza sie do kosztów uz

u y

z sk

y a

sk ni

n a p

r

p z

r y

z c

y h

c o

h dó

d w

ó w

miesiącu

c

u o

dd

d a

d ni

n a d

o

d

używania,

2) zaliczenie do środków trwałych i jednorazowe umorzenie w miesiącu przyjęcia do używania lub następnym,

3) Zaliczenie do środków trwałych i amortyzowanie wg zasad.

Zadanie 1

Spółka „Wiesz co jesz” z o. o. zakupiła w lutym 2007 r. samochód osobowy o wartości

początkowej 120.000 zł , podstawowa stawka amortyzacji 20%. Oblicz:

1) miesięczną , kwartalną i roczną stawkę

amortyzacji,

2) do kiedy będzie amortyzowany ten środek trwały,

3) wartość netto samochodu w dniu dzisiejszym.

Zadanie 2

25 sierpnia 2008 roku przyjęto do eksploatacji samochód o wartości początkowej 68 000 zł. Roczna stopa amortyzacji dla środków transportowych wynosi 20%. Samochód jest jednak stosowany w ciężkich warunkach, co uzasadnia zastosowanie metody degresywnej ze współczynnikiem po

p d

o w

d y

w ższa

ż

j

sza ącym

ą

2.

2

Należy przedstawić plan amortyzacji samochodu sporządzony dwoma metodami: liniową i degresywną.

Zadanie 3

Spółka „Wiesz co jesz” z o. o. zakupiła w grudniu 2008 r. proces technologiczny o wartości

początkowej 160.000 zł, w momencie przyjęcia go do

d u

ż

u y

ż tko

k w

o a

w ni

n a

i z

a

z łoż

o o

ż no

n ,

o

, ż

e

ż

e m

a o

n

n by

b ć

y

wykorzystywany przez 30 000 roboczogodzin, z czego w 1-szym roku - 3000, 2 – 3100, 3 - 6400, 4

– 7500, 5 – 4500 i 6 – 5500.

Proszę zamortyzować ten proces technologiczny zgodnie z zasadami metody naturalnej.

Zadanie 4

W tabeli zamieszczono informacje na temat wybranych środków trwałych: y

o

w

ł]

d

o

[z

ia

rz

a

c

ia

okres

roczna

miesięczna

umorzenie na Wartość netto

roczna stawka

ta

w

n

amortyzacji stopa

stawka

dzień

ŚT na dzień

n

o

yję

a

amortyzacji

e

ć

tk

rz

w

[lata]

amortyzacji

amortyzacji

01.12.2009

01.12.2009

w

ś

p

o

rto

ząc

ta

ytk

r in

a

o

a

ż

n

w

p

d

u

1

19 000

2007-10-13

3

2

68 000

2005-01-15

5

3

148 000

2002-12-04

10

4

22 000

2008-05-15

2

5

8 000

2006-06-29

5

Należy uzupełnić puste pola w tabeli.