Prawo Podatkowe 2009/10

Prawo podatkowe
Ogólne - ordynacja podatkowa	Szczegółowe -poszczególne podatki

Podatki - świadczenia na rzecz państwa, województwa, powiatu lub gminy (JST) o charakterze publicznoprawnym, nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym, wynikające z ustawy podatkowej.

- nieodpłatność - podatki nie są związane z żadnym wzajemnym świadczeniem ze strony państwa i jego budżetu;

- przymusowość - prawny obowiązek, obwarowany sankcją egzekucyjną;

- bezzwrotność - definitywne przekazanie środków na rzecz budżetu państwa

- publiczny - jedną ze stron jest podmiot publicznoprawny.

- wynika z ustawy podatkowej (Art. 217 konstytucji: Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.)

Opłaty:

- skarbowa,

- miejscowa,

- targowa,

- abonament radiowo-telewizyjny,

- opłata za posiadanie psa,

- klimatyczna.

Funkcje podatków:

1. Fiskalna - podatki stanowią główne źródło dochodów budżetowych, dzięki którym państwo może zaspokoić potrzeby zbiorowe;

2. Stymulacyjna - pozytywna: zachęcanie do podjęcia określonych działań (np.: ulga na dzieci)

- negatywna - zniechęcanie do działania (np. wysokie akcyzy na papierosy maja zniechęcić do palenia tytoniu)

3. Redystrybucyjna (rozdzielcza) - dotyczy alokacji środków pieniężnych od podatników, do podmiotów finansowanych przez państwo (np. sfera budżetowa), które zaspokajają potrzeby zbiorowe społeczeństwa.

4. Funkcja wyrównawcza - ma na celu zacieranie nierówności w dochodach różnych przedsiębiorstw. Trudno zgodzić się ze słusznością tego typu rozwiązań; stanowią one zachętę do ukrywania dochodów i szukania możliwości omijania przepisów podatkowych, dlatego przy ustalaniu obowiązujących rozwiązań w zakresie obciążeń podatkowych powinny być one stosowane w ograniczonym zakresie.

5. Funkcja informacyjna (kontrolna) - zebranie informacji dotyczących poszczególnych podatników w skali mikro.

Krzywa Laffera

Wzrost stawki podatku w tych samych realiach może spowodować spadek wpływów z podatków - erozja podstawy opodatkowania spowodowana np.: nielegalna lub poza obiegową produkcją, przemytem, etc.

Elementy konstrukcji podatku

1. Podmiot

- podmioty zobowiązane do zapłaty podatku - podatnicy,

- podmioty upoważnione do otrzymania świadczenia - Skarb Państwa lub Województwo, Powiat, Gmina (JST),

2. Przedmiot

3. - potocznie: to, od czego płaci się podatek,

- sytuacja, której zaistnienie w świetle ustawy powoduje powstanie obowiązku podatkowego,

- nie jest to rzecz, lecz sytuacja w jakiej znalazł się podmiot,

4. Podstawa

- podstawa obliczania podatku - podstawa opodatkowania po dokonaniu korekt (odliczeń lub doliczeń), ostateczna wielkość jest mnożona przez stawkę,

- wyrażona ilościowo lub wartościowo,

5. Stawki

- wyrażają ilościowy stosunek miedzy podstawą obliczania podatku, a wysokością podatku

- procentowe, kwotowe, mieszane.

6. Zasady i terminy poboru.

7. Ulgi i zwolnienia.

Budowa Systemu Podatkowego

- podatki stanowiące dochód budżetu państwa

- podatki stanowiące dochód budżetu gminy (JST)

- gdy przepisy nie mówią czyim dochodem jest podatek, to jest on dochodem budżetu państwa.

- dochód JST - ustawa o dochodach JST

Podatki Gminne:

- od nieruchomości,

- rolny,

-leśny,

- od środków transportu,

- dochodowy od osób fizycznych (w formie karty),

- od spodków i darowizn,

- od czynności cywilnoprawnych

Udziały gmin w podatkach państwowych:

- od osób fizycznych - ok. 40%

- od osób prawnych - ok. 7%

Podatki Państwowe

- dochody od osób fizycznych (PIT) i prawnych (CIT)- po potrąceniu udziałów JST

- od towarów i usług (VAT)

- akcyzowy

- od gier

- tonażowy (morski transport międzynarodowy)

Najwięcej do budżetu wpływa z VATu, następnie z akcyzy, później z PITu, a na końcu z CITu.

Kategorie organów podatkowych:

- podatki są pobierane przez organy podatkowe

- kontrola podatników (czy płacą?)

- wymierzanie podatków

Państwowe Organy Podatkowe
1. Dyrektor Izby Skarbowej 2. Naczelnik Urzędu Skarbowego - administracja niezespolona - tzw. duże Urzędy Skarbowe - Urząd ds. obsługi dużych podatników - w rzeczywistości, to nie urzędy są duże, ale podatnicy obsługiwani przez nie, m. in.: banki, przedsiębiorcy osiągający roczne przychody wynoszące co najmniej 5 mln euro	1. Dyrektor Izby Celnej 2. Naczelnik Urzędu Celnego - podatek od towarów i usług - podatek od importu i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (import z UE) - akcyza

1. Samorządowe Organy:

- Wójt, Burmistrz, Prezydent Miasta

- SKO (organ odwoławczy)

- Starosta i Marszałek województwa to organy podatkowe (tak mówią przepisy), ale oni nie funkcjonują.

- Podatki stanowiące dochód gminy nie są pobierane przez wójta/burmistrza/prezydenta miasta, lecz przez Naczelnika Urzędu Skarbowego (organem odwoławczym jest Dyrektor Izby Skarbowej).

- podatki od spadków i darowizn, karta podatkowa, podatek od czynności cywilnoprawnych (całość przypada gminie, Budżet Państwa z tego nie korzysta).

- Na decyzje SKO przysługuje skarga do WSA, a na decyzje WSA - do NSA.

Prawo Podatkowe

1. Ogólne - normy odnoszące się do wszystkich lub większości podatników - Ordynacja Wyborcza;

2. Szczegółowe - normy regulujące konstrukcje poszczególnych podatków;

3. Materialne (nasze zagadnienie);

4. Proceduralne;

5. Ustrojowe - zakres właściwości organów podatkowych.

Źródła Prawa Podatkowego

1. Konstytucja

2. Ustawy

3. Ratyfikowane Umowy Międzynarodowe

4. Rozporządzenia

5. Akty Prawa Miejscowego

Prawo Wspólnotowe

- od chwili przystąpienia Polski do UE (Ateny, 16.04.2003),

- pierwszeństwo stosowania przed prawem krajowym,

- np. podatek akcyzowy i od towarów i usług - są one zharmonizowane.

Źródła Prawa Podatkowego nie stanowią:

- orzecznictwo sądów polskich

- interpretacja prawa podatkowego wydana przez Ministra Finansów

Wyjątek! - Uchwały NSA

- interpretacje ogólne - nie wiążą, nie są źródłem praw i obowiązków podatników

- interpretacje indywidualne - twórcą sam podatnik, może się on zwrócić z pytaniem

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn

Przedmiot opodatkowania

Art. 1. 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez

spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego

otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

- nabycia muszą być nieodpłatne,

- zapis bankowy - właściciel konta zapisuje jego zawartość innej osobie.

Podmioty

Art. 5. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

Art. 6. 1. Obowiązek podatkowy powstaje:

1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;

2) przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;

2a) przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;

3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą śmierci wkładcy;

3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego;

4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;

5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;

6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie;

7) przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności;

8) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania - z chwilą ustanowienia tych praw.

2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć.

3. Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.

4. Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.

- osoba fizyczna - rzeczy nabywane musza znajdować się na terytorium RP

- wyjątki:

- w chwili otwarcia spadku nabywca był obywatelem RP,

- miał miejsce stałego pobytu na terytorium RP

- osoba prawna - nie jest podmiotem, ponieważ gdy dziedziczy płaci podatek dochodowy

Podatkom nie podlega nabycie własności rzeczy ruchomych lub praw majątkowych, gdy:

- nabywca lub spadkobierca nie był obywatelem Polski w dniu nabycia

- nie mieli stałego miejsca pobytu lub siedziby na terytorium RP

Podstawa opodatkowania

Art. 7. 1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

2. Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.

3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego,

wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.

4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.

5. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.

6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.

- ustalanie - wartość określona przez nabywcę jeśli odpowiada ona wartości rynkowej (przeciętne ceny stosowane w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem stanu i stopnia uzycia)

Grupy podatkowe

Art. 14. 3 Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

3) do grupy III - innych nabywców.

- Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.)

- Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.

- Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca

Stawka podatku

Art. 15. 1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną

od podatku, według następujących skal:

2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania. (nie występuje zaliczenie nabywcy do grupy podatkowej)

4. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20 %, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony. (Stawka 20% - okres przedawnienia wyności 5 lat, obowiązek powstaje na nowo w momencie gdy podatnik powoła się na okoliczność dokonania tej darowizny)

„0” grupa podatkowa

Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowokredytową lub przekazem pocztowym.

2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub

2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

- zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy

- pomiędzy tymi osobami dochodzi do całkowitego zwolnienia z podatku, niezależnie od kwoty

Opodatkowanie małżonków

Art. 6. 1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. (co do zasady)

Małżonkowie:

1. podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu

2. miedzy którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa

3. pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy

4. na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów

W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, np.:

100 (mąż) + 200 (żona) = 300;

300 : 2 = 150

150 x 20% = 30

30 x 2 = 60

Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci

Art. 6. 4. Od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci:

1) małoletnie,

2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

- tak jakby rozliczał się z niepracującym małżonkiem

- zawsze dzieli się na 2 niezależnie od ilości dzieci.

Opodatkowanie dochodów spółek osobowych

1. Spółka kapitałowa

- dochód spółki - 100

- podatek - 19% od osób prawnych

- dochód - 81

- wspólnik A: 40,5 -- wspólnik B: 40,5 (od tego odlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych)

2. Spółka osobowa

- nie ma podatku od osób prawnych

- dochodu dzieli się na wspólników spółki

- np. wspólnik A: 50 - wspólnik B: 50 (od tego odlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych, o ile A i B są osobami fizycznymi)

Przedmiot Opodatkowania

Art. 1 Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

- Przychód - Koszty = Dochód

Art. 9. 1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c (dochody zwolnione od podatku) oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Wyłączenia:

1. Przychody z działalności rolniczej;

2. Przychody z gospodarki leśnej;

3. Przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn;

4. Przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;

5. Przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia wspólności majątkowej;

6. Przychody armatora opodatkowane podatkiem tonażowym.

Powszechny podatek dochodowy

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatków.

Art. 10. 1. Źródłami przychodów są:

1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

2) działalność wykonywana osobiście,

3) pozarolnicza działalność gospodarcza,

4) działy specjalne produkcji rolnej,

5) (uchylony),

6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,

7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),

8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub

użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany,

9) inne źródła.

Dochody

Opodatkowanie na zasadach ogólnych - wykazywane w zeznaniu rocznym -opodatkowanie wg ogólnej skali podatkowej 1. stosunek pracy 2. emerytura i renta 3. działy specjalne produkcji rolnej 4. umowa zlecenie 5. działalność gospodarcza (podatnik ma wybór czy działalność gospodarcza będzie opodatkowana na zasadach ogólnych lub na odrębnych zasadach -podatek liniowy; opodatkowanie odrębne oblicza się od przychodu - podstawą opodatkowania jest przychód

Opodatkowanie odrębne - nie uwzględniane w zeznaniu rocznym - nieopodatkowane wg ogólnych skal podatkowych 1. wygrana na loterii 2. odsetki od oszczędności 3. sprzedaż papierów wartościowych 4. zbycie nieruchomości

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody więcej niż 1 źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów (z wyjątkami).

Dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła na kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym (straty nie kompensuje się z dochodami).

Jeżeli koszty przekraczają przychód - strata ze źródła przychodu.

O wysokości straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych następujących kolejno po sobie 5 latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Przychód

Art. 11. 1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

- pozostawione do dyspozycji - gotowe do odbioru w kasie przez podatnika

Przychody z działalności gospodarczej

Art. 14. 1. Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 (gospodarczej), uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności.

- przychód następuje gdy wystąpi pierwsze z tych trzech zdarzeń.

Koszty uzyskania przychodu

Art. 22 Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

- ta definicja ma największe znaczenie przy działalności gospodarczej,

- wysokość kosztów wpływa na obciążenie podatkowe i jest kwestią dyskusyjną (największe pole sporów między podatnikami, a organami podatkowymi) - w zależności od tego jakie koszty zaliczymy i czy organ je uzna jako koszt.

Wydatek może być poniesiony w celu:

1. - osiągnięcia przychodów (np. wydatki zakup towarów, wydatki na wynagrodzenie ekspedientki, etc.)

2. - zachowania źródła przychodów (np. czynsz dzierżawny, koszty energii elektrycznej, wynagrodzenie księgowej, etc.)

3. - zabezpieczenie (wydatki na ubezpieczenie, ochronę, etc.)

Zarazem nie może być spełniony warunek negatywny (art. 23 - ok. 100 pozycji, które nie pozawalają zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów).

Zryczałtowany koszt uzyskania przychodów

- nie zawsze koszty ustala się z definicją art. 22 - czasem ustawodawca rozlicza koszty ryczałtowo

- koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (praca na jednym lub kilku etatach) - miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy (odległość nie ma znaczenia), koszty te są ustalane ustawowo, nie można dostać więcej niż stanowi ustawa.

Art. 22. 2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy

nakładczej,

2) nie mogą przekroczyć łącznie 2 002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy

oraz pracy nakładczej,

3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,

4) nie mogą przekroczyć łącznie 2 502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy

oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Koszty rzeczywiste dojazdów do pracy

- jeśli koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2 są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub płatnika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych,

- w przeciwnym wypadku pracownikowi należą się koszty zryczałtowane w podwyższonej wysokości,

- wymagane jest udokumentowanie imiennymi biletami okresowymi środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej.

Koszty uzyskania przychodów z umowy zlecenia

Art. 13. Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się:

2) przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak

również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

4) przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

6) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9,

8) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9,

- z tytułów określonych w art. 13 pkt 2,4,6,8: w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.

Jeśli podatnik udowodni że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych (podatnik musi udowodnić całe koszty rzeczywiste; wtedy nie przysługuje mu ryczałt).

Art. 23 Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów (przykłady, tego, czego nie można odliczać):

- wydatków na nabycie gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie (opłata roczna),

- nabycia lub wytworzenia środków trwałych,

- kosztów egzekucyjnych związanych z wykonaniem zobowiązań,

- wartości własnej pracy, małżonka, małoletnich dzieci, a przypadku prowadzenia spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników,

- koszty reprezentacji (to nie to samo co reklama - nie jest nakierowana bezpośrednio na zachętę do wejścia w kontakty biznesowe, ale na budowanie wizerunku firmy i ugruntowanie jej pozycji - np. bankiety; nie ma celu bezpośredniego w osiągnięciu przychodu; w praktyce ciężko to rozgraniczyć, stąd wiele sporów podatników z organami podatkowymi),

- samochód - wydatki na utrzymanie auta nie będą zaliczone do kosztów jeśli przekroczą 20 000 euro,

Amortyzacja

- stopniowe zużywanie się środków produkcji,

Art. 22a 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:

1) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami w obcych środkach trwałych”,

2) budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,

3) składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający

- zwane także środkami trwałymi,

4) tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupie „statki” […]

Art. 22b. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

3) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

5) licencje,

6) prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej

7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.

2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego okresu używania:

1) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:

a) kupna,

b) przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a, dokonuje korzystający,

2) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

a) produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone, oraz

b) techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz

c) z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii,

3) składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający

- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Art. 22c. Amortyzacji nie podlegają:

1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,

3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1,

5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tę działalność

- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Art. 22d. 1. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3 500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. (jednorazowa amortyzacja)

Dochód wynikający z ksiąg

Art. 24a. 1. Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej „księgą”, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

- księgi mają być prowadzone rzetelnie i niewadliwie

- księgi rachunkowe (ustawa o rachunkowości) - pełna rachunkowość - firmy większe

-bilans firmy (rachunek wyników)

- uproszczona księgowość wyłącznie dla celów podatkowych - podatkowa księga przychodów i rozchodów - firmy mniejsze - np. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarcza na własny rachunek (chyba że obroty przekroczą 1,2 mln euro).

Ustalanie podstawy opodatkowania

Przychód - koszty = dochód

Podstawę stanowi dochód po pewnych obliczeniach,

- co wolno odliczyć? Podstawa opodatkowania, a podstawa obliczenia podatku( to nie to samo),

- składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe (składki ZUS),

- wydatki ponoszone przez podatnika z korzystania z Internetu,

- ulgi podatkowe? - zmniejszają podstawę opodatkowania

- ulgi z tytułu darowizn (organizacje pożytku publicznego, kult religijny)

-limit - 6% dochodu

Skala podatkowa na rok 2009

85 528zł - 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł

Powyżej 85 528 - 14.839,o2 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528

Jakie ulgi odlicza się od podatku?

- np.:

- składkę zdrowotną - art. 27b

- „ulga na dzieci” - art. 27f (odejmuje się na każde dziecko 1112,04 zł) przysługuje obydwojgu rodzicom, w jakiej proporcji, etc.

- dopiero po odliczeniu mamy kwotę rocznego zobowiązania podatkowego

Zeznania podatkowe

- do 30 kwietnia roku następnego

- art. 45 ust. 1, 6 - decyzja podatkowa:

- art. 21 par 3 Ordynacji podatkowej

- zeznanie jest nieprawidłowe

- gdy podatnik nie złożył zeznania

- art. 274a Ordynacji Podatkowej

- nie ma zeznania - organ stara się zeznanie uzyskać, potem wydaje decyzje

- nieprawidłowe zeznanie - organ wzywa do wyjaśnień, uzupełnień, korekty - dopiero potem, jeśli podatnik tego nie zrobi - decyzja

- organ podatkowy wzywa podatnika albo samodzielnie może konopać skorygowania zeznania podatkowego

Wiek dziecka dla ulgi podatkowej - dzieci do ukończenia 25 roku życia jeśli się uczą.

Art. 27f

Art. 45 - zeznanie podatkowe

- zasady ogólne (skala podatkowa, łączne dochody) - 1 zeznanie,

Art. 45.

1. Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.

1a. W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:

1) kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b,

2) pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c,

3) odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.

1b. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący przychody określone w art. 29 bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za miesiące, w których uzyskali ten przychód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania.

6. Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy lub właściwy organ kontroli skarbowej wyda decyzję, w której określi

inną wysokość podatku. W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, właściwy organ podatkowy lub właściwy organ kontroli skarbowej wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

- Kwota podatku ma być zapłacona

- Art. 3a ustawy egzekucyjnej

Art. 274a Ordynacja podatkowa

§ 1. Organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku.

§ 2. W razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.

- jeśli wątpliwości uzasadnione - robi się korektę (odnizenie lub podwyższenie podatku)

- jeśli trzeba dopłacić podatek, to dopłaca się go z odsetkami (skutek ex tunc - od początkowego terminu płatności) - jeśli na żadanie organu

- jeśli podatnik robi to z własnej woli - podatnik płaci ¾ odsetek

- prawo weryfikacji - ograniczeniem jest termin przedawnienia zobowiązania podatkowego - 5 lat od momentu obowiązku zapąłcenia podatku na dany rok (np. podatek 2009 - przedawnienie 2015)

- nadplata - zwrot nadpłaty - 3 m-ce od złożenia zeznania podatkowego, skutki zwłoki - oprocentowanie z odsetkami (oprocentowanie od daty zlożenia zeznania)

Złozenie wiecej niż jednego zeznania

- tam gdzie podatnicy sprzedali nieruchomość

- dochód ze sprzedazy akcji

- prowadzenie działnosci gosp - dochody oprocentowane stała stawką 19%

Skala podatkowa

- kwota wolna od opodatkowania - 3091 zł

Podatek liniowy w Polsce

- 19% - nie ma tutaj kwoty wolnej, nie ma rozliczenia z małżonkiem, dzieckiem - nie dotyczy podatnika, ale dochodu z dzialnosci gospodarczej

Art. 30c 1,6

Zaliczki na podatek

- w trakcie roku podatekowego

- w terminie do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (wyjątek - grudzień, ale ma być zmiania)

- bez obowiązku skaldania deklaracji na zaliczki

- płatnicy lub

- samodzielne obliczanie i wpłata zalczek przez podatników

Płatnik (płatnik, a podatnik)

Art. 31

Wysokość zaliczek

Art. 32

Art. 44

Mali podatnicy - w odatku dochodoym - przychody nie przekraczające 800 tys euro - rozliczenia kwartalne

1/12 podatku ze starego zeznania podatkowego (z roku poprzedzającego dany rok podatkowy) co miesiąc (na koniec będzie wyrównanie)

Dochody (przychody) opodatkowane odrębnie

Art. 30 ust.1 pkt 2, 5, 7, 7a, ust. 8

Art. 30a . 1 ptk 1-7

Żródla przychodów - art. 10 pkt 8

Art. 19 - przychód

Art. 22. 6c, 6d

Art.. 30 e

Art. 21 ust. 1 pkt 131

Stypendia - inne źródła art. 20

Podatek od czynności cywilnoprawnych

- nie podlegają mu wszystkie czynności

- umowa sprzedaży lub zamiany rzeczy i praw majątkowych, umowy pożyczki, darowizny (w części dot. przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań), dożywocia (przekazanie majątku następcy za dożywotnie świadczenia tego, kto gospodarstwo rolne przejął), ustanowienia hipoteki, depozytu nieprawidłowego, umowy spółki (akty założycielskie)

Zakres terytorialny podatku

- rzeczy lub prawa majątkowe wykonywane w Polsce,

- również rzeczy i czynności mające miejsce za granicą, jeśli nabywca ma miejsce mieszkania lub siedzibę w Polce i czynność dokonana jest w Polsce (oba warunki łącznie)

- na kim ciąży obowiązek podatkowy?

Podatkowi nie podlega

- czynności cywilnoprawne jeśli przynajmniej jedna strona z tytułu tej czynności jest:

- Opodatkowana podatkiem od towarów i usług

- zwolniona z podatku od towarów i usług z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego, w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym, etc, etc

Zwalnia się pożyczki udzielone:

-całkowicie

Obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe

- art. 3 pkt 1-4

Podstawa opodatkowania

- najważniejsza przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa (zobiektywizowana, na podstawie przeciętnych cen rynkowych, miejsce położenia, stan zużycia, etc)

- nie odlicza się długów i ciężarów

- stawiki stałe - najpopularniejsza jest stawka 2%

Dyrektywa Rady 2008/7/WE z 12 lutego 2008 dot. podatków pośrednich od gromadzenia kapitału

- szczególna stawka podatku - stawka 20%

Zasady poboru podatku

Art. 10. Co do zasady z mocy prawa

-PC, od spadków i darowizn, karta podatkowa - urząd skarbowy

Właściwość organu

-miejsce położenia nieruchomości - nieruchomości

- miejsce zamieszkania podatnika lub adres siedziby - inni

- przy umowie spółki - siedziba spółki

Art. 13

Akcyza - typowy podatek konsumpcyjny, zalożeniem prawodawcy jest to że obciąży konsumpcje towarów (konsument rzadko kiedy nim będzie obciążony), podatek o charakterze pośrednim (możemy wyróżnić dwa podmioty - podatnik w sensie formalnym (prawnym) i w sensie materialnym, ekonomicznym (polskie prawo nie bierze pod uwage tego rozumienia pdatnika)

- specyfika podatku akcyzowego - mamy do czynienia z podatkiem, który ma zastosowanie do obrotu tylko i wyłącznie wybranymi towarami. Szczególowo wskazane towary podlegające opodatkowaniu akcyzowemu.

- w panstwach wysoce cywilizowanych katalog wyrobów akcyzowych bedzie katalogiem bardzo wąskim (alkohole, paliwe, wyroby tytoniowe

- w kraja nierozwiniętych w wysokim stopniu - znajdują się liczne dodatkowe, przeróżne towary, fenomen Białorusi pod koniec XX wieku.

- UE - produkty energetyczne i prąd, alkohole i napoje alkohole i wyroby tytoniowe - panstwa członkowskie musza te wyroby opodatkowac, te wyroby podlegaja scecyficzynm wymogom związane z ich przemieszczaniem miedczy panstwami członkowskimi.

- panstwa członkowskie mogą wprowadzac akcyzy wewnątrz krajowe, brak szczególnnych ograniczen (nie można wprowadzić akcyzy od pewnych wyrobow , które na poziomie UE SA zwolnione z akcyzy), w Polsce np. samochody osobowe

- w Niemczech w formie akcyzy opodatkowana jest kawa, w Danii słodycze

- ustawa z 6 grudnia 2008 (prawo akcyzowe)

- akcyza przypomina cło - stawka akcyzy jest uzalezniona od rodzaju towaru (wyjatek wyroby tytoniowe - nie stosuje się odesłań do scalonej nomenklatury, zdefiniowane są w sposób mnie precyzyjny, wiec z racji tego jest wiele sporow)

- akcyzja za papierosy w czesciach? (akcyzy SA ekstremalnie wysokie w stosunku do wartości wyrobow)

- akcyzja jest podatkiem o tyle specyficznym , bo jej wysokości jest uzależniona nie tylko od tego z jakim towarem mamy do czynienia, ale także trzeba wziąć pod uwage przeznaczenie (sposób wykorzystania towaru) ma wpływ o wysokości akcyzy

- alkohole, a napoje alkoholowe (co jest w istocie) opodatkowane. Lepiej zajmowac się alkoholem, a nie napojem alkoholowym. Bierze się pod uwage obiektywne cechy. Gdy alkohol zostanie skazony przestaje być napojem alkoholowym.

- skazona rozpałka do grilla po oczyszczeniu jest konsumowana :P

- oleje mineralne - przewaznie słuza jako paliwa - nie patrzymy do jakiego celu towar zostal przystosowany, lecz do czego został ostatecznie wykorzystany (o stawce podatku decyduje ostateczne wykorzystanie) - inne stawki poliwa napedowe i ine stawki dla paliw opalowych ( jedne i drugie poaliwa w praktyce niewiele róznią się skaldem chemicznym)

- każdy weglwodor z wyjątkiem torfu będzie opodatkowany

- wyroby tytoniowe - w UE nawyzsza kacyzja na wyroby tytoniowe jest w Wielkiej Brytanii.

- Problem przemiszaczania wyrobów akcyzowych.

- gdyby stawka wszędzie była taak sama, to nie byloby motywacji by przemiszczac te wyroby między panstwami.

- system zawieszenia poboru akcyzy- opiera się na kilu instytucjach

- skałd podatkowy, zarejestrowany handlowiec (rejestruje się i jest zarejestrowany, dluzsza procedura), niezarejestrowany handlowiec (rejestruje się i… - …)

- jedynie w skałdzie podatkowym wyroby podatkowe można produkować i przetwarzać (z nielicznymi wyjatkoami), ze skałdu podatkowego w ramach procedury zawieszenia poboru akczy można wysyłać, odbierac i magazynowac.

- przemieszczanie towarów akcyzowych na potrzeby prywatne - w UE swoboda przepływu towarów,

Zaliczenie

- ogólne prawo podatkowe - podstawy ordynacji

- podatek osobowy od osób fizycznych

- od czynności cywilnoprawnych

- podstawy podatku VAT

- wniosek o interpretacje prawa podatkowego (czas do ostatniego wykładu)

Podatek od towarów i usług (VAT)

- w USA nie ma podatku VAT

Cechy charakterystyczne:

- powszechność opodatkowania - ogólne zastosowanie do wszelkich dostaw towarów i świadczenia usług (występują zwolnienia, ale rzadko, częściej zwolnione od VAT-u są usługi).

- proporcjonalność do ceny towaru/usługi - występują stawki tylko procentowe (ad valorem),inaczej niż w akcyzie, gdzie są stawki kwotowe; w Polsce: 22% (standardowo), 7% (obniżona), 3% (rzadko stosowana, nieprzetworzone towary spożywcze), 0% eksport, 6% w ryczałcie dla rolników

- prawo do odliczenia

Wyróżniamy podatki jednofazowe (np. akcyza, dalszy obrót tym towarem jest neutralny) i wielofazowe(nakładane we wszystkich stadiach rozwoju gospodarczego; podatki wszechfazowe - we wszystkich fazach obrotu będą nakładane - np. VAT)

- Wielofazowość rodzi pewne problemy - transakcje tym samym towarem są wielokrotnie opodatkowane.

- kwestia „podatku od podatku” - wysokość podatku zależałaby od ilości transakcji, które są dokonane towarem. Duży podmiot, który zmonopolizowałby rynek - nie byłoby transakcji i nie byłoby jak naliczyć podatku. Zatem opłacałoby się tworzyć ogromne struktury, które produkowałyby towary od samego początku do końca (od wydobycia surowca do sprzedaży do klienta), by uniknąć opodatkowania.

- Podatek wielofazowy kumulatywne - pierwotne podatki

- VAT jest podatkiem niekumulatywnym - efekt prawa do odliczenia

Podatek należy - kwota podatku VAT określona na fakturze wystawionej przez podatnika. Podatek obliczany od wartości sprzedanych towarów i usług, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego.

- Podatnik ma jednak prawo pomniejszyć to zobowiązanie o podatek naliczony.

Podatek naliczony - jest to suma kwot podatku VAT określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług,.

- ciężar VAT-u ponosi konsument

Zakres przedmiotowy VAT:

- dostawa towarów - przeniesieni prawa do rozporządzania rzeczą jak (nie „jako”, takie rozporządzanie jak np.: ustanowienie użytkowania wieczystego - rozporządzamy nieruchomością jak właściciel, ale nie jesteśmy nimi) właściciel

- odpłatne świadczenie usług - to co nie jest towarem jest usługą (opodatkowane jest odpłatne świadczenie usług)

- import towarów - towar jest sprowadzany spoza UE

- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

- eksport i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - stawka 0%

Zakres podmiotowy - kto jest podatnikiem?

- osoba fizyczna, prawna, ułomna, która samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą

- działalność gospodarcza - działalność producentów, handlowców, usługodawców

- importer (podobnie może być w przypadku WNT) może stać się podatnikiem w związku z tym, ze dokonał importu

Wniosek - tylko podwyzesznie oceny

- o polowę - tylko wymogi formalne

- dobrze uzasadnione - o cała ocenę

Grupy - max. 3 osobowe

W piątek, sobota rano będą oceny na bank, kilka takich wypadków było. Krotki teścik dla tych osób, z poszerzonego materialu, będzie prostszy, nastawiony na testy wyboru

Wnoski o indywidualną interpretację. 2 kazusy, do odstatniego środowego wykąłdu (nie piątkowego)

Opodatkowanie nieruchomosci

- nieruchomości mogą być opodatkowane w róznyc sposób.

- podstawą opodatkowania będzie powierzchnia nieuchomosci.

- podatek katastralny - podatek od wartości nieruchomości, w polsce nie funkcjouje.

Ta forma opodatkowani jest sprawiedliwsza, sprzyjałby lepszemu wykorzystaniu nieruchomosci

- przeciwnicy obawiają się zbyt wysokiej stawki podatku.

- podstawa opodatkowania budowli jest ich wartość (są opodatkowane tylko jeśli służa w dzielności gospodarczej)

- wartość katastralna - wartość na nieruchomości na potrzeby podatku od nieruchomości. Póki co pojęcie niezdefiniowane, bo nie ma podatku katastralnego

3 kategorieprzedmotów opodatkowania:

- grunty - nie są zdefiniowane w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Jedyne na co trzeba uważać - realcja miedzy opodatkowaniem gruntów podatkiem od nieruchhomosći, a innymi podatkami (np. leśnym, rolnym)

-budynki - obikety budowlone posiadaja fundamanty, dach, wydzielone z przestrzeni za pomoca przegród budowlanych

- budowle (największy problem z tą kategorią) - gdy są zwiane zprowadzeniem dzialnosci gospodarczej, budowla w rozumieniu ustawy to obiekt budowalny w rozumieniu przep.prawa budowlanego.

Prawo budowlane - definicja niewielewnoi - budowla - obiekt budowlany, ale jest szczerg przykładowych budowli, co bardzo pomaga. Problem jeśli cos jest poza katalogiem.

Czy to jest budowla?

Charakter pojemników na gaz?

Kable telekomunikacyjne?

Kable w kanalizacji kablowej?

Wyborbiska górnicze? To co jest w samym wyrobisku

Parking przed hipermakterem (budowla)

Strona podmiotowa - podatkiniek jest os. Fiz. Pra. Ulomna ( w tym spólki osobowe - musza występowac jako posaidacze)

- spólka cywilna - nie jest właścicielem nieruchomości, zatem nie może zostać podatnikiem, przesanka do stwirdzenia nieważności

Art. 8 KSH - spólki nawet bez osobowości prawnej może być właścicielem nieruchomosci

- rozaj osobowości wpływa na procedurę i wysokość podatku - np. osoba fizyczna czeka tylko na decyzje wojta i placi podatek wyliczony (w 4 ratach)

Podstawa opodatkowania - powierzchnia nieruchomości, powierzchnia budynkowmierzona po sciana wewnętnych

Stawki kwotowe i procentowe

- obowiązek podatowy - kiedy powstaje

- od miesiąca po zakupie nieruchomości

- najpierw 14 dni na złozenie deklaracji, potem od nastepnego miecha

---