rachunkość ćwiczenia


Zdarzenie gospodarcze - są to fakty, zaszłości, występujące w procesie danej jednostki, powodujące zmiany ilościowe lub jakościowe w składnikach majątkowych lub źródłach ich pochodzenia (źródła finansowania):

Zdarzenie gospodarcze wymaga udokumentowania. Musi wystąpić dowód gospodarczy.

Operacja gospodarcza - każde udokumentowane zdarzenie i podlegające ewidencji.

Cechy charakterystyczne zdarzeń gospodarczych:

Dowód księgowy (forma dokumentu księgowego) - dowód sporządzony na piśmie, stwierdzający wystąpienie danego zdarzenia gospodarczego zgodnie z jego faktycznym przebiegiem.

Zmiany zachodzące w przedsięb podczas procesów produkcyjnych *zdarz gosp) ewidencjonowane są w księgowości na podstawie odpowiednich dokumentów.

Dokumentacja - jest czynnością polegającą na sporządzeniu dokumentów, w których przedstawiamy jest ilościowy i wartościowy skutek zaistniałych zdarz gosp

Funkcje dowodu księgowego:

-funkcja dokumentu (prawidłowo wystawiony dowód księgowy jest dokumentem w rozumieniu prawa- dowody księgowe wchodzą do dokumentacji jednostki)

- funkcja dowodowa (prawidłowo wystawiony d.k jest dokumentem i jednocześnie dowodem na to, że opisane w nim operacje gospodarcze rzeczywiście wystąpiły w określonym miejscu i czasie w wymiarze ilościowym, wartościowym lub ilościowo- wartościowym)

- funkcja księgowa (dowód jest podstawą księgowania)

- f. informacyjna ( dane z dowodu księgowego stanowią podstawowe źródła informacji o zdarzeniach gospodarczych)

- f. kontrolna (d.k stanowi podstawę kontroli operacji gospodarczych)

Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:

  1. Określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego.

  2. Określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczych.

  3. Opis operacji oraz jej wartości, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych.

  4. Datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu.

  5. Podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów.

  6. Stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Dowód księgowy opiewający waluty obce powinien zawierać przeliczenie ich wartości na walutę polską według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie.

Dowody księgowe powinny być:

Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.

Kontrola dowodów księgowych:

- merytoryczna- sprawdzenie czy faktycznie dana operacja miała miejsce

- formalna - dokonywana w pionie rachunkowym, sprawdzenie czy zawiera wszystko co przewiduje ustawa

- rachunkowa - błędy rachunkowe

Stwierdzone błędy w zapisach poprawia się:

  1. Przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz podpisanie poprawki i umieszczenia daty. Poprawki takie musza być dokonane jednocześnie we wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca lub

  2. przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów dokonywane tylko zapisami dodatnimi a nie ujemnymi.

Podział dokumentów ze względu na pochodzenie:

Podział dokumentów ze względu na charakter:

Podział dokumentów ze względu na jednostkę wystawiającą:

Przechowywanie dokumentacji jednostki prowadzącej rachunkowość

Zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe podlegające trwałemu przechowywaniu

Pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej przez okres:

- księgi rachunkowe - 5 lat

- karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki - przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, wynikający z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych, nie krócej jednak niż 5 lat

- dowody księgowe dot wpływów ze sprzedaży detalicznej - od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, ni krócej jednak niż od dnia rozliczenia osób, którym powierzono składniki aktywów objęte sprzedażą detaliczną

- dowody księgowe dot wieloletnich inwestycji rozpoczętych pożyczek, kredytów, umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem karnym

- dokumentacje przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości- przez okres nie krótszy od 5 lat od wpływu jej ważności

- dokumenty dot rękojmi i reklamacji- 1 rok po terminie upływu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji

- dokumenty inwentaryzacyjne - 5 lat

- pozostałe dowody księgowe i dokumenty - 5 lat

Okresy przechowywania ustalone w ust 2 oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.

Bilans majątkowy - wartościowe zestawienie zasobów finansowych pozostających w dyspozycji jednostki (aktywa) ze źródłami ich finansowania (pasywa) sporządzone w określonej formie i na określony dzień nazywany momentem bilansowym.

Kapitał- suma wartości, które zostały postawione do dyspozycji jednostki w celu realizacji własnych zadań

Kapitał - (bilansowe znaczenie) - źródło finansowania aktywów

Wpływ operacji na bilans majątkowy. Operacje:

  1. Bilansowe - dotyczą zmian wartościowych w aktywach lub pasywach,

  2. Wynikowe - bezpośrednio powodują zmianę wyniku finansowego; zmieniają się poziomy przychodów, kosztów, zysków i strat nadzwyczajnych.

Operacja bilansowa:

Nie powoduje zachwiania równowagi bilansowej; występuje przeważnie w dwóch składnikach. Ze względu na rodzaj zmian, jakie wywołują wyróżniamy typy:

      1. operacje wywołujące zmiany tylko po stronie aktywów (A); jeden ze składników rośnie, drugi maleje: