METODY TWORZENIA KONT:

•POZIOMY PODZIAŁ KONT

•PIONOWY PODZIAŁ KONT

•ŁĄCZENIE KONT

KONTA SYNTETYCZNE

TO KONTA, KTÓRE GROMADZĄ

ZAPISY DOTYCZĄCE CAŁYCH

GRUP AKTYWÓW I PASYWÓW.

TWORZĄ ONE TZW. KSIĘGĘ

GŁÓWNĄ.

INFORMACJE POCHODZĄCE Z TYCH KONT

WYKORZYSTYWANE SĄ

DO SPORZĄDZANIA BILANSU I INNYCH

SPRAWOZDAŃ.

W j aki

k m

m c

e

c lu d

zi

z elimy

m

y k

o

k nta

t ?

Na c

z

c y

z m

y

m p

oleg

e a p

odz

d i

z ał p

ozi

z omy

m

y

ko

k nta

t ?

POZIOMY PODZIAŁ KONT:

1. KONTO DZIELONE PRZESTAJE FUNKCJONOWAĆ.

ZOSTAJĄ TYLKO NOWO POWSTAŁE KONTA ZAPASY

X

s

yn K

MATERIAŁY

PRODUKTY

PRODUKTY

TOWARY

te

GOTOWE

W TOKU

o

ty

n

c

ta

z

n

e

2. KONTO DZIELONE DALEJ FUNKCJONUJE RAZEM Z

s

NOWO POWSTAŁYMI KONTAMI

yn K

te

o

t

Należności od

y

n

odbiorców

c

to

z

n

e

Należności

Należności od

Należności

Należności od

od firmy X

firmy Y

od firmy Z

firmy W

Konta

analityczne

KONTA ANALITYCZNE SĄ

USZCZEGÓŁOWIENIEM KONT

SYNTETYCZNYCH.

ZBIÓR KONT SYNTETYCZNYCH TO

TZW. KSIĘGA GŁÓWNA.

ZBIÓR KONT ANALITYCZNYCH TO

TZW. KSIĘGA POMOCNICZA.

EWIDENCJA NA KONTACH

ANALITYCZNYCH PROWADZONA JEST

PRZY ZACHOWANIU ZASADY ZAPISU

POWTARZANEGO.

OZNACZA TO, Iś ZAPIS OPERACJI GOSPODARCZEJ NA KONCIE

ANALITYCZNYM DOKONYWANY JEST:

- PO TEJ SAMEJ STRONIE

- W TEJ SAMEJ KWOCIE

- NA PODSTAWIE TEGO SAMEGO

DOKUMENTU

CO NA KONCIE SYNTETYCZNYM, DO

KTÓREGO PROWADZONA JEST

ANALITYKA.

KONSEKWENCJĄ ZASADY ZAPISU

POWTARZANEGO JEST RÓWNOŚĆ:

•OBROTU Wn KONTA SYNTETYCZNEGO

I SUMY OBROTÓW Wn KONT

ANALITYCZNYCH

•OBROTU Ma KONTA SYNTETYCZNEGO

I SUMY OBROTÓW Ma KONT

ANALITYCZNYCH

•SALDA Wn KONTA SYNTETYCZNEGO

I SUMY SALD Wn KONT ANALITYCZNYCH

•SALDA Ma KONTA SYNTETYCZNEGO

I SUMY SALD Ma KONT ANALITYCZNYCH

Zgodność zaksięgowania operacji

gospodarczych wg zasady

powtarzanego zapisu podlega okresowemu sprawdzeniu poprzez

sporządzenie ZESTAWIENIA

OBROTÓW I SALD KONT

ANALITYCZNYCH do danego konta syntetycznego za dany miesiąc.

Kiedy łączymy konta?

ŁĄCZENIE KONT STOSUJE SIĘ GDY: 1. ZBĘDNE JEST SZCZEGÓŁOWE

GRUPOWANIE SKŁADNIKÓW

AKTYWÓW LUB PASYWÓW

2. NALEśY POŁĄCZYĆ OPERACJE

ZWIĄZANE Z JEDNYM PODMIOTEM

EWIDENCJI.

ŁĄCZENIE KONT POLEGA

NA WPROWADZENIU W MIEJSCE

DOTYCHCZAS STOSOWANYCH

DWÓCH LUB KILKU KONT TYLKO

JEDNEGO KONTA, KTÓRY SWYM

ZAKRESEM OBEJMUJE EWIDENCJĘ

WSZYSTKICH ŁĄCZONYCH KONT.

Jakie wyróżniamy typy łączenia kont?

1. Łączenie netto

2. Łączenie brutto

Przykładem łączenia brutto kont o różnym charakterze jest połączenie kont należności i zobowiązań, np.

z tytułu wynagrodzeń, wobec

kontrahentów, z tytułu podatków i ceł itd.

Powstają tym samym tzw.

konta rozrachunków.

Konta rozrachunkowe są to konta aktywno-pasywne, które mogą mieć:

•saldo Wn lub Ma

•saldo Wn i jednocześnie saldo Ma

FUKCJONOWANIE KONTA ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI ROZRACHUNKI Z

ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI

SUMA NALEśNOŚCI NA

SUMA ZOBOWIĄZAŃ NA

POCZĄTEK OKRESU

BO

BO

POCZĄTEK OKRESU

NOWA NALEśNOŚĆ

SPŁATA NALEśNOŚCI

(ZWIĘKSZENIE)

N+

N-

(ZMNIEJSZENIE)

SPŁATA ZOBOWIĄZAŃ

Z-

Z+

NOWE ZOBOWIĄZANIE

(ZMNIEJSZENIE)

(ZWIĘKSZENIE)

Σ Wn

SALDO (STAN)

Σ Ma

SALDO (STAN)

ZOBOWIĄZAŃ NA

NALEśNOŚCI NA

KONIEC OKRESU

BZ Ma

BZ Wn KONIEC OKRESU

Σ

Σ

PIONOWY PODZIAŁ KONTA POLEGA

NA WYODRĘBNIENIU PEWNEJ CZĘŚCI ZAPISÓW OPERACJI

GOSPODARCZYCH Z JEDNEJ ZE

STRON KONTA I PRZENIESIENIU ICH

NA KONTO (KONTA) NOWO

POWSTAŁE.

KONTO

KONTO DZIELONE

NOWO POWSTAŁE

TYP OPERACJI 1 TYP OPERACJI 4

TYP OPERACJI 2 TYP OPERACJI 5

TYP OPERACJI 3 TYP OPERACJI 6

PIONOWY PODZIAŁ KONTA POLEGA

NA WYODRĘBNIENIU PEWNEJ CZĘŚCI ZAPISÓW OPERACJI

GOSPODARCZYCH Z JEDNEJ ZE

STRON KONTA I PRZENIESIENIU ICH

NA KONTO (KONTA) NOWO

POWSTAŁE.

KONTO

KONTO DZIELONE

NOWO POWSTAŁE

TYP OPERACJI 1 TYP OPERACJI 4

TYP OPERACJI 2

TYP OPERACJI 5

TYP OPERACJI 3

TYP OPERACJI 6

Jaki charakter będą miały konta powstałe w wyniku podziału pionowego?

Aktywny czy pasywny?

W WYNIKU PODZIAŁU PIONOWEGO POWSTAJĄ

KONTA, KTÓRE:

1. POZWALAJĄ NA UZYSKANIE WIĘKSZEJ

PRZEJRZYSTOŚCI W ZMIANACH

SKŁADNIKA BILANSOWEGO

(np. PODZIAŁ KONTA „WYNIK FINANSOWY”,

„ŚRODKI TRWAŁE”)

2. KORYGUJĄ WARTOŚCI SKŁADNIKÓW

BILANSOWYCH GDY EWIDENCJA TYCH

SKŁADNIKÓW JEST PROWADZONA WG KWOT

UMOWNYCH (np. konto ” ODCHYLENIA OD CEN

EWIDENCJNYCH MATERIAŁÓW”)

W wyniku podziału pionowego

otrzymujemy zatem:

1. Konta wynikowe

2. Konta korygujące

KONTA KORYGUJĄCE

NIE REPREZENTUJĄ WARTOŚCI SKŁADNIKA BILANSOWEGO LECZ

JEDYNIE KORYGUJĄ TĄ

WARTOŚĆ, KTÓRA JEST

WYKAZYWANA NA KONCIE

PODSTAWOWYM

(KORYGOWANYM).

KONTO KORYGUJĄCE MOśE:

•ZWIĘKSZAĆ WARTOŚĆ DANEGO

SKŁADNIKA BILANSOWEGO - WTEDY

SALDO KONTA PODSTAWOWEGO

POWIĘKSZANE JEST O SALDO KONTA KORYGUJĄCEGO

•ZMNIEJSZAĆ WARTOŚĆ DANEGO

SKŁADNIKA BILANSOWEGO - WTEDY

SALDO KONTA PODSTAWOWEGO

ZMNIEJSZANE JEST O SALDO KONTA KORYGUJĄCEGO

PRZYKŁADEM PIONOWEGO PODZIAŁU

KONTA, GDY POWSTAJE KONTO

KORYGUJĄCE, JEST PODZIAŁ KONTA

„ŚRODKI TRWAŁE”.

ZE WZGLĘDU NA DŁUGOTRWAŁY OKRES

UśYTKOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

POWSTAJE KONIECZNOŚĆ

KORYGOWANIA WARTOŚCI

POCZĄTKOWEJ ŚRODKÓW TRWAŁYCH O

ICH ZUśYCIE.

ZUśYCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

OKREŚLANE JEST JAKO

UMORZENIE.

UMORZENIE TRAKTOWANE JAKO

CZĘŚĆ KOSZTU WYTWORZENIA PRODUKTÓW (USŁUG) TO TZW.

AMORTYZACJA.

PODZIAŁ PIONOWY KONTA

„ŚRODKI TRWAŁE”

ŚRODKI TRWAŁE

OPERACJE ZWIĘKSZAJĄCE

OPERACJE ZMNIEJSZAJĄCE

STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.:

STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.:

•PRZYJĘCIE Z ZAKUPU

•ZUśYCIE (UMORZENIE)

•PRZYJĘCIE Z INWESTYCJI

•LIKWIDACJA

•AKTUALIZACJA WARTOŚCI

•ROZCHÓD DO SPRZEDAśY

UMORZENIE

ŚRODKÓW TRWAŁYCH

PODZIAŁ PIONOWY KONTA

„ŚRODKI TRWAŁE”

ŚRODKI TRWAŁE

OPERACJE ZWIĘKSZAJĄCE

OPERACJE ZMNIEJSZAJĄCE

STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.:

STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH NP.:

•PRZYJĘCIE Z ZAKUPU

•LIKWIDACJA

•PRZYJĘCIE Z INWESTYCJI

•ROZCHÓD DO SPRZEDAśY

•AKTUALIZACJA WARTOŚCI

BEZ OPERACJI UMORZENIA

UMORZENIE

ŚRODKÓW TRWAŁYCH

ZUśYCIE (UMORZENIE)

WARTOŚĆ W KTÓREJ PRZYJMUJE SIĘ

ŚRODEK TRWAŁY DO EWIDENCJI TO TZW.

WARTOŚĆ POCZĄTKOWA ŚRODKA TRWAŁEGO LUB WARTOŚĆ BRUTTO

ŚRODKA TRWAŁEGO.

DOTYCHCZASOWE UMORZENIE TO

WARTOŚĆ ODPISÓW UMORZENIOWYCH

DOKONANYCH W TRAKCIE UśYTKOWANIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH.

RÓśNICA WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ

ŚRODKA TRWAŁEGO I JEGO

DOTYCHCZASOWEGO UMORZENIA TO

WARTOŚĆ NETTO ŚRODKA TRWAŁEGO, WARTOŚĆ BILANSOWA LUB WARTOŚĆ

KSIĘGOWA.

FUKCJONOWANIE KONTA ŚRODKI TRWAŁE

I UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

ŚRODKI TRWAŁE

SUMA WARTOŚCI POCZĄTKOWYCH

ŚRODKÓW TRWAŁYCH

BO

PRZYJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

+

-

LIKWIDACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

UMORZENIE

ŚRODKÓW TRWAŁYCH

SUMA DOTYCHCZASOWEGO

BO

UMORZENIA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH

+

-

LIKWIDACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH

ODPISÓW UMORZENIA ŚRODKÓW

TRWAŁYCH DOKONUJE SIĘ MIESIĘCZNIE

PRZY ZASTOSOWANIU ODPOWIEDNICH

STAWEK PROCENTOWYCH

(AMORTYZACYJNYCH) ORAZ OKREŚLONEJ

METODY AMORTYZACJI.

NAJPOWSZECHNIEJ STOSOWANĄ METODĄ

JEST METODA LINIOWA.

Zakłada ona stopniowe, równomierne zużycie w czasie.

NP. STAWKA 20% OZNACZA, śE W ROKU

OBROTOWYM NALEśY ODPISAĆ JEDNĄ

PIATĄ WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKA TRWAŁEGO. ŚRODEK TRWAŁY BĘDZIE

AMORTYZOWANY PRZEZ 5 LAT.

ROZPOCZĘCIE UMORZENIA-AMORTYZACJI NASTĘPUJE OD MOMENTU PRZYJĘCIA

ŚRODKA TRWAŁEGO DO EWIDENCJI.

W PRAKTYCE OD NASTĘPNEGO MIESIĄCA PO MIESIĄCU W KTÓRYM ŚRODEK TRWAŁY

ZOSTAŁ PRZYJĘTY DO EWIDENCJI.

UMARZA SIĘ DO MOMENTU:

•ZRÓWNANIA WARTOŚCI CAŁKOWITEGO

UMORZENIA Z WARTOŚCIĄ POCZĄTKOWĄ

ŚRODKA TRWAŁEGO

•LIKWIDACJI ŚRODKA TRWAŁEGO (SPISANIA GO Z EWIDENCJI)

PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY

WYNIK FINANSOWY TO RÓśNICA POMIĘDZY

PRZYCHODAMI A KOSZTAMI.

PRZYCHODY TO WIARYGODNIE OKREŚLONE

KORZYŚCI OSIĄGNIĘTE W OKRESIE

SPRAWOZDAWCZYM W FORMIE ZWIĘKSZENIA WARTOŚCI AKTYWÓW LUB ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIĄZAŃ, KTÓRE PROWADZĄ DO

WZROSTU KAPITAŁU WŁASNEGO.

KOSZTY TO WIARYGODNIE OKREŚLONE

ZMNIEJSZENIA OSIĄGNIĘTYCH KORZYŚCI W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM W FORMIE

ZMNIEJSZENIA WARTOŚCI AKTYWÓW (NP.ICH

ZUśYCIA) LUB ZWIĘKSZENIA WARTOŚCI ZOBOWIAZAŃ, KTÓRE PROWADZĄ DO

ZMNIEJSZENIA KAPITAŁU WŁASNEGO.

PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY

KOSZTY ZMNIEJSZAJĄ

PRZYCHODY ZWIĘKSZAJĄ

WYNIK FINANSOWY

WYNIK FINANSOWY

WYNIK FINANSOWY

-

+

PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY

WYNIK FINANSOWY

KOSZT WYTWORZENIA

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

SPRZEDANYCH PRODUKTÓW

PRODUKTÓW

WARTOŚĆ ZAKUPU

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

SPRZEDANYCH TOWARÓW

TOWARÓW

WARTOŚĆ ZAKUPU

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW

MATERIAŁÓW

POZOSTAŁE KOSZTY

POZOSTAŁE PRZYCHODY

OPERACYJNE

OPERACYJNE

KOSZTY FINANSOWE

PRZYCHODY FINANSOWE

STRATY NADZWYCZAJNE

ZYSKI NADZWYCZAJNE

PODZIAŁ PIONOWY KONTA WYNIK FINANSOWY

WYNIK FINANSOWY

KOSZT WYTWORZENIA

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

SPRZEDANYCH PRODUKTÓW

PRODUKTÓW

POWSTAJĄ NA SKUTEK ZDARZEŃ LOSOWYCH

WARTOŚĆ ZAKUPU

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

SPRZED

( A

P NY

O C

ś H

A TO

R, W

A

P RÓ

O W

WÓD T

Ź, O

W

K A

RRÓ

A W

DZIEś ITP.)

STRATY NADZWYCZAJNE TO WARTOŚĆ

WARTOŚĆ ZAKUPU

PRZYCHODY ZE SPRZEDAśY

AKTYWÓW UTRACONYCH W WYNIKU

SPRZEDANYCH MATERIAŁÓW

MATERIAŁÓW

TYCH ZDARZEŃ.

Z PO

Y Z

S O

KSIT

AŁ

N E

A K

DOS

Z ZT

W Y

YCZAJNEP OZ

T O

OS TA

O ŁE

D P

Z R

KZY

O CH

D O

ODY

WANIA

OPERA

Z CY

W J

I N

ĄE

OPERACYJNE

ZANE Z WYSTĄPIENIEM STRAT

NADZWYCZAJNYCH

KOSZTY FINANSOWE

PRZYCHODY FINANSOWE

STRATY NADZWYCZAJNE

ZYSKI NADZWYCZAJNE