EWIDENCJA KOSZTÓW:
Faktura za usługi księgowe
Netto 1.000
Vat 230
Brutto 1.230
RW – wydano do produkcji materiały o łącznej wartości 10.000zł
Jak wyceniamy wg cen nabycia to musi wystąpić gdzieś w „6”
Jak wyceniamy wg zakupu – to cena jest ukryta ..
Jak wyceniamy wg zmiennych cen –muszą być odchylenia
Tabela amortyzacyjna 1.000 zł
Musimy ustalić wartość początkową środka trwałego
Okres ekonomicznej użyteczności
Wybrać metodę amortyzacji bilansowej/podatkowej
Pamiętajmy ! Amortyzacja nie zawsze jest umorzeniem
Nasza pracownica Kasia reklamowała nasze ozdoby świąteczne za co wystawiła nam rachunek na 500 zł.
Faktura VAT opłacona gotówką, za prenumeratę pisma od XI 2015 do X 2016
Netto 1.200
Vat (8%) 96
Brutto 1.296
Zasady rozliczania kosztów w czasie:
Współmierności kosztów i przychodów
Ostrożności
Istotności ( tutaj chodzi o to, że jak prenumerata kosztuje 10zł,a nasza spółka osiąga wielkie zyski, to ten koszt nie jest istotny, więc nie ma sensu rozliczać go przez 12 m-cy
Rozliczenia międzyokresowe dzielimy na :
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Oraz na:
Czynne
Bierne
Pozostałe rezerwy
Czynne rozliczenia międzyokresowe podobne są do amortyzacji to np:
- ubezpieczenia OC, AC
- podatki od nieruchomości
- czynsze
- opłaty leasingowe
- koszty prenumeraty
- koszty przygotowania produkcji
Bierne (to takie, że wiem że wystąpią tylko nie mogę sprecyzować na daną chwilę z jaką siłą wystąpią.
- mój samochód kiedyś się popsuje
- przyjdzie biegły rewident
Bierne nigdy nie będą Kosztami Uzyskania Przychodów
Kiedy robić bierne ? Przynajmniej raz w roku, ale jak są duże to lepiej co miesiąc.
ODNOSZĘ W CIĘŻAR KOSZTÓW PODSTAWOWEJ DZIAŁALNOŚCI
Rezerwy klasyczne (przewidywania)
- może któryś z kontrahentów mi nie zapłaci
- może ktoś zgłosi reklamacje do sprzedanego wyrobu gotowego
ODNOSZĘ W CIĘŻAR DZIAŁALNOŚCI POZOSTAŁEJ LUB FINANSOWEJ
Kredyty mogą wystąpić pod koniec roku w rozliczeniach międzyokresowych kosztów finansowych jako jedno z ostatnich sald.
Proszę zajrzeć na strony www.gofin.pl i www.inform.pl - strony godne polecenia, na których są wprowadzane aktualizacje ciągłych zmian, np. od nowego roku zmienia się struktura bilansu !
ROZLICZENIE /KALKULACJA KOSZTÓW:
PK 1.200 /12 = 100 rata rozliczenia kosztów w czasie.
PK 1.000
PK 8.000 –rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych ( już po kalkulacji )
PK Przeniesienie produkcji w toku 300
JAKA CZĘŚĆ KOSZTÓW TRAFI DO RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT
WZ Wydano z magazynu wyroby gotowe o wartości 6.000
Faktura VAT (kopia) za sprzedane wyroby gotowe marża 100%
Netto 12.000
Vat 2.760
Brutto 14.760
RW 100 – Pracownik chciał nasze wyroby gotowe dla rodziny na prezent, zamiast części wynagrodzenia za prace u nas.
Prezes kupił sobie samochód Toyotę, ale chce odliczyć od niej VAT.
W takiej sytuacji musimy stworzyć Fakturę wewnętrzną VAT.
Netto 200
Vat 46
Brutto 246
Rachunek Zysków i Strat - wariant kalkulacyjny
Przychody 12.000
- przychody ze sprzedaży usług 12.000
- przychody ze sprzedaży towarów i mat. – (nie piszemy „0” )
Koszty 6.000
- koszty wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych 6.000
- wartość sprzedanych towarów i materiałów -
Zysk brutto ze sprzedaży 6.000
Koszty sprzedaży 546
Koszty zarządu 1.100
Zysk ze sprzedaży 4.354
Rachunek Zysków i Strat - wariant porównawczy
Przychody i zrównane z nimi 18.100
- przychody ze sprzedaży 12.000
- zmiana stanu produktów 6.000
(zmiana stanów produktu to zmiana sald na kontach zespołu 6 z wyłączeniem rozliczeń międzyokresowych i kosztów finansowych)
-koszt wytworzenia zużytych w.g. na potrzeby własne 100
- przychody ze sprzedaży towarów i mat. – (nie piszemy „0” )
Koszty 13.746
- koszty według rodzaju (1-7) 13.746
- wartość sprzedanych towarów i materiałów -
Zysk ze sprzedaży 4.354
BILANS
(uproszczony na potrzeby zadania)
AKTYWA PASYWA
A. Aktywa trwałe A. Kapitał własny
- Rzeczowe aktywa trwałe 19.000 -udziałowy 50.000
B. Aktywa obrotowe - wynik finansowy 4.354
- Zapasy 3.000
- Wyroby gotowe 1.900 B. Zobowiązania i rezerwy na zob.
10.000 - Zob. krótkoterminowe 4.436
Należności krótkoterm. 15.086
Inwestycje krótkoterminowe 8.704
? 1.100
58.790 58.790