23.02.2005

RACHUNKOWOŚĆ MAŁYCH FIRM

MATERIAŁY:

Jednolite teksty ustaw:

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

• Ustawa o zryczałtowanym podatku od niektórych dochodów

• Ustawa o VAT

• Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej

www.gazetapodatkowa.pl

• rozporządzenie ministra finansów z 23 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

• książki wszystkie z „Zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów” lub „Rachunkowość małych firm”

www.gazetaprawna.pl - artykuły z gazet

www.mf.gov.pl - aktualności

Definicja oraz klasyfikacje przedsiębiorców w świetle ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Ustawa z dnia 2 lipca 2004 o swobodzie działalności gospodarczej. Ustawa ta reguluje zasady prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Polski.

Definicja działalności gospodarczej

Działalność gospodarcza jest to zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złoża, a także działalność zawodowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.

Działalność gospodarcza wykonywana jest przez przedsiębiorcę, za którego uznaje się:

• osoby fizyczne,

• osoby prawne,

• jednostki organizacyjne nie będące osobami prawnymi,

wykonujące we własnym imieniu działalność gospodarczą.

Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej podejmowanie, wykonywanie bądź likwidowanie działalności gospodarczej jest wskazane dla każdego na równych prawach.

Klasyfikacja przedsiębiorców.

Od 01.01.2005 wyróżnia się następujące grupy przedsiębiorców:

• mikroprzedsiębiorcy

• mali przedsiębiorcy

• średni przedsiębiorcy

Zasady klasyfikacji przedsiębiorców:

Grupa przedsiębiorców	średniorocznie w ciągu jednego z dwóch lat obrotowych
		Zatrudnienie	Przychody ze sprzedaży lub suma bilansowa
Mikroprzedsiębiorstwa	< 10	do 2 mln euro
Małe przedsiębiorstwa	10 - 49	do 10 mln euro
Średnie przedsiębiorstwa	50 - 249	do 50 mln euro lub suma bilansowa do 43 mln euro

Obowiązki podmiotów gospodarczych w zakresie ewidencji księgowej.

Osoby prawne (zawsze) oraz osoby fizyczne, których przychody netto w poprzednim roku przekroczyły 800 tys. euro maja obowiązek stosować przepisy ustawy o rachunkowości i prowadzą tzw. księgi rachunkowe (handlowe). Chodzi o przychody netto ze sprzedaży i operacji finansowych, kurs z 30 września roku poprzedniego.

Jawna i partnerska - decyduje przychód

Osoby fizyczne, których przychody netto wynosiły od 250 do 800 tys. euro prowadzą ewidencje w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Oznacza to, że te podmioty rozliczają się z podatku na tzw. zasadach ogólnych.

Osoby fizyczne których wartość sprzedaży była mniejsza niż 250.000 euro mogą stosować tzw. formy zryczałtowane, do których zalicza się:

1. Kartę podatkową

2. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych

Karta podatkowa - w tej formie nie prowadzi się żadnej ewidencji na potrzeby podatku dochodowego, trzeba sporządzić odpowiednia dokumentację w przypadku zatrudnienia lub naliczeń z tytułu Vat. Na początku roku należy złożyć wniosek do Naczelnika Urzędu Skarbowego w celu ustalenia kwoty zobowiązania podatkowego. Wysokość tej kwoty zależy od:

• rodzaju działalności,

• liczby zatrudnionych pracowników,

• liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzimy działalność.

Wpływy z karty podatkowej są dochodami gminy.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

• w tej formie prowadzi się ewidencję przychodów, które podlegają opodatkowaniu,

• nie uwzględnia się kup,

• z tej formy wyłączono:

• apteki

• usługi ochroniarskie

• kantory i lombardy

• biura rachunkowe
  stacje paliw

• inne jednostki z załącznika nr 2.

Wysokość ryczałtu zależy od kwoty przychodów oraz od stawek, które mogą wynosić:

• 20%

• 17%

• 8,5%

• 5,5%

• 3%

W tej formie ryczałtu może być opodatkowany najem. Z tej formy opodatkowania najmu mogą korzystać tez jednostki, których działalność jest wyłączona ze zryczałtowanego opodatkowania. Wysokość ryczałtu wynosi 8,5% pod warunkiem, że rocznie przychody z najmu nie przekraczają 4 tysięcy euro. Powyżej tej kwoty obowiązuje 20% ryczałt (20% od nadwyżki).

Zasady ustalania przychodu na potrzeby wyboru formy opodatkowania.

Nie łączy się przychodów z działalności wykonywanej osobiście z przychodami osiąganymi przez spółki, w których jest się właścicielem.

PRZYKŁAD

Ktoś osiągnął w 2004 roku przychody z działalności wykonywanej osobiście w kwocie 200.000. Jednocześnie był jednym z dwóch wspólników spółki cywilnej, której przychody w 2004 wynosiły 300.000 zł.

1. Z jakiej formy ktoś może skorzystać w 2005?

2. W jakim terminie powinien złożyć wniosek o zmianę opodatkowania? - Zgłoszenie należy złożyć do 20.01.

W przypadku działalności indywidualnej (jednoosobowej) może Ktoś być na ryczałcie. Spółka cywilna jest traktowana w prawie podatkowym jako odrębny podmiot, co oznacza, że przychody nie są dzielone na poszczególnych wspólników. Spółka cywilna więc na zasadach ogólnych.

Porównanie form ewidencyjnych.

Kryteria porównania	Księgi rachunkowe	Podatkowa księga przychodów i rozchodów (zasady ogólne)	Ryczałt
Podstawa prawna	Ustawa o rachunkowości, rozporządzenia wykonawcze, MSR, kodeks spółek handlowych, ustawa o podatku doch. od osób fiz. i prawnych	Ustawa o podatku od osób fizycznych, rozporządzenie ministra finansów w sprawie PKPiR	Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym
Zakres ewidencji	Majątek, wynik finansowy, cash-flow	Przychody podatkowe oraz wszystkie koszty w odniesieniu do których podatnik jest w stanie udokumentować związek przyczynowo-skutkowy z osiąganym przychodem oraz nie zostały wyłączone w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych	Przychody opodatkowane
Cel ewidencji	Dostarczenie informacji użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym	Ustalenie dochodu podatkowego	Ustalenie przychodu
Sposób zapisu	podwójny	pojedynczy	pojedynczy
Podstawa zapisu	dokumenty	dokumenty	dokumenty
Jednostka	PLN	PLN	PLN
Zasady prowadzenia ewidencji	ostrożności memoriału współmierności istotności ciągłości kontynuacji	ostrożności memoriału istotności kasowa	memoriału kasowa

1

---