2. Proszę określić co zawiera budżet państwa
Budżet państwa można określić jako zestawienie dochodów i wydatków oraz rozchodów i przychodów państwa w pewnym okresie - najważniejszy plan finansowy państwa.
Budżet uwzględnia przychody i rozchody następujących instytucji
• sądów i trybunałów,
• administracji rządowej.
3. Proszę omówić instytucję potrącania zobowiązań podatkowych.
Potrącanie jest dokonywanie na wniosek podatnika. Po złożeniu wniosku, organ podatkowy bada, czy potrącenie jest skuteczne. Potrącenie następuje z dniem złożenia przez podatnika, a nie z dniem doręczenia postanowienia o potrąceniu.
Potrąceniu podlegają zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.
Potrącane są one z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
• prawomocnego wyroku sądu,
• nabycia przez SP nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie,
• odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie
4. Proszę omówić zwyżki podatkowe
Występują wówczas, gdy dany podmiot płaci wyższy podatek niż to wynika z powszechnie obowiązujących zasad. Zwyżki stosuje się rzadko. Zwyżki mogą polegać na:
• podwyższaniu podstawy obliczania podatku,
• podwyższeniu stawek podatkowych,
• podwyższeniu obliczonej kwoty zobowiązania
5.Omówić etapy procedury budżetowej.
Pierwsze czytanie odbywa się na posiedzeniu plenarnym Sejmu. W tym też czasie mogą być zgłaszane pytania posłów dotyczące projektu. Ten moment odróżnia tryb uchwalania ustawy budżetowej od innych ustaw, których pierwsze czytanie jest na posiedzeniu komisji sejmowych.
Drugie czytanie w skład jego wchodzą następujące elementy:
• przedstawienie Sejmowi sprawozdania komisji,
• przeprowadzenie debaty,
• zgłaszanie poprawek i wniosków.
Trzecie czytanie obejmuje następujące elementy:
• przedstawienie przez posła sprawozdawcę poprawek lub wniosków przedstawionych podczas drugiego czytania,
• głosowanie (uchwalenie przez Sejm zwykłą większością głosów w obecności co najmniej połowy ustawowej liczby posłów).
6. Proszę omówić funkcje NBP
-Bank emisyjny
-bank banków
-centralny bank państwa
7. Proszę omówić instytucję płatnika .
Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej, zobowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
8. Proszę omówić instytucję ulg podatkowych.
Występują dwa rodzaje ulg:
• systemowe.
• indywidualne.
Do ulg indywidualnych należą:
• Odroczenie terminu,
• Odroczenie terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami od zaległości,
• Rozłożenie na raty podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami od zaległości,
• Umorzenie zaległości ,
• Zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania podatku,
• Zaniechanie poboru,
• Przedłużenie terminu.
9. Proszę omówić instytucję inkasenta
Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie mająca osobowości prawnej, zobowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Inkasent nie ma obowiązku obliczania, ma tylko obowiązek pobrania i wpłacenia podatku.
10. Proszę omówić instytucję odraczania terminów .
Terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego mogą być odraczane (przesuwane) przez organy podatkowe I instancji.
Odroczenie terminu to indywidualna decyzja dla każdego podatnika przez urząd skarbowy
11. Proszę omówić instytucję przedawnienia możliwości doręczenia decyzji podatkowej.
Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Jeżeli podatnik:
• nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
• w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego.
Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy
12. Proszę omówić instytucję przedawnienia możliwości ściągania podatków.
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
13. Proszę omówić instytucję przedłużania terminów.
Przedłużenia terminu dokonuje Minister Finansów w drodze rozporządzenia dla grupy podmiotów.
14. Proszę omówić instytucję przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu państwa lub gminy.
Przeniesienie to powoduje wygaśnięcie zobowiązań podatkowych. Następuje na wniosek podatnika.
Na rzecz:
• Skarbu Państwa – w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa;
• gminy, powiatu lub województwa – w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.
15. Proszę omówić instytucję rozkładania zaległości podatkowej na raty
Zamiast jednej kwoty podatnik płaci kilka rat w określonym terminie.
16. Proszę omówić instytucję udzielania pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.
Interpretacje dokonywane są przez Ministra Finansów, wydaje on wiążące interpretacje prawa podatkowego. Min. Finansów w drodze rozporządzenia może wyznaczyć organy podatkowe które w jego imieniu wydają takie interpretacje.
Wniosek o interpretacje może dotyczyć:
-istniejącego stanu faktycznego
-przyszłego zdarzenia
Pytania może zadawać każdy zainteresowany.
Jeżeli minister finansów nie wyda interpretacji w ciągu 3 miesięcy, oznacza to że stanowisko zainteresowanego jest prawidłowe.
17. Proszę omówić instytucję umorzenia zaległości podatkowej
Decyzja umarzająca zaległości podatkowe jest decyzja uznaniową, to znaczy taką, którą organ może uwzględnić i umorzyć, ale nie musi, nawet gdy zaistnieją przesłanki:
• Zakończony postępowaniem upadłościowym i likwidacyjnym lub egzekucyjnym nie zaspokojono zobowiązań podatkowych.
• W wyniku prowadzonego postępowania egzekucyjnego nie uzyska się kwot przewyższających wydatki egzekucyjne.
• Wysokość zaległości nie przekracza 5– krotnej wartości upomnienia stosowanego w postępowaniu egzekucyjnym.
• Podatnik zmarł nie pozostawiając majątku albo pozostawił majątek, którego wartość nie przekracza 5 000 zł, nie ma spadkobierców, nie można orzec o odpowiedzialności osób trzecich
18. Proszę omówić instytucję umorzenia zaległości podatkowej z urzędu
Umorzenia dokonuje organ podatkowy w drodze decyzji w przypadku wystąpienia ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego. Brak jest w tym przypadku ograniczeń kwotowych, można umorzyć każdą kwotę. Umorzenia może dokonać: Naczelnik Urzędu Skarbowego- I instancja; Dyrektor Izby Skarbowej- II instancja
19. Proszę omówić klasyfikacje podatków.
Ze względu na podmiot opodatkowania:
-dochodowe
-majątkowe
-podatki od wydatków
Ze względu na podatnika:
-osób fizycznych,
-osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej.
Ze względu na tożsamość osoby podatnika:
-pośrednie
-bezpośrednie
Ze względu na okoliczności wprowadzania podatku:
-zwyczajne
-nadzwyczajne
Ze względu na sposób wprowadzenia:
-obligatoryjne
-fakultatywne.
Ze względu na podmiot na którego rzecz są wpłacane
-państwowe,
-samorządowe.
20. Proszę omówić kompetencje Prezesa NBP.
• jest przełożonym wszystkich pracowników NBP.
• przewodniczy Radzie Polityki Pieniężnej, Zarządowi NBP, Komisji Nadzoru Bankowego oraz reprezentuje NBP na zewnątrz.
• Reprezentuje bank centralny na zewnątrz
• ustala, w porozumieniu z Ministrem Spraw Wewnętrznych i Administracji, zasady przechowywania wartości pieniężnych w bankach i przedsiębiorstwach produkujących znaki pieniężne oraz transportowania tych wartości przez banki i te przedsiębiorstwa;
• realizuje zadania wynikające z przepisów o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej.
21. Proszę omówić kompetencje Zarządu NBP.
• realizuje uchwały Rady Polityki Pieniężnej
• podejmuje uchwały w sprawach niezastrzeżonych dla innych organów
• realizowanie zadań z zakresu polityki kursowej;
• okresowa ocena obiegu pieniężnego i rozliczeń pieniężnych oraz obrotu dewizowego;
• nadzorowanie operacji otwartego rynku;
• ocena funkcjonowania systemu bankowego;
• określanie zasad gospodarowania funduszami NBP;
• uchwalanie rocznego sprawozdania z działalności NBP;
• przygotowywanie i rozpatrywanie projektów uchwał i innych materiałów kierowanych do Rady.
• Powołuje, przekształca i likwiduje komórki organizacyjne
22. Proszę omówić konsekwencje doręczenia zobowiązanemu decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.
Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego wywołuje skutki prawne dopiero od chwili doręczenia
Do skutków prawnych należą:
-rozpoczyna się 14 dniowy bieg terminu płatności podatku
-organ podatkowy może dokonać zabezpieczenia
-rozpoczyna się bieg terminu do wniesienia odwołania od decyzji-> 14dni
-rozpoczyna się bieg terminu przedawnienia
23. Proszę omówić modele funkcjonalne organów administracji podatkowej.
1. Model oparty o kryterium rodzaju podatków
2. Model opary na kryterium funkcji
3. Model oparty o kryterium podatnika
24. Proszę omówić możliwość otrzymywania wynagrodzenia przez płatników i inkasentów.
Wynagrodzenie płatnika- za terminowe wpłaty- 0,3% pobranego podatku
Wynagrodzenie inkasenta- 0,1% pobranej kwoty podatku
25. Proszę omówić na czym polega jawność i przejrzystość finansów publicznych
Jawności- budżet państwa ujawniany jest obywatelom w fazie planowania, uchwalania i wykonywania
Przejrzystości- uporządkowanie dochodów i wydatków budżetowych w odpowiednim systemie podziałów. Zasada ta wymaga stosowania jednolitych kryteriów klasyfikacji a także jasnych i jednolitych zasad rachunkowości i sprawozdawczości budżetu.
Szczegółowości-szczegółowe określenie zasad grupowania dochodów i wydatków budżetowych
26. Proszę omówić odpowiedzialność podatkową płatnika odpowiedzialność inkasenta
Odpowiedzialność płatnika- płatnik odpowiada całym swoim majątkiem za:
-nie pobranie podatku
-pobranie podatku w wysokości niższej niż należyta
-nie wpłacenie w terminie pobranego podatku
Odpowiedzialność inkasenta- odpowiada całym swoim majątkiem za podatek pobrany a nie wpłacowny
27. Proszę omówić odpowiedzialność podatnika za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Odpowiedzialność podatnika- podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Odpowiedzialność podatkowa to:
• możliwość żądania przez wierzyciela podatkowego zapłaty podatku od zobowiązanych do tego podmiotów,
• możliwość stosowania przymusu.
Organ podatkowy może prowadzić postępowanie egzekucyjne w stosunku do wszystkich rzeczy będących własnością podatnika oraz praw majątkowych przysługujących podatnikowi przy zachowaniu ograniczeń przewidzianych w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
28. Proszę omówić pieniężny sposób zapłaty podatków
• zapłata gotówką
• zapłata bezgotówkowa
29. Proszę omówić podatkowe organy samorządowe
Do samorządowych organów podatkowych należą: wójt, burmistrz (prezydent miasta), czyli organy wykonawcze samorządu gminy oraz starosta albo marszałek województwa, a także samorządowe kolegia odwoławcze.
30. Proszę omówić pojecie nierezydenta.
• osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu; nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów,
• obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje międzynarodowe, korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.
31. Proszę omówić pojecie rezydenta.
• osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w kraju oraz osoby prawne mające siedzibę w kraju, a także inne podmioty mające siedzibę w kraju, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu; rezydentami są również znajdujące się w kraju oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez nierezydentów,
• polskie przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne polskie przedstawicielstwa oraz misje specjalne, korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.
32. Proszę omówić pojecie wartości dewizowych
Wartościami dewizowymi są:
• zagraniczne środki płatnicze,
• złoto dewizowe i platyna dewizowa.
Zagranicznymi środkami płatniczymi są:
• waluty obce,
• dewizy.
33. Proszę omówić pojęcia rezerwa ogólna i rezerwa celowa
1. W budżecie jednostki samorządu terytorialnego tworzy się rezerwę ogólną, w wysokości nie niższej niż 0,1 % i nie wyższej niż 1 % wydatków budżetu.
2. W budżecie jednostki samorządu terytorialnego mogą być tworzone rezerwy celowe:
1) na wydatki, których szczegółowy podział na pozycje klasyfikacji budżetowej nie może być dokonany w okresie opracowywania budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
2) na wydatki związane z realizacją programów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5,pojęcie dochodów, środków publicznych, ust. 1 pkt 2;
3) gdy odrębne ustawy tak stanowią.
3. Suma rezerw celowych, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 3, nie może przekroczyć 5 % wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
4. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego dokonuje podziału rezerw, o których mowa w ust. 1 i 2.
34. Proszę omówić pojęcie danin publicznych.
Daniny publiczne to podatki, składki, opłaty oraz inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw niż ustawa budżetowa.
Trzy podstawowe rodzaje danin publicznych:
• daniny osobiste
• daniny rzeczowe
• daniny pieniężne
Wśród danin, które mają formę pieniężna wyróżniamy:
• podatki,
• opłaty,
• dopłaty,
• niepodatkowe należności budżetowe,
• cła.
35. Proszę omówić pojęcie i elementy konstrukcji podatków
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe, oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu, lub gminy wynikające z ustawy podatkowej.
Elementy konstrukcji podatku:
• podmiot opodatkowania,
• przedmiot podatku,
• podstawa opodatkowania,
• stawka podatkowa,
• skala podatkowa,
• zwolnienia,
• ulgi,
• zwyżki podatkowe.
36. Proszę omówić pojęcie obrót dewizowy
Obrotem dewizowym jest obrót:
• dewizowy z zagranicą,
• obrót wartościami dewizowymi w kraju
37. Proszę omówić pojęcie rozchodów publicznych
Rozchodami publicznymi sa:
-Splaty pozyczek i kredytow
-Wykup papierow wartościowych
-Udzielone pozyczki
-Pozyczki udzielone na finansowanie przejściowe zadan wykonywanych z udzialem srodkow unii europejskiej
-Inne operacje związane z długiem publicznym i płynnością
38. Proszę omówić pojęcie subwencja ogólna
Subwencja ogólna jest formą zasilania polskich jednostek samorządu terytorialnego z budżetu państwa.
Subwencja ogólna składa się z pięciu części:
• podstawowej,
• oświatowej, której wysokość zależy od zakresu zadań oświatowych realizowanych przez jednostki oraz liczby uczniów i rozdzielanej według zasad określonych w rozporządzeniu ministra edukacji,
• wyrównawczej, której zadaniem jest sztuczne wyrównywanie zamożności poszczególnych rejonów kraju poprzez dofinansowywanie ze wspólnego budżetu jednostek samorządu terytorialnego o niższym dochodzie na jednego mieszkańca,
• rekompensującej, która ma pokryć utracone dochody,
• drogowej.
39. Proszę omówić prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych.
40. Proszę omówić przypadki nie naliczania odsetek za zwłokę.
Odsetki za zwłokę nie nalicza się:
• za okres od dnia następnego od upływu terminu do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie,
• jeżeli zaległość jest mniejsza niż 2 zł,
• jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności opłaty,
• za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu I instancji, jeżeli decyzja nie została doręczono w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania,
• za okres od dnia następnego po upływie 2 lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy (omyłki do 1000 zł),
41. Proszę omówić przypadki przerwania biegu przedawnienia
Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o ukończeniu postępowania upadłościowego.
Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyj
42. Proszę omówić przypadki zawieszenia biegu przedawnienia
Bieg terminu przedawnienia zawiesza się, jeżeli wydanie decyzji jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w którym decyzja innego organu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się, nie dłużej jednak niż przez 2 lata.
Bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu, jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa.
43. Proszę omówić rodzaj skal podatkowych
Progresywna (progresja globalna i progresja odcinkowa)
• regresywna.
44. Proszę omówić rodzaje stawek podatkowych.
Stawka podatkowa to relacja kwoty podatku do podstawy opodatkowania.
Stawki podatkowe występują w dwóch podstawowych formach:
• stawki kwotowe
• stawki stosunkowe- dzielą się na :
*ułamkowe
*wielokrotnościowe,
*procentowe.
Stawki procentowe występują w dwóch odmianach:
• stawki stałe,
• stawki zmienne.
Stawki zmienne:
• stawki progresywne,
• stawki regresywne,
• stawki degresywne.
45. Proszę omówić sposoby powstawania zobowiązań podatkowych..
1. z mocy prawa - z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania; zaistnienie takiego zdarzenia jest zatem jednocześnie momentem powstania zobowiązania podatkowego;
2. na skutek doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania; decyzja ta ma charakter konstytutywny, tzn. po doręczeniu jej podatnikowi tworzy dla niego nowy obowiązek, jakim jest obowiązek uiszczenia należności podatkowej. W tym przypadku momentem powstania zobowiązania podatkowego jest chwila doręczenia decyzji podatnikowi.
46. Proszę omówić sposoby wygasania zobowiązań.
Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:
• zapłaty;
• pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;
• potrącenia;
• zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
• zaniechania poboru;
• przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych;
• przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
• umorzenia zaległości;
• przedawnienia.
Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części wskutek:
• wpłaty;
• zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
• umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67d § 3;
• przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
• przedawnienia.
47. Proszę omówić sposoby zapłaty podatków
• przelew.
• gotówka.
48. Proszę omówić sposób powoływania Prezesa NBP i Rady Polityki Pieniężnej.
Powoływanie Prezesa NBP: prezes jest powoływany i odwoływany przez Sejm na wniosek Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej. Kadencja Prezesa wynosi 6 lat. Ta sama osoba nie może być Prezesem dłużej niż przez dwie kolejne kadencje.
Powoływanie Rady Polityki Pieniężnej:
W skład Rady wchodzą:
• Przewodniczący Rady, którym jest Prezes NBP- powoływany przez Sejm na wniosek Prezydenta RP;
• 9 członków powoływanych w równej liczbie przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, Sejm i Senat, spośród specjalistów z zakresu finansów.
Kadencja członka Rady wynosi 6 lat. Funkcję członka Rady można pełnić tylko jedną kadencję. Powołanie nowych członków Rady powinno nastąpić najpóźniej do dnia wygaśnięcia kadencji poprzednich.
49. Proszę omówić właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego
49. Właściwość miejscową naczelnika urzędu skarbowego.
Właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania, albo siedziby podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osoby trzeciej. Właściwość ta to terytorium na którym organ może działać aktywnie,
Zasięg najczęściej określany jest poprzez przypisanie całych gmin do danego naczelnika.
W aglomeracjach zasięg ten określa się przez przypisanie dzielnic, ulic do właściwości naczelnika
50. Proszę omówić właściwość rzeczową dyrektora izby skarbowej
Właściwość rzeczowa Dyrektora Izby Skarbowej:
• Nadzór nad Naczelnikiem Urzędu Skarbowego,
• Rozstrzyganie w II instancji spraw należących w I instancji do NUS,
• Rozstrzyganie odwołań od decyzji NUS,
• Ustalanie, udzielanie oraz analizowanie prawidłowości wykorzystywania dotacji przedmiotowych dla przedsiębiorców w zakresie określonym przez Ministra Finansów.
51. Proszę omówić właściwość rzeczową naczelnika urzędu skarbowego
Właściwość rzeczowa NUS:
1. Ustalanie, określanie i pobór podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów.
2. Rejestracja podatników –nadawanie NIP-ów
3. Wykonywanie kontroli podatkowych.
4. Podział i przekazywanie na zasadach określonych w odrębnych przepisach dochodów budżetowych między budżetem państwa i budżetem gminy.
5. Prowadzenie dochodzeń w sprawach karno- skarbowych.
6. Rozstrzyganie w I instancji w sprawach karno- skarbowych.
7. Wykonywanie egzekucji administracyjnych należności pieniężnych, a także kar majątkowych w zakresie określonym w przepisach kodeksu karnego i kodeksu karno- skarbowego.
8. Wykonywanie innych zadań określonych w odrębnych przepisach
52. Proszę omówić zadania Rady Polityki Pieniężnej
• ustala corocznie założenia polityki pieniężnej.
• ustala wysokość stóp procentowych NBP;
• ustala stopy rezerwy obowiązkowej banków i wysokość jej oprocentowania;
• określa górne granice zobowiązań wynikających z zaciągania przez NBP pożyczek i kredytów w zagranicznych instytucjach bankowych i finansowych;
• zatwierdza plan finansowy NBP oraz sprawozdanie z działalności NBP;
• przyjmuje roczne sprawozdanie finansowe NBP;
• ustala zasady operacji otwartego rynku,
• dokonuje ocen działalności Zarządu NBP w zakresie realizacji założeń polityki pieniężnej.
53. Proszę omówić zakres finansów publicznych
finanse publiczne obejmują procesy związane z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowaniem, a w szczególności:
1) gromadzenie dochodów i przychodów publicznych;
2) wydatkowanie środków publicznych;
3) finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu państwa;
4) zaciąganie zobowiązań angażujących środki publiczne;
5) zarządzanie środkami publicznymi;
6) zarządzanie długiem publicznym;
7) rozliczenia z budżetem Unii Europejskiej.
54. Proszę omówić zakres przedmiotowy Ordynacji podatkowej.
Przepisy ustawy stosuje się do:
• podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe;
• opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych;
• spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych..
55. Proszę omówić zasadę szczegółowości budżetu
Postuluje aby budżet był ustalany i wykonywany ze szczególnym podziałem dochodów i wydatków
Realizacji tej zasady służy klasyfikacja budżetowa:
• Podmiotowa
• Przedmiotowa
• Podmiotowo-przedmiotowa
• Funkcjonalna
56. Proszę omówić zasady dokonywania wydatków publicznych
Wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w:
1) ustawie budżetowej;
2) uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego;
3) planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.
Jednostki sektora finansów publicznych dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków.
Wydatki publiczne powinny być dokonywane:
1) w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad:
a) uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów,
b) optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów;
2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań;
3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
57. Proszę omówić zasady pobierania odsetek za zwłokę.
Odsetki za zwłokę bez wezwania organu podatkowego nalicza:
• podatnik,
• płatnik,
• inkasent,
• następca prawny,
• osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe.
Odsetki za zwłokę oblicza organ podatkowy w drodze decyzji lub postanowienia w następujących przypadkach:
Decyzja:
• w przypadku określenia odsetek od zaliczek po zakończeniu roku podatkowego,
• w przypadku przyjęcia majątku,
• w przypadku odroczenia terminu zaległości, bądź rozłożenia na raty.
Postanowienie:
• w przypadku zaliczenia nadpłat na poczet zaległości,
• w przypadku zaliczenia wpłaty na poczet zaległości.
Stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawowej stopy procentowej kredytu lombardowego ustalonej przez NBP
58. Proszę omówić zwolnienia podatkowe.
Państwo w ramach prowadzonej polityki fiskalnej wyłącza pewną grupę podatków lub pewną część przedmiotu opodatkowania z obowiązku zapłacenia podatku.
Zwolnienia:
-podmiotowe
-przedmiotowe
59. Proszę podać definicję nadwyżki i deficytu sektora finansów publicznych
NADWYŻKA, DEFICYT SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
Dodatnia różnica między dochodami publicznymi a wydatkami publicznymi, ustalona dla okresu rozliczeniowego, stanowi nadwyżkę sektora finansów publicznych, zaś ujemna różnica jest deficytem sektora finansów publicznych.
60. Proszę podać definicję podatku, omów różnicę pomiędzy opłatą a podatkiem.
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe, oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu, lub gminy wynikające z ustawy podatkowej.
.
Opłata- jest to publicznoprawne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy. Opłata nie ma charakteru nieodpłatnego. W większości przypadkach opłatami nazwane są daniny, które noszą cechy podatków.
Podatek pełni przede wszystkim funkcję fiskalną, stanowiąc podstawowe źródło dochodów budżetowych, a opłata jest natomiast źródłem dodatkowym.
61. Proszę podać definicję podatnika, płatnika i inkasenta zawartą w Ordynacji podatkowej oraz omówić zakres ich odpowiedzialności
Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.
Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Odpowiedzialność podatnika- podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Odpowiedzialność podatkowa to:
• możliwość żądania przez wierzyciela podatkowego zapłaty podatku od zobowiązanych do tego podmiotów,
• możliwość stosowania przymusu.
Odpowiedzialność tam a charakter osobisty nieograniczony (bez ograniczeń kwotowych i wyłączania z niego określonych składników).
Płatnik odpowiada całym swoim majątkiem:
• za nie pobranie podatku,
• za pobranie podatku w wysokości niższej od należnej,
• za nie wpłacenie w terminie pobranych podatków.
Odpowiedzialność inkasenta- inkasent, który nie wykonał swoich obowiązków, odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony. Inkasent odpowiada za należności całym swoim majątkiem.
62. Proszę podać definicję zaległości podatkowej.
Jest to podatek niezapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę, lub ratę podatku
63. Wzory na naliczanie odsetek za zwłokę
I. (Kz x L x O) :365 = On = Opz
II. X=(Kz x W): (Kz x On)
Kz - kwotę zaległości
L - liczbę dni zwłoki
O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym ( 11,5 % )
365 - liczbę dni w roku
On - kwotę odsetek
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu
W-wpłata dokonana przez podatnika
X-część dokonanej kwoty która zostanie naliczona na poczet kwoty zaległości
64. Proszę scharakteryzować jednostkę budżetową
Jednostka budżetowa – jest to jednostka organizacyjna sektora finansów publicznych, która nie posiada osobowości prawnej. Wszystkie swoje wydatki pokrywa bezpośrednio z budżetu, natomiast wszystkie dochody takiej jednostki odprowadzane są odpowiednio, albo na rachunek budżetu państwa, albo na rachunek jednostki samorządu terytorialnego (rozliczenie brutto – pełnymi kwotami).
65. Proszę scharakteryzować agencję wykonawczą
Agencja wykonawcza jest państwową osobą prawną tworzona na podstawie odrębnej ustawy w celu realizacji zadań państwa.
Zasady działania agencji wykonawczej określa ustawa oraz statut.
Przykłady:
- Agencja Rezerw Materiałowych- ustawa z 29.10.2010 r. o rezerwach strategicznych
- Wojskowa Agencja Mieszkaniowa - ustawa z 22.06.1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych RP
- Narodowe Centrum Kultury - ustawa 30.04.2010 r. o Narodowym Centrum Kultury
- Narodowe Centrum Badań i Rozwoju - ustawa z 30.04.2010 r. o Narodowym Centrum Badań i Rozwoju
66. Proszę scharakteryzować instytucję gospodarki budżetowej
Instytucja gospodarki budżetowej jest jednostką sektora finansów publicznych tworzoną w celu realizacji zadań publicznych, która
1) odpłatnie wykonuje wyodrębnione zadania;
2) pokrywa koszty swojej działalności oraz zobowiązania z uzyskiwanych przychodów.
Instytucja gospodarki budżetowej może być tworzona przez:
1) ministra lub Szefa Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,.za zgodą Rady Ministrów, udzieloną na jego wniosek;
2) Kancelarię Sejmu, Senatu, Prezydenta, Prezesów TK, SN, NSA, NIK, RPO, RPD,GIODO,KRRiT,IPN,KRS. O utworzeniu instytucji gospodarki budżetowej odpowiedni organ informuje Prezesa Rady Ministrów.
Instytucja gospodarki budżetowej uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisania do Krajowego Rejestru Sądowego.
67. Proszę scharakteryzować państwowy fundusz celowy
Państwowy fundusz celowy jest tworzony na podstawie odrębnej ustawy
Przykłady:
-Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym ustawa z 17.05.1989 r. prawo geodezyjne i kartograficzne
-Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych -ustawa z 27.08.1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
-Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
-Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej, Fundusz Promocji Kultury, Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych - ustawa z 19.11.2009 r. o grach hazardowych
68. Proszę scharakteryzować pojęcie obowiązku podatkowego i zobowiązania podatkowego
Obowiązek podatkowy –jest nieskonkretyzowaną powinnością przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach .
Zobowiązaniem podatkowym – jest wynikające z obowiązku podatkowego - zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
69. Proszę scharakteryzować samorządowy zakład budżetowy
Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego tworzy,łączy, przekształca w inna formę organizacyjno -prawną i likwiduje samorządowy zakład budżetowy.
Tworząc samorządowy zakład budżetowy, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określa:
1) nazwę i siedzibę zakładu;
2) przedmiot jego działalności;
3) źródła przychodów własnych zakładu;
4) stan wyposażenia zakładu w środki obrotowe oraz składniki majątkowe przekazane zakładowi w użytkowanie;
5) terminy i sposób ustalania zaliczkowych wpłat nadwyżki środków obrotowych dokonywanych przez zakład do budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz sposób i terminy rocznych rozliczeń i dokonywania wpłat do budżetu.
Likwidując samorządowy zakład budżetowy, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określa przeznaczenie mienia znajdującego się w użytkowaniu tego zakładu.
70. Proszę wskazać na co przeznaczane są wydatki budżetu państwa
W ustawie o finansach publicznych określono podstawowe kierunki wydatków z budżetu państwa. Wydatki te przeznaczone są między innymi na:
• Utrzymanie i funkcjonowanie organów władzy publicznej, kontroli i ochrony prawa;
• Zadania wykonywane przez administrację rządową;
• Funkcjonowanie sądów i trybunałów;
• Subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego;
• Dotacje dla jednostek samorządu terytorialnego;
• Środki wpłacane do budżetu Unii Europejskiej, zwane dalej "środkami własnymi Unii Europejskiej";
• Subwencje dla partii politycznych;
• Dotacje na zadania okupa ustawami;
• Obsługę długu publicznego;
• Finansowanie programów i projektów, na realizację których uzyskano środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, zwane dalej "współfinansowaniem";
• Realizację Wspólnej Polityki Rolnej.
71. Proszę wskazać źródła finansowania deficytu budżetu państwa
Deficyt budżetowy państwa może być pokryty przychodami uzyskanymi ze ściśle określonych źródeł:
1. Sprzedaż skarbowych papierów wartościowych na rynku krajowym i zagranicznym
2. Kredyty zaciągane w bankach krajowych i zagranicznych.
3. Pożyczki
4. Prywatyzacja majątku Skarbu Państwa
5. Nadwyżki budżetowe z lat poprzednich
Źródła pokrycia deficytu budżetowego JST:
1. Sprzedaż papierów wartościowych wyemitowanych przez JST
2. Kredyty
3. Pożyczki
4. Prywatyzacja majątku samorządowego
5. Wolne środki jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym JST
6. Nadwyżki budżetu samorządowego z lat poprzednich
72. Proszę wyjaśnić na czym polegają czynności sprawdzające
Dokonują ich organy podatkowe I instancji. Mają one na celu:
1. Sprawdzenie terminów:
-składania deklaracji
-wpłacania zadeklarowanych podatków w tym pobieranych przez płatników i inkasentów
2. Stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów
3. Ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.
73. Proszę wyjaśnić pojęcie nadwyżka i deficyt budżetu państwa
Deficyt budżetowy – ujemna różnica między dochodami publicznymi a wydatkami publicznymi
.
Nadwyżka budżetowa - suma dochodów budżetowych przewyższająca wydatki budżetowe
74. Proszę wymienić grupy podmiotów, które mogą być podatnikami.
75. Proszę wymienić dochody budżetu gminy.
-podatek od nieruchomości
-podatek od środków transportowych
-podatek leśny ustawa z 30.10.2002
- podatek rolny ustawa z 15.11.1983
-podatek od spadków i darowizn ustaw z 28.07.1983
-podatek od czynności cywilno-prawnych ustawa z 09.09.2000
- opłaty skarbowe i administracyjne
- opłaty targowe, miejscowe
- dochody z majątku gmin
- subwencje ogólne i oświatowe
- dotacje celowe z budżetu państwa
- spadki, darowizny, zapisy
76. Proszę wymienić dochody budżetu państwa.
-podatek dochodowy od osób fizycznych ustawa z 26.07.1991
- podatek dochodowy od osób prawnych ustawa z 15.02 1992
-podatek od towarów i usług ustawa z 11.03.2004
-podatek akcyzowy ustawa z 23.01.2004
-podatek od gier ustawa z 19.11.2009 (1.12.2009)
-podatek tonażowy 24.08.2006
- weksle, bony skarbowe
- obligacje
- pożyczki i kredyty
- cła
- opłaty
-dochody z majątku
- odsetki z tytułu lokowania wolnych środków pieniężnych.
77. Proszę wymienić dochody budżetu powiatu.
podatki, opłaty oraz inne nie podatkowe należności budżetowe, pobierane przez jednostki samorządu terytorialnego oraz pobierane przez urzędy skarbowe na ich rzecz,
- dochody jednostki budżetowej,
-udziały jednostki samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych,
-dotacje celowe i subwencje ogólne otrzymywane z budżetu państwa,
-dotacje celowe z funduszy celowych
78. Proszę wymienić dochody budżetu województwa samorządowego.
-dochody z majątku województwa,
-spadki, zapisy i darowizny na rzecz województwa,
-dochody uzyskane przez jednostki budżetowe województwa oraz wpłaty innych województw samorządowych jednostek organizacyjnych,
-odsetki za terminowe nieprzekazywalnie udziałów
-inne dochody własne uzyskiwane na
79. Proszę wymienić organy NBP.
Prezes NBP
Rada Polityki Pieniężnej
Zarząd NBP
80. Proszę wymienić organy kontroli skarbowej i omów ich właściwość rzeczową.
81. Proszę wymienić zasady budżetowe
zasadę zupełności
zasadę szczegółowości,
zasadę jedności,
zasadę równowagi budżetowej,
zasadę jawności,
zasadę przejrzystości,
Zasadę powszechności,
Zasadę roczności,
Zasadę uprzedniości
82. Proszę wymienić dochody publiczne
DOCHODY PUBLICZNE
Dochodami publicznymi są:
1) daniny publiczne, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty, wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, a także inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw;
2) inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych;
3) wpływy ze sprzedaży wyrobów i usług świadczonych przez jednostki sektora finansów publicznych;
4) dochody z mienia jednostek sektora finansów publicznych, do których zalicza się w szczególności:
a) wpływy z umów najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
b) odsetki od środków na rachunkach bankowych,
c) odsetki od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych,
d) dywidendy z tytułu posiadanych praw majątkowych;
5) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz jednostek sektora finansów publicznych;
6) odszkodowania należne jednostkom sektora finansów publicznych;
7) kwoty uzyskane przez jednostki sektora finansów publicznych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji;
8) dochody ze sprzedaży majątku, rzeczy i praw.
83. Proszę wymienić elementy składowe ustawy budżetowej
Ustawa budżetowa jest podstawą gospodarki finansowej państwa w danym roku budżetowym.
Ustawa budżetowa składa się z:
1) budżetu państwa;
2) załączników;
3) postanowień, których obowiązek zamieszczenia i w ustawie budżetowej wynika z niniejszej ustawy lub z odrębnych ustaw.
Ustawa budżetowa jest uchwalana na okres roku budżetowego.Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy.
Ustawa budżetowa nie może zawierać przepisów zmieniających inne ustawy.
84. Proszę wymienić i omówić sposoby wygasania zobowiązań podatkowych.
-zapłata
-pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta
-potrącenia
-zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku
-zaniechanie poboru
-przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych
-przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym
-umorzenie zaległości
-przedawnienie
85. Proszę wymienić jakie podatki i należności są dochodami budżetu państwa
- podatek dochodowy od osób fizycznych
-podatek dochodowy od osób prawnych
-podatek od towarów i usług
-akcyza
-podatek od gier
-podatek tonażow
86. Proszę wymienić jednostki sektora finansów publicznych
1) organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały;
2) jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki;
3) jednostki budżetowe;
4) samorządowe zakłady budżetowe;
5) agencje wykonawcze;
6) instytucje gospodarki budżetowej;
7) państwowe fundusze celowe
8) Zakład Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego;
9) Narodowy Fundusz Zdrowia;
10) samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej;
11) uczelnie publiczne;
12) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne;
13) państwowe i samorządowe instytucje kultury oraz państwowe instytucje filmowe;
14) inne państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego.
87. Proszę wymienić organy podatkowe
-państwowe - I instancja: Naczelnik US i Naczelnik Urzędu Celnego
-II instancja: Dyrektor Izby Skarbowej i Dyrektor Izby Celnej
-samorządowe -I instancja: wójt, starosta, marszałek województwa
-II instancja: Samorządowe kolegium Odwoławcze
88. Proszę wymienić podatkowe i niepodatkowe dochody budżetu Państwa
1) podatki i opłaty, w części, która zgodnie z odrębnymi ustawami nie stanowi dochodów jednostek samorządu terytorialnego, przychodów państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych;
2) cła;
3) wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych oraz jednoosobowych spółek Skarbu Państwa;
4) wpłaty z tytułu dywidendy;
5) wpłaty z zysku Narodowego Banku Polskiego;
6) wpłaty nadwyżki środków finansowych agencji wykonawczych;
7) dochody pobierane przez państwowe jednostki budżetowe, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
8) dochody z najmu i dzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, dotyczące składników majątkowych Skarbu Państwa, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
9) odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych lub organów władzy publicznej, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
10) odsetki od lokat terminowych ustanowionych ze środków zgromadzonych na centralnym rachunku bieżącym budżetu państwa;
11) odsetki od udzielonych z budżetu państwa pożyczek krajowych i zagranicznych;
12) grzywny, mandaty i inne kary pieniężne, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
13) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz Skarbu Państwa;
14) inne dochody określone w odrębnych ustawach lub umowach międzynarodowych;
15) środki europejskie
16) odsetki wykupywane przez nabywców obligacji skarbowych lub nadwyżka wynikająca z różnicy pomiędzy ceną emisyjną a wartością nominalną zbywanych obligacji skarbowych.
89. Proszę wymienić środki publiczne i omówić na co są przeznaczane
Środkami publicznymi są:
1) dochody publiczne;
2) środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA);
3) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, inne niż wymienione w pkt 2;
4) przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych pochodzące:
a) ze sprzedaży papierów wartościowych,
b) z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego,
c) ze spłat pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych,
d) z otrzymanych pożyczek i kredytów,
e) z innych operacji finansowych;
5) przychody jednostek sektora finansów publicznych pochodzące z prowadzonej przez nie działalności oraz pochodzące z innych źródeł.
90. Proszę wymienić elementy składowe ustawy budżetowej.
Ustawa budżetowa jest podstawą gospodarki finansowej państwa w danym roku budżetowym.
Ustawa budżetowa składa się z:
1) budżetu państwa;
2) załączników;
3) postanowień, których obowiązek zamieszczenia w ustawie budżetowej wynika z niniejszej ustawy lub z odrębnych ustaw.
Ustawa budżetowa jest uchwalana na okres roku budżetowego. Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy. Ustawa budżetowa nie może zawierać przepisów zmieniających inne ustawy.
ZAKRES FINANSÓW PUBLICZNYCH
Finanse publiczne obejmują procesy związane z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowaniem, w szczególności
1) gromadzenie dochodów i przychodów publicznych;
2) wydatkowanie środków publicznych;
3) finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu państwa;
4) zaciąganie zobowiązań angażujących środki publiczne;
5) zarządzanie środkami publicznymi;
6) zarządzanie długiem publicznym;
7) rozliczenia z budżetem Unii Europejskiej.
ŚRODKI PUBLICZNE
Środkami publicznymi są:
1) dochody publiczne;
2) środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA);
3) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, inne niż wymienione w pkt 2;
4) przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych pochodzące:
a) ze sprzedaży papierów wartościowych,
b) z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego,
c) ze spłat pożyczek i kredytów udzielonych ze środków publicznych,
d) z otrzymanych pożyczek i kredytów,
e) z innych operacji finansowych;
5) przychody jednostek sektora finansów publicznych pochodzące z prowadzonej przez nie działalności oraz pochodzące z innych źródeł.
DOCHODY PUBLICZNE
Dochodami publicznymi są:
1) daniny publiczne, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty, wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, a także inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw;
2) inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek sektora finansów publicznych należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych;
3) wpływy ze sprzedaży wyrobów i usług świadczonych przez jednostki sektora finansów publicznych;
4) dochody z mienia jednostek sektora finansów publicznych, do których zalicza się w szczególności:
a) wpływy z umów najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
b) odsetki od środków na rachunkach bankowych,
c) odsetki od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych,
d) dywidendy z tytułu posiadanych praw majątkowych;
5) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz jednostek sektora finansów publicznych;
6) odszkodowania należne jednostkom sektora finansów publicznych;
7) kwoty uzyskane przez jednostki sektora finansów publicznych z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji;
8) dochody ze sprzedaży majątku, rzeczy i praw.
PRZEZNACZENIE ŚRODKÓW PUBLICZNYCH
Środki publiczne przeznacza się na:
1) wydatki publiczne;
2) rozchody publiczne, w tym na rozchody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
ZASADY DOKONYWANIA WYDATKÓW
Wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w:
1) ustawie budżetowej;
2) uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego;
3) planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych.
Jednostki sektora finansów publicznych dokonują wydatków zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków.
Wydatki publiczne powinny być dokonywane:
1) w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad:
a) uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów,
b) optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów;
2) w sposób umożliwiający terminową realizację zadań;
3) w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
ROZCHODY PUBLICZNE
Rozchodami publicznymi są:
1) spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów;
2) wykup papierów wartościowych;
3) udzielone pożyczki i kredyty;
4) płatności wynikające z odrębnych ustaw, których źródłem finansowania są przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa;
5) inne operacje finansowe związane z zarządzaniem długiem publicznym i płynnością;
6) płatności związane z udziałami Skarbu Państwa w międzynarodowych instytucjach finansowych.
NADWYŻKA, DEFICYT SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
Dodatnia różnica między dochodami publicznymi a wydatkami publicznymi, ustalona dla okresu rozliczeniowego, stanowi nadwyżkę sektora finansów publicznych, zaś ujemna różnica jest deficytem sektora finansów publicznych.
JEDNOSTKI SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
1) organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały;
2) jednostki samorządu terytorialnego oraz ich związki;
3) jednostki budżetowe;
4) samorządowe zakłady budżetowe;
5) agencje wykonawcze;
6) instytucje gospodarki budżetowej;
7) państwowe fundusze celowe
8) Zakład Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego;
9) Narodowy Fundusz Zdrowia;
10) samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej;
11) uczelnie publiczne;
12) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne;
13) państwowe i samorządowe instytucje kultury oraz państwowe instytucje filmowe;
14) inne państwowe lub samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego.
JEDNOSTKA BUDŻETOWA
Jednostkami budżetowymi są jednostki organizacyjne sektora finansów publicznych nieposiadające osobowości prawnej, które pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
Jednostka budżetowa działa na podstawie statutu określającego w szczególności jej nazwę, siedzibę i przedmiot działalności.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan dochodów i wydatków, zwany dalej "planem finansowym jednostki budżetowej".
1.Jednostki budżetowe, z zastrzeżeniem odrębnych ustaw, tworzą, łączą i likwidują:
a) ministrowie, kierownicy urzędów centralnych, wojewodowie oraz inne organy działające na podstawie odrębnych ustaw -państwowe jednostki budżetowe;
b) organy stanowiące jednostek samorządu terytorialnego -gminne, powiatowe lub wojewódzkie jednostki budżetowe.
2. Tworząc jednostkę budżetową, organ, o którym mowa w ust. 1,
nadaje jej statut, chyba że odrębne ustawy stanowią inaczej, oraz określa mienie przekazywane tej jednostce w zarząd.
3. Likwidując jednostkę budżetową, organ, o którym mowa w ust. 1,
określa przeznaczenie mienia znajdującego się w zarządzie tej jednostki, z zastrzeżeniem ust. 7. W przypadku państwowej jednostki budżetowej decyzja o przeznaczeniu tego mienia jest podejmowana w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw Skarbu Państwa.
SAMORZĄDOWY ZAKŁAD BUDŻETOWY
Samorządowy zakład budżetowy odpłatnie wykonuje zadania, pokrywając koszty swojej działalności z przychodów własnych.Podstawą gospodarki finansowej samorządowego zakładu budżetowego jest roczny plan finansowy obejmujący przychody, w tym dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, koszty i inne obciążenia, stan środków obrotowych, stan należności i zobowiązań na początek i koniec okresu oraz rozliczenia z budżetem jednostki samorządu terytorialnego.
Samorządowy zakład budżetowy może otrzymywać z budżetu jednostki samorządu terytorialnego:
1) dotacje przedmiotowe;
2) dotacje celowe na zadania bieżące
3) dotacje celowe na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji.
W zakresie określonym w odrębnych ustawach samorządowy zakład budżetowy może otrzymywać dotację podmiotową.
Nowo tworzonemu samorządowemu zakładowi budżetowemu może być przyznana jednorazowa dotacja z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na pierwsze wyposażenie w środki obrotowe.
Samorządowy zakład budżetowy wpłaca do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nadwyżkę środków obrotowych, ustaloną na koniec okresu sprawozdawczego, chyba że organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego postanowi inaczej.
SAMORZĄDOWY ZAKŁAD BUDŻETOWY
Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego tworzy,łączy, przekształca w inna formę organizacyjno -prawną i likwiduje samorządowy zakład budżetowy.
Tworząc samorządowy zakład budżetowy, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określa:
1) nazwę i siedzibę zakładu;
2) przedmiot jego działalności;
3) źródła przychodów własnych zakładu;
4) stan wyposażenia zakładu w środki obrotowe oraz składniki majątkowe przekazane zakładowi w użytkowanie;
5) terminy i sposób ustalania zaliczkowych wpłat nadwyżki środków obrotowych dokonywanych przez zakład do budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz sposób i terminy rocznych rozliczeń i dokonywania wpłat do budżetu.
Likwidując samorządowy zakład budżetowy, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego określa przeznaczenie mienia znajdującego się w użytkowaniu tego zakładu.
SAMORZĄDOWY ZAKŁAD BUDŻETOWY
Samorządowy zakład budżetowy powołuje się w celu realizacji następujących zadań własnych jednostki samorządu terytorialnego:
1)gospodarki mieszkaniowej i gospodarowania lokalami użytkowymi
2) dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego,
3) wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji, usuwania i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych, wysypisk i unieszkodliwiania odpadów komunalnych, zaopatrzenia w energię elektryczną i cieplną oraz gaz,
4) lokalnego transportu zbiorowego,
5) targowisk i hal targowych,
6) zieleni gminnej i zadrzewień,
7) kultury fizycznej i sportu, w tym utrzymywania terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych,
8) pomocy społecznej, reintegracji zawodowej i społecznej oraz rehabilitacji zawodowej i społecznej osób niepełnosprawnych,
9) utrzymywania różnych gatunków egzotycznych i krajowych zwierząt, w tym w szczególności prowadzenia hodowli zwierząt zagrożonych wyginięciem, w celu ich ochrony poza miejscem naturalnego występowania,
10) cmentarzy
AGENCJA WYKONAWCZA
Agencja wykonawcza jest państwową osobą prawną tworzona na podstawie odrębnej ustawy w celu realizacji zadań państwa.
Zasady działania agencji wykonawczej określa ustawa oraz statut.
Przykłady:
- Agencja Rezerw Materiałowych- ustawa z 29.10.2010 r. o rezerwach strategicznych
- Wojskowa Agencja Mieszkaniowa - ustawa z 22.06.1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych RP
- Narodowe Centrum Kultury - ustawa 30.04.2010 r. o Narodowym Centrum Kultury
- Narodowe Centrum Badań i Rozwoju - ustawa z 30.04.2010 r. o Narodowym Centrum Badań i Rozwoju
AGENCJA WYKONAWCZA
Podstawą gospodarki finansowej agencji wykonawczej jest roczny plan finansowy obejmujący
1)przychody z prowadzonej działalności
2) dotacje z budżetu państwa;
3) zestawienie kosztów:
a) funkcjonowania agencji wykonawczej,
b) realizacji zadań ustawowych, z wyszczególnieniem kosztów realizacji tych zadań przez inne podmioty z wyszczególnieniem wynagrodzeń i składek od nich naliczanych, płatności odsetkowych wynikających z zaciągniętych zobowiązań oraz zakupu towarów i usług;
4) wynik finansowy;
5) środki na wydatki majątkowe;
6) środki przyznane innym podmiotom;
7) stan należności i zobowiązań na początek i koniec roku;
8) stan środków pieniężnych na początek i koniec roku.
Projekt rocznego planu finansowego agencji wykonawczej ustala jej właściwy organ w porozumieniu z ministrem sprawującym nadzór nad agencją wykonawczą. Po zatwierdzeniu przez ministra sprawującego nadzór projekt jest przekazywany Ministrowi Finansów, w trybie i terminach określonych w przepisach dotyczących prac nad projektem ustawy budżetowej.
INSTYTUCJA GOSPODARKI BUDŻETOWEJ
Instytucja gospodarki budżetowej jest jednostką sektora finansów publicznych tworzoną w celu realizacji zadań publicznych, która
1) odpłatnie wykonuje wyodrębnione zadania;
2) pokrywa koszty swojej działalności oraz zobowiązania z uzyskiwanych przychodów.
Instytucja gospodarki budżetowej może być tworzona przez:
1) ministra lub Szefa Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,.za zgodą Rady Ministrów, udzieloną na jego wniosek;
2) Kancelarię Sejmu, Senatu, Prezydenta, Prezesów TK, SN, NSA, NIK, RPO, RPD,GIODO,KRRiT,IPN,KRS. O utworzeniu instytucji gospodarki budżetowej odpowiedni organ informuje Prezesa Rady Ministrów.
Instytucja gospodarki budżetowej uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisania do Krajowego Rejestru Sądowego.
INSTYTUCJA GOSPODARKI BUDŻETOWEJ
Instytucja gospodarki budżetowej może otrzymywać dotacje z budżetu państwa na realizację zadań publicznych, jeżeli odrębne ustawy tak stanowią.
Podstawą gospodarki finansowej instytucji gospodarki budżetowej jest roczny plan finansowy, obejmujący:
1) przychody z prowadzonej działalności;
2) dotacje z budżetu państwa;
3) zestawienie kosztów:
a) funkcjonowania instytucji gospodarki budżetowej,
b)realizacji wyodrębnionych zadań- z wyszczególnieniem wynagrodzeń i składek: od nich naliczanych, płatności odsetkowych wynikających z zaciągniętych zobowiązań oraz zakupu towarów i usług;
4) środki na wydatki majątkowe;
5) wynik finansowy;
6) stan należności i zobowiązań na początek i koniec roku;
7) stan środków pieniężnych na początek i koniec roku.
PAŃSTWOWY FUNDUSZ CELOWY
Państwowy fundusz celowy jest tworzony na podstawie odrębnej ustawy
Przykłady:
-Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym ustawa z 17.05.1989 r. prawo geodezyjne i kartograficzne
-Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych -ustawa z 27.08.1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
-Fundusz Ubezpieczeń Społecznych - ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
-Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej, Fundusz Promocji Kultury, Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych - ustawa z 19.11.2009 r. o grach hazardowych
PAŃSTWOWY FUNDUSZ CELOWY
Przychody państwowego funduszu celowego pochodzą ze środków publicznych, a koszty są ponoszone na realizację wyodrębnionych zadań państwowych.
Państwowy fundusz celowy nie posiada osobowości prawnej.
Państwowy fundusz celowy stanowi wyodrębniony rachunek bankowy, którym dysponuje minister wskazany w ustawie tworzącej fundusz albo inny organ wskazany w tej ustawie. Do państwowych funduszy celowych nie zalicza się funduszy, których jedynym źródłem przychodów, z wyłączeniem odsetek od rachunku bankowego i darowizn, jest dotacja z budżetu państwa.
Podstawą gospodarki finansowej państwowego funduszu celowego jest roczny plan finansowy. Koszty państwowego funduszu celowego mogą być pokrywane tylko w ramach posiadanych środków finansowych obejmujących bieżące przychody, w tym dotacje z budżetu państwa i pozostałości środków z okresów poprzednich.
JAWNOŚĆ i PRZEJRZYSTOŚĆ FINANSÓW PUBLICZNYCH
Gospodarka środkami publicznymi jest jawna.
Zasada jawności gospodarowania środkami publicznymi jest realizowana między innymi przez:
1) jawność debaty budżetowej w Sejmie i Senacie oraz debat budżetowych w organach stanowiących jednostek samorządu terytorialnego;
2) jawność debaty nad sprawozdaniem z wykonania budżetu państwa w Sejmie i debat nad sprawozdaniami z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego;
3) podawanie do publicznej wiadomości:
a) kwot dotacji udzielanych z budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu
terytorialnego,
b) kwot dotacji udzielanych przez państwowe fundusze celowe,
c) zbiorczych danych dotyczących finansów publicznych,
d) informacji o wykonaniu budżetu państwa za okresy miesięczne;
4) jawność debaty nad projektem uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego;
5) podawanie do publicznej wiadomości przez jednostki sektora finansów publicznych informacji dotyczących:
a) zakresu zadań lub usług wykonywanych lub świadczonych przez jednostkę oraz wysokości środków publicznych przekazanych na ich realizację,
b) zasad i warunków świadczenia usług dla podmiotów uprawnionych,
c) zasad odpłatności za świadczone usługi;
6) zapewnianie radnym danej jednostki samorządu terytorialnego dostępu do:
a) dowodów księgowych i dokumentów inwentaryzacyjnych - z
zachowaniem przepisów o rachunkowości oraz o ochronie danych osobowych,
b) informacji o wynikach przeprowadzonych kontroli gospodarki
finansowej,
c) sprawozdania z wykonania planu audytu za rok poprzedni;
7) udostępnianie przez jednostki sektora finansów publicznych wykazu podmiotów spoza sektora finansów publicznych, którym ze środków publicznych została udzielona dotacja, dofinansowanie realizacji zadania lub pożyczka, lub którym została umorzona należność wobec jednostki sektora finansów publicznych;
Dyrektor izby skarbowej ogłasza w wojewódzkim dzienniku urzędowym wykaz osób prawnych i fizycznych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, którym umorzono zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłaty prolongacyjne w kwocie przewyższającej 5.000 zł, wraz ze wskazaniem wysokości umorzonych kwot i przyczyn umorzenia.
Podanie do publicznej wiadomości wykazu, nie narusza przepisów o tajemnicy skarbowej.
ZASADA SZCZEGÓŁOWOŚCI BUDŻETU
Oznacza postulat ujmowania dochodów rodzajowe według ustalonej klasyfikacji. Zasada szczegółowości budżetu umożliwia proces planowania, wykonywania, analizy i kontroli budżetu. Budżet bez klasyfikacji, zawierający jedną kwotę dochodów i jedną kwotę wydatków,nie tylko nie dawałby żadnej informacji o treści tych dochodów i wydatków, a więc uniemożliwiał ich ocenę i kontrolę przez parlament, lecz w ogóle nie mógłby być wykonywany, gdyż nie byłoby wiadomo, kto i na co ma wydać ile środków
ZASADA SZCZEGÓŁOWOŚCI BUDŻETU
Klasyfikacja budżetowa
jest usystematyzowanym wykazem dochodów i wydatków budżetowych, określającym podziałki klasyfikacji za pomocą symboli cyfrowych i nazw. Podziałki te obejmują podział dochodów i wydatków na części, działy, rozdziały oraz paragrafy.
Dochody budżetowe są klasyfikowane według działów, rozdziałów oraz paragrafów dochodów, przychodów i środków, a w budżecie państwa - według części budżetu.Wydatki budżetowe są klasyfikowane według działów, rozdziałów oraz paragrafów wydatków i środków.
ZASADA SZCZEGÓŁOWOŚCI BUDŻETU
Klasyfikacja budżetowa spełnia cztery podstawowe funkcje:
- ekonomiczną, - umożliwia powiązanie poszczególnych wydatków (kosztów) i dochodów (przychodów) z zadaniami publicznymi o różnym wymiarze, m.in. zadaniami typowo administracyjnymi, świadczeniowymi, infrastrukturalno-majątkowymi.
- prawną - polega z jednej strony na tym, że oznaczenie podziałkami klasyfikacyjnymi i zapisanie w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych konkretnych kwot dochodów i wydatków przesądza o zakresie kompetencji finansowych podmiotów wykonujących budżet, a z drugiej strony umożliwia ustalenie odpowiedzialności tych organów za prawidłowe gospodarowanie środkami publicznymi.
-organizacyjno-finansową - umożliwia planowanie i wykonywanie budżetu zgodnie z przyjętymi założeniami oraz kontrolowanie całej gospodarki finansowej.
-informacyjną (informacja urzędowa) wynika z zasady jawności i przejrzystości finansów publicznych- w ramach funkcji informacyjnej wyróżnia się funkcję sprawozdawczą i statystyczna
USTAWA BUDŻETOWA
Ustawa budżetowa jest podstawą gospodarki finansowej państwa w danym roku budżetowym.
Ustawa budżetowa składa się z:
1) budżetu państwa;
2) załączników;
3) postanowień, których obowiązek zamieszczenia i w ustawie budżetowej wynika z niniejszej ustawy lub z odrębnych ustaw.
Ustawa budżetowa jest uchwalana na okres roku budżetowego.Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy.
Ustawa budżetowa nie może zawierać przepisów zmieniających inne ustawy.
BUDŻET PAŃSTWA
Budżet państwa określa:
1) łączną kwotę prognozowanych podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa;
2) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu państwa;
3) kwotę planowanego deficytu budżetu państwa wraz ze źródłami jego pokrycia;
4) łączną kwotę prognozowanych dochodów budżetu środków europejskich;
5) łączną kwotę planowanych wydatków budżetu środków europejskich;
6) wynik budżetu środków europejskich;
7) łączną kwotę planowanych przychodów budżetu państwa;
8) łączną kwotę planowanych rozchodów budżetu państwa;
9) planowane saldo przychodów i rozchodów budżetu państwa;
10) limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych.
DOCHODY PODATKOWE I NIEPODATKOWE BUDŻETU
1) podatki i opłaty, w części, która zgodnie z odrębnymi ustawami nie stanowi dochodów jednostek samorządu terytorialnego, przychodów państwowych funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych;
2) cła;
3) wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych oraz jednoosobowych spółek Skarbu Państwa;
4) wpłaty z tytułu dywidendy;
5) wpłaty z zysku Narodowego Banku Polskiego;
6) wpłaty nadwyżki środków finansowych agencji wykonawczych;
7) dochody pobierane przez państwowe jednostki budżetowe, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
8) dochody z najmu i dzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, dotyczące składników majątkowych Skarbu Państwa, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
9) odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych lub organów władzy publicznej, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
10) odsetki od lokat terminowych ustanowionych ze środków zgromadzonych na centralnym rachunku bieżącym budżetu państwa;
11) odsetki od udzielonych z budżetu państwa pożyczek krajowych i zagranicznych;
12) grzywny, mandaty i inne kary pieniężne, o ile odrębne ustawy nie stanowią inaczej;
13) spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz Skarbu Państwa;
14) inne dochody określone w odrębnych ustawach lub umowach międzynarodowych;
15) środki europejskie
16) odsetki wykupywane przez nabywców obligacji skarbowych lub nadwyżka wynikająca z różnicy pomiędzy ceną emisyjną a wartością nominalną zbywanych obligacji skarbowych.
WYDATKI BUDŻETU PAŃSTWA
Wydatki budżetu państwa są przeznaczone w szczególności na:
1) funkcjonowanie organów władzy publicznej, w tym organów administracji rządowej, organów kontroli i ochrony prawa oraz sądów i trybunałów;
2) zadania wykonywane przez administrację rządową;
3) subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego;
4) dotacje dla jednostek samorządu terytorialnego;
5) wpłaty do budżetu Unii Europejskiej, zwane dalej "środkami własnymi Unii Europejskiej";
6) subwencje dla partii politycznych;
7) dotacje na zadania określone odrębnymi ustawami;
8) obsługę długu publicznego;
9) wkład krajowy na realizację programów finansowanych z udziałem środków europejskich
DEFICYT, NADWYŻKA BUDŻETU PAŃSTWA
Różnica między dochodami a wydatkami budżetu państwa stanowi odpowiednio nadwyżkę budżetu państwa albo deficyt budżetu państwa
Deficyt budżetu państwa oraz inne pożyczkowe potrzeby budżetu państwa mogą być sfinansowane przychodami pochodzącymi z
1) sprzedaży skarbowych papierów wartościowych na rynku krajowym i zagranicznym;
2) kredytów zaciąganych w bankach krajowych i zagranicznych;
3) pożyczek;
4) prywatyzacji majątku Skarbu Państwa;
5) kwot pochodzących ze spłat udzielonych kredytów i pożyczek;
6) nadwyżki budżetu państwa z lat ubiegłych;
7) nadwyżki budżetu środków europejskich,
8) innych operacji finansowych.
BUDŻET PAŃSTWA
Budżet państwa składa się z części odpowiadających organom władzy publicznej, kontroli państwowej, sądom, trybunałom, (Kancelarii Sejmu, Kancelarii Senatu, Kancelarii Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, Trybunału Konstytucyjnego, Najwyższej Izby Kontroli, Sądu Najwyższego, Naczelnego Sądu Administracyjnego wraz z wojewódzkimi sądami administracyjnymi, Krajowej Rady Sądownictwa, sądownictwa powszechnego, Rzecznika Praw Obywatelskich, Rzecznika Praw Dziecka, Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji, Generalnego Inspektora Ochrony Panych Osobowych, Instytutu Pamięci Narodowej - Komisji Ścigania Zbrodni przeciwko Narodowi Polskiemu, Krajowego Biura Wyborczego i Państwowej Inspekcji Pracy).
administracji rządowej, przy czym dla poszczególnych działów administracji rządowej oraz dla urzędów nadzorowanych przez Prezesa Rady Ministrów ustala się odpowiednio odrębne części
W odrębnych częściach budżetu państwa ujmuje się:
1) subwencje ogólne dla jednostek samorządu terytorialnego;
2) rezerwę ogólną;
3) rezerwy celowe;
4) obsługę długu Skarbu Państwa;
5) środki własne Unii Europejskiej;
6) przychody i rozchody związane z finansowaniem potrzeb pożyczkowych budżetu państwa;
7) dochody ze środków europejskich.
Częściami budżetu państwa dysponują dysponenci części budżetowych.
PROCEDURA BUDŻETOWA
Proces legislacyjny tworzenia ustawy budżetowej (procedura budżetowa) jest zjawiskiem wielofazowym, wymagającym określonej organizacji.
Procedura budżetowa definiowana jest jako szeroko ujęta problematyka przygotowania i dojścia do skutku ustawy budżetowej albo ustawy o prowizorium budżetowym.Tradycyjnie w procesie legislacyjnym wyróżnia się kilka faz postępowania:
prace przed legislacyjne, prace projektodawcze,uzgodnienia, opiniowanie i konsultacje, dotyczące założeń lub projektów aktów normatywnych, uchwalenie ustawy, podpisanie i ogłoszenie ustawy, wydanie aktów wykonawczych oraz badanie zgodności aktu normatywnego z konstytucją
Projekt ustawy budżetowej, uchwalany przez Radę Ministrów i przedstawiany Sejmowi, jest efektem wielomiesięcznych prac studyjnych i koncepcyjnych, w których uczestniczą liczne podmioty, dostarczające niezbędnych materiałów i informacji.
Na ich podstawie przygotowany zostaje przez Ministra Finansów projekt ustawy budżetowej albo ustawy o prowizorium budżetowym, będący efektem pierwszego etapu procedury budżetowej
Termin rozpoczęcia prac nad projektem budżetu państwa nie jest określony. Im później rozpoczną się prace, tym bardziej prawdopodobne jest precyzyjne uwzględnienie wszystkich okoliczności koniecznych do uwzględnienia przy planowaniu 224
Procedury wymagane przez konstytucje RP i ustawę o finansach publicznych wymagają zapewnienia czasu niezbędnego dla opracowania projektu ustawy budżetowej według następującego harmonogramu:
- na przełomie marca i kwietnia roku poprzedzającego rok budżetowy Minister Finansów
sporządza i przedstawia Radzie Ministrów w celu rozpatrzenia założenia do projektu budżetu państwa;
- na przełomie kwietnia i maja sporządzana jest prognoza wielkości makroekonomicznych
i przedstawiana do uzgodnienia Komisji Trójstronnej;
- od kwietnia do początku III dekady maja Minister Finansów ustala notą budżetową
szczegółowe zasady, tryb i terminy sporządzania materiałów do projektu ustawy budżetowej;
- w II i III dekadzie maja dysponenci części budżetowych sporządzają projekty planów
rzeczowych;
- w II i III dekadzie lipca Minister Finansów przekazuje dysponentom części budżetowych
informacje o wstępnych limitach wydatków poszczególnych części;
- w terminie 21 dni od dnia otrzymania limitów dysponenci części budżetu przedstawiają
Ministrowi Finansów projekty budżetu poszczególnych części, a dysponenci państwowych funduszy celowych przedstawiają projekty planów finansowych funduszy celowych;
- w III dekadzie września Rada Ministrów uchwala projekt ustawy budżetowej i
przekazuje go Marszałkowi Sejmu;
- 30 września projekt ustawy budżetowej wraz z uzasadnieniem powinien wpłynąć do
Sejmu
ZAŁOŻENIA DO USTAWY BUDŻETOWEJ
Założenia do projektu budżetu na rok następny są pierwszym formalnym dokumentem związanym z pracami nad budżetem państwa, inicjującym
prace przed legislacyjne:
Opracowanie założeń, podobnie jak późniejsze opracowanie projektu ustawy budżetowej, należy do kompetencji Ministra Finansów, koordynującego działania podejmowane przez różne podmioty na etapie prac wstępnych nad projektem ustawy budżetowej.
Założenia projektu budżetu nie są tożsame z projektem ustawy budżetowej, ich zadaniem jest ukazanie głównych idei tego projektu.
Powinny zawierać omówienie podstawowych zmian w systemie prawa, wpływających na poziom dochodów i wydatków publicznych oraz oddziałujących na funkcjonowanie sektora finansów publicznych.
Z ustawy o finansach publicznych nie wynika cel opracowywania założeń projektu ustawy budżetowej. Stanowią one wstępną informację o projekcie budżetu, przedstawianym następnie przez Ministra Finansów Radzie Ministrów.
Celem założeń jest m.in. zapoznanie dysponentów części budżetowych z uwarunkowaniami kształtującymi podstawowe wielkości budżetu państwa oraz wielkości graniczne dochodów, wydatków oraz deficytu budżetowego.
Treść założeń do projektu ustawy budżetowej nie jest normatywnie określona
Praktyka budżetowa nakazuje zawieranie w założeniach następujących elementów:
- priorytetów ekonomicznych i społecznych branych pod uwagę przy
ustalaniu limitów wydatków budżetowych;
- prognoz makroekonomicznych dotyczących produktu krajowego
brutto, cen, stopy procentowej, kursu walutowego, bilansu płatniczego, zatrudnienia i bezrobocia oraz wynagrodzeń w gospodarce rynkowej;
- przewidywanych wielkości dochodów i wydatków budżetowych;
- wielkości przewidywanego deficytu budżetowego oraz sposobów jego
pokrycia;
- zasad ustalania limitów wydatków dla poszczególnych części
budżetowych;
- prognoz demograficznych, mających istotny wpływ na planowane
dochody i wydatki ubezpieczeń społecznych, szacunkowe dane o emigracji zarobkowej oraz prognozy odnoszące się do kapitału zagranicznego zaangażowanego w procesy gospodarcze228 .
Założenia do projektu ustawy budżetowej Minister Finansów przedstawia Radzie Ministrów. Przepisy nie określają sposobu i trybu przyjęcia przez Radę Ministrów tego dokumentu, choć jest on przedmiotem polemik, sporów i dyskusji pomiędzy poszczególnymi członkami rządu.
NOTA BUDŻETOWA
Materiały do projektu ustawy budżetowej opracowują i przedstawiają Ministrowi Finansów dysponenci części budżetowych.
Zakres materiałów oraz terminy ich opracowania i prezentacji Ministrowi Finansów określa wydawane co roku i dotyczące opracowania projektu budżetu państwa na rok następny rozporządzenie Ministra Finansów (tzw. nota budżetowa). Wydanie noty budżetowej stanowi formalny początek prac planistycznych nad projektem budżetu państwa .
W nocie budżetowej Minister Finansów określa między innymi szczegółowy sposób, tryb i terminy opracowania materiałów do projektu ustawy budżetowej, tj.:
- planów rzeczowych zadań realizowanych ze środków budżetowych;
- projektów planów dochodów i wydatków poszczególnych części budżetowych na rok budżetowy;
- zestawień programów wieloletnich;
- wykazu wydatków związanych z realizacją Wspólnej Polityki Rolnej oraz innych programów, projektów i zadań finansowanych z udziałem środków, europejskich
- wzorów formularzy;
- projektów rocznych planów finansowych jednostek, dla których organem założycielskim lub nadzorującym jest organ administracji rządowej
PROJEKT USTAWY BUDŻETOWEJ
Ustawa o finansach publicznych nie określa terminu przedstawienia przez Ministra Finansów Radzie Ministrów projektu ustawy budżetowej. Powinien być to termin umożliwiający RM uchwalenie i przedstawienie Sejmowi projektu w ustawowym terminie do dnia 30 września roku poprzedzającego rok budżetowy.Opracowany jest przez Ministra Finansów na podstawie przekazanych przez dysponentów poszczególnych części budżetowych planów rzeczowych i finansowych projekt ustawy budżetowej podlega przedłożeniu Radzie Ministrów w celu uchwalenia.
Podjęcie uchwały poprzedzają tzw. rokowania budżetowe, obejmujące dyskusję nad projektem budżetu. W przypadku braku porozumienia pomiędzy Ministrem Finansów i poszczególnymi dysponentami części budżetowych odnośnie do zamieszczenia określonych pozycji i ich wielkości w projekcie ustawy budżetowej, ostateczna decyzja należy do Rady Ministrów.
PRACE NAD PROJEKTEM USATWY USTAWY BUDŻETOWEJ
W PARLAMENCIE
Art. 219 Konstytucji
W toku prac plenarnych w Sejmie, zgłaszane są poprawki do projektu ustawy budżetowej. Zgłaszane są nawet propozycje, n^ które rząd nie przewidział pokrycia finansowego. Świadczy to że Sejm ma bardzo istotny wpływ na ostateczny kształt ustawy budżetowej, że często nie jest to wpływ mniejszy niż ten, który posiada Rada Ministrów, do której należy przygotowanie projektu ustawy.
Prace w izbach i w komisjach toczą się przy udziale ministrów, gdyż w toku prowadzonych debat konieczne są różne informacje m.in. o stanie finansów państwa.
Art. 219 Konstytucji
Budżet państwa jest uchwalany z reguły na pełny rok budżetowy, chociaż Konstytucja dopuszcza w wyjątkowych przypadkach ujęcie dochodów i wydatków państwa w okresie krótszym niż rok. Wówczas jest uchwalana tak zwana ustawa o prowizorium budżetowym. Tryb postępowania z projektem ustawy o prowizorium budżetowym jest taki sam, jak przewidziany dla projektu ustawy budżetowej.
PRACE NAD PROJEKTEM USATWY USTAWY BUDŻETOWEJ W PARLAMENCIE
Art. 223 Konstytucji
Konstytucja wyznacza Senatowi czas na zajęcie stanowiska wobec uchwalonej przez Sejm ustawy budżetowej. Na ten cel wyznacza mu 20 dni, a więc mniej niż w przypadku innych ustaw, do których Senat może zgłaszać poprawki w okresie 30 dni (art. 121 ust. 2). Brak stanowiska Senatu po upływie 20 dni należy interpretować jako brak sprzeciwu i niezgłaszanie poprawek do tekstu uchwalonego przez Sejm.
Tak więc z 4 miesięcy jakimi dysponuje
Earlament na rozpatrzenie i uchwalenie ustawy udżetowej tylko 20 dni pozostawiono do dyspozycji Senatu, resztę wykorzystuje Sejm
PRACE NAD PROJEKTEM USATWY USTAWY BUDŻETOWEJ W PARLAMENCIE
Art. 219 Konstytucji
Konstytucja przewiduje także i rozstrzyga kwestię zaistniałą w przypadku, gdy ustawa budżetowa lub ustawa o prowizorium budżetowym nie weszły w życie z dniem rozpoczęcia roku budżetowego.
Ustęp 4 stanowi, że w takiej sytuacji Rada Ministrów prowadzi gospodarkę finansową na podstawie przedłożonego projektu, tak gdy chodzi o dochody budżetu, jak też i wydatki.
PRACE NAD PROJEKTEM USATWY USTAWY BUDŻETOWEJ W PARLAMENCIE
Art. 222 Konstytucji
Należy zaznaczyć, że okres 3 miesięcy został dobrze wyliczony, gdyż z jednej strony pozwala na uzyskanie wielu materiałów i informacji niezbędnych do przygotowania projektu, z drugiej zaś nie jest to okres zbyt wczesny, jako że tryb prac parlamentarnych i debat poprzedzających uchwalenie ustawy budżetowej jest bardzo czasochłonny. W sumie Konstytucja ustala maksymalny okres prac parlamentu nad budżetem na 4 miesiące, a jego przekroczenie grozi poważnymi konsekwencjami prawnymi, przewidzianymi w art. 225, czyli skróceniem kadencji Sejmu i Senatu.
PRACE NAD PROJEKTEM USTAWY USTAWY BUDŻETOWEJ W PARLAMENCIE
Art. 224 Konstytucji
Czas przewidziany dla Prezydenta na podpisanie ustawy budżetowej ulega skróceniu w porównaniu z tym, jaki ma normalnie do dyspozycji. O ile na wykonanie tej czynności w odniesieniu do ustaw zwykłych Konstytucja przeznacza 21 dni (art. 122 ust. 2), co oznacza skrócenie tego okresu w porównaniu z Małą Konstytucją, która przewidywała 30 dni, to w przypadku budżetu wynosi on tylko 7 dni. Ten 7-dniowy okres ma zastosowanie tak w odniesieniu do ustawy budżetowej, jak i ustawy o prowizorium budżetowym.
Zakaz zwracania przez Prezydenta uchwalonej przez parlament ustawy budżetowej Sejmowi w celu ponownego jej rozpatrzenia (tzw. weto prezydenckie).
REZERWA OGÓLNA
W budżecie państwa tworzy się rezerwę ogólną nie wyższą niż 0,2 % wydatków budżetu.
W budżecie państwa mogą być tworzone rezerwy celowe:
1) na wydatki, których szczegółowy podział na pozycje klasyfikacji budżetowej nie jest możliwy do dokonania w okresie opracowywania projektu ustawy budżetowej;
2) na wydatki, których realizacja jest uwarunkowana zaciągnięciem kredytu w międzynarodowej instytucji finansowej lub pozyskaniem środków z innych źródeł;
3) na wydatki związane z realizacja programów współfinansowanych z udziałem środków europejskich
4) gdy odrębne ustawy tak stanowią.
REZERWA CELOWA
Środki przewidziane w budżecie między innymi na:
- na wydatki, których szczegółowy podział na pozycje klasyfikacji budżetowej nie może być dokonany w okresie opracowywania budżetu;
- na wydatki, których źródłem finansowania są środki pochodzące ze źródeł zagranicznych,
SUBWENCJA
Środki przekazane z budżetu państwa na finansowanie jednostek samorządu terytorialnego bez wskazania celu na jaki mają zostać przeznaczone
DOTACJA
Dotacjami nazywa się wypłacane ze środków publicznych kwoty mające charakter jednostronnego świadczenia na rzecz podmiotów i innych instytucji spoza sektora publicznego oraz mające taki sam charakter przepływy pieniężne między różnymi podmiotami sektora publicznego. Pojęcie jednostronne świadczenie nie oznacza, że podmiot (instytucja) otrzymująca dotację nie przyjmuje na siebie żadnych obowiązków. Wręcz przeciwnie, przekazanie dotacji zwykle zobowiązuje podmiot dotowany do podjęcia pewnych działań (przedsięwzięć). Istotne jest jednak to, że działania te nie są świadczeniem na rzecz podmiotu udzielającego dotacji. Wyróżniamy dwa zasadnicze rodzaje dotacji: przedmiotowe i podmiotowe
DOCHODY JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Dochodami jednostek samorządu terytorialnego są:
1) dochody własne;
2) subwencja ogólna;
3) dotacje celowe z budżetu państwa.
Do dochodów własnych jednostek samorządu terytorialnego zaliczamy również udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz z podatku dochodowego od osób prawnych.
Dochodami jednostek samorządu terytorialnego mogą być:
1) środki pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi;
2) środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej;
3) inne środki określone w odrębnych przepisach.
DOCHODY GMINY
Źródłami dochodów własnych gminy są:
I) wpływy z podatków i opłat
2 dochody uzyskiwane przez gminne jednostki budżetowe oraz wpłaty od gminnych zakładów budżetowych;
3) dochody z majątku gminy;
4) spadki, zapisy i darowizny na rzecz gminy;
5) dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych w odrębnych przepisach;
6) 5,0 % dochodów uzyskiwanych na rzecz budżetu państwa w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
7) odsetki od pożyczek udzielanych przez gminę, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
8) odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody gminy;
9) odsetki od środków finansowych gromadzonych na rachunkach bankowych gminy, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
10) dotacje z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego;
II) inne dochody należne gminie na podstawie odrębnych przepisów.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze gminy wynosi 39,34 %,
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, od
podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze gminy, wynosi 6,71 %.
DOCHODY POWIATU
Źródłami dochodów własnych powiatu są:
1) wpływy z opłat stanowiących dochody powiatu, uiszczanych na podstawie odrębnych przepisów;
2) dochody uzyskiwane przez powiatowe jednostki budżetowe oraz wpłaty od powiatowych zakładów budżetowych;
3) dochody z majątku powiatu;
4) spadki, zapisy i darowizny na rzecz powiatu;
5) dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych w odrębnych przepisach;
6) 5,0 % dochodów uzyskiwanych na rzecz budżetu państwa w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
7) odsetki od pożyczek udzielanych przez powiat, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
8) odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody powiatu;
9) odsetki od środków finansowych gromadzonych na rachunkach bankowych powiatu, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
10) dotacje z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego;
11) inne dochody należne powiatowi na podstawie odrębnych przepisów.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze powiatu wynosi 10,25 %.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, od podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze powiatu, wynosi 1,40 %.
DOCHODY WOJEWÓDZTWA
Źródłami dochodów własnych województwa są:
1) dochody uzyskiwane przez wojewódzkie jednostki budżetowe oraz wpłaty od wojewódzkich zakładów budżetowych;
2) dochody z majątku województwa;
3) spadki, zapisy i darowizny na rzecz województwa;
4) dochody z kar pieniężnych i grzywien określonych w odrębnych przepisach;
5) 5,0 % dochodów uzyskiwanych na rzecz budżetu państwa w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
6) odsetki od pożyczek udzielanych przez województwo, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
7) odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody województwa;
8) odsetki od środków finansowych gromadzonych na rachunkach bankowych województwa, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;
9) dotacje z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego;
10) inne dochody należne województwu na podstawie odrębnych przepisów.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, od podatników tego podatku zamieszkałych na obszarze województwa wynosi 1,60 %.
Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych, od podatników tego podatku, posiadających siedzibę na obszarze województwa, wynosi 14,75 %.