ROZRACHUNKI ćwiczenia
DEFINICJA
Rozrachunki – bezsporne należności i zobowiązania jednostki, w których:
-Kontrahenci, tj. wierzyciele i dłużnicy są ściśle określeni,
-Kwoty są uznawane przez obie strony,
-Czas i tytuł zapłaty są ściśle określone.
Szczególnym rodzajem rozrachunków są rozliczenia i roszczenia
Symbol wg wzorcowego planu kont |
Grupa rozrachunków | Treść ujmowanych operacji gospodarczych |
|---|---|---|
| 20 | Rozrachunki z tytułu dostaw i usług Zobowiązania wekslowe |
-Z dostawcami i odbiorcami, z tytułu otrzymanych i wykonanych dostaw i usług - Zobowiązania regulowane wekslem |
| 22 | Rozrachunki z tytułu ceł, podatków i ubezpieczeń społecznych | -Z budżetami , z tyt. Np.. Podatków dochodowych, podatku VAT -Z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych, z tytułu, np. składek ZUS, zasiłków chorobowych -Z urzędami celnymi, np. z tytułu opłat celnych, -Inne rozrachunki publicznoprawne, np. z urzędami gmin |
| 23 | Rozrachunki z pracownikami | -Z tytułu wynagrodzeń -Z innych tytułów, np. zaliczek, ekwiwalentów, zasiłków |
| 24 | Pozostałe rozrachunki | -- z innych tytułów nieobjętych ewidencją na kontach 20, 22, 23, np. z tytułu pożyczek, zakupu i sprzedaży środków trwałych, niedoborów, ubezpieczeń, także z udziałowcami – z tytułu dopłat do kapitału własnego lub podziału zysku, kart płatniczych |
| 28 | Odpisy aktualizujące wartość należności i roszczeń | -- odpisy zmniejszające wartości należności, dokonywane w stosunku do należności wątpliwych, zagrożonych i tp. |
Podatek VAT oblicza się od wartości sprzedaży netto:
Podatek VAT, naliczony w fakturze sprzedaży, ewidencjonowany jest na koncie 223 – „Rozrachunki z tytułu podatku VAT”. Po stronie:
-Winien ujmuje się kwoty podatku VAT naliczonego, w fakturach zakupu towarów i usług (VAT naliczony)
-Ma ujmuje się kwoty podatku VAT, ujęte w fakturach sprzedażowych (VAT należny)
PODATEK VAT Rozrachunki z tytułu podatku VAT |
|---|
| Podatek VAT naliczony |
| przy zakupach – ustalony na podstawie oryginałów faktur obcych |
| wpłata różnicy do US Sk. Ct |
Saldo konta może być:
-debetowe, które oznacza należności od urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT
-Kredytowe, które oznacza zobowiązanie wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT.
EWIDENCJA FAKTUR ZAKUPU
Objaśnienia:
1.Faktura VAT (oryginał) otrzymana za zakupione i przyjęte do magazynu materiały (lub za zakupione usługi obce):
a)Wartość według ceny zakupu netto 600
b)Podatek naliczony VAT (23%) 138
c)Wartość brutto faktury 738
EWIDENCJA FAKTUR SPRZEDAŻY
Objaśnienia:
1.Faktura VAT (kopia) wystawiona za dokonaną sprzedaż:
a)Wartość według cen sprzedaży netto 2000
b)Podatek należny VAT (23%) 460
c)Wartość brutto faktury 2460
ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI
Opis Lista płac:
1)Wynagrodzenia brutto
2)Składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne potrącone z wynagrodzeń pracowników
3)Zaliczki na podatek dochodowy potrącone z wynagrodzeń pracowników
4)Inne potrącenia (np. składki PZU, alimenty)
5)Wypłata lub przelew wynagrodzeń netto (księgowanie w momencie wypłaty lub przelewu)
ROZRACHUNKI Z ZUS
Lista płac:
1)Składki ubezpieczenia społecznego finansowane przez pracodawcę oraz Fundusz Pracy i FGŚP – naliczone od wynagrodzeń pracowników.
2)Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne należne do ZUS finansowane przez pracowników
3)Lista zasiłków – zasiłki (chorobowe) należne pracownikom -wypłacane ze składek ZUS
4)Wyciąg bankowy – spłata zobowiązania wobec ZUS
ROZRACHUNKI ZE WSPÓLNIKAMI
OBJAŚNIENIA
1.Wniesiona przez wspólników wartość wkładów na pokrycie udziałów 1a) wkłady pieniężne 1b) wkłady niepieniężne 2. PK – zarachowanie zgodnie z umową oraz wpisem do rejestru sądowego, wkładów na kapitał zakładowy:
a)Wartość nominalna kapitału udziałowego zgodnie z wpisem do rejestru sądowego
b)Nadwyżka uzyskana z objęcia udziałów po cenie wyższej od wartości nominalnej udziałów
3.PK – uchwalone przez wspólników dopłaty do kapitału rezerwowego
4.WB – wniesione przez wspólników dopłaty do kapitału rezerwowego
5.PK – umorzenie udziałów za wynagrodzenie (zgodnie z uchwałą wspólników i wpisem do rejestru sądowego.
ZADANIE
Madoc Sp.z o.o. podatnik podatku od towarów i usług (VAT), w dniu 1 lipca br. posiadała następujące salda wybranych kont:
| Nr | Wyszczególnienie | Wn | Ma |
|---|---|---|---|
| 131 | Rachunek bieżący | 83210 | |
| 331 | Towary | 65386 | |
| 201 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami | 44230 | 25380 |
Spółka zajmuje się obrotem hurtowym towarów, których sprzedaż jest w całości opodatkowana podatkiem VAT. Ewidencja kosztów przebiega na kontach układu rodzajowego.
W okresie sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
| Nr | Treść operacji | Wartość |
|---|---|---|
| 1. | Otrzymano fakturę VAT od spółki OPAL za zakupione i przyjęte do magazynu towary a)Wartość netto zakupionych towarów b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
24500 5635 30135 |
| 2. | Przyjęto do kasy środki pieniężne na wypłatę wynagrodzeń – czek gotówkowy nr 227730 – KP 1/07 | 20000 |
| 3. | WZ – wydano z magazynu sprzedane dla sklepu BARTEK towary | 18600 |
| 4. | Wystawiono fakturę VAT dla sklepu BARTEK za sprzedane towary: a)Wartość netto sprzedanych towarów b)Podatek należny VAT c)Wartość brutto |
22600 5198 27798 |
| 5. | Otrzymano fakturę VAT od spółki RAMA za zakupione i przyjęte do magazynu towary a)Wartość netto zakupionych towarów b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
3200 736 3936 |
| 6. | WZ – wydano z magazynu sprzedane do sklepu MIREKS towary | 10500 |
| 7. | Wystawiono fakturę VAT dla sklepu MIREKS za sprzedane towary a)Wartość netto sprzedanych towarów b)Podatek należny VAT c)Wartość brutto |
15000 3450 18450 |
| 8. | Wyciąg bankowy potwierdzający: a)Pobranie gotówki na czek gotówkowy nr 227730 b)Pobranie prowizji z tytułu prowadzenia rachunku |
20000 50 |
| 9. | Otrzymano fakturę VAT od przewoźnika TRANSPOL za transport towarów zakupionych w spółce OPAL | 7995 |
POLECENIA
1.Otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze
2.Zamknąć konta
3.Zinterpretować salda konta „Rozrachunki z tytułu VAT”
ZADANIE
DORA Sp. z o.o.,podatnik podatku VAT, w dniu 1 lipca br. posiada następujące salda wybranych kont
| : Nr | Wyszczególnienie | Wn | Ma |
|---|---|---|---|
| 131 | Rachunek bieżący | 63160 | |
| 331 | Towary w hurcie | 63986 | |
| 201 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami | 90102 | 67104 |
| 223 | Rozrachunki z tytułu VAT | 748 |
W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM WYSTĄPIŁY NASTĘPUJĄCE OPERACJE GOSPODARCZE
| Lp. | Treść operacji gospodarczych | Wartość |
|---|---|---|
| 1. | Lista płac 1/07 – zaewidencjonowano płace brutto należne pracownikom za lipiec br. | 18900 |
| 2. | Lista płac 1/07 – dokonano potrąceń z listy płac: a)Składki ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego (do ZUS) b)Zaliczki na podatek dochodowy od dochodów pracowników c)Wynagrodzenia netto do wypłaty (obliczyć) |
3780 3040 |
| 3. | Wyciąg bankowy potwierdzający przelew na rzecz urzędu skarbowego z tytułu: a)Podatku VAT b)Podatku dochodowego od dochodów pracowników c)Składek do ZUS |
|
| 4. | Wz – wydano z magazynu sprzedane dla PHU WARTOŚĆ towary | 8200 |
| 5. | Wystawiono fakturę VAT dla PHU WARTOŚĆ za sprzedane towary: a)Wartość netto sprzedanych towarów b)Podatek należny VAT c)Wartość brutto |
12100 2783 14883 |
| 6. | Otrzymano fakturę VAT od spółki DOMUS za zakupione i przyjęte do magazynu towary: a)Wartość netto zakupionych towarów b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
55300 12719 68019 |
| 7. | a)Otrzymano fakturę VAT od przewoźników PAKPOL za transport towarów sprzedanych PHU WARTOŚĆ: b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
3800 874 4674 |
POLECENIE
Zaksięgować operacje gospodarcze
ZADANIE
Przedsiębiorstwo JUPITER Sp. z o.o., podatnik podatku od towarów i usług VAT, w dniu 1 sierpnia br posiadało następujące salda wybranych kont:
| Nr | Wyszczególnienie | WN | MA |
|---|---|---|---|
| 101 | Kasa | 28000 | |
| 131 | Rachunek bieżący | 63200 | |
| 331 | Towary w hurcie | 29490 | |
| 201 | Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami -saldo WN dotyczące P.U. LAS -saldo MA dotyczące P.H. DOM |
14180 | 15930 |
| 231 | Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń | 12080 |
Przedsiębiorstwo zajmuje się obrotem hurtowym towarów, których sprzedaż jest w całości opodatkowana podatkiem VAT. Ewidencja kosztów przebiega na kontach układu rodzajowego.
W OKRESIE SPRAWOZDAWCZYM WYSTĄPIŁY NASTĘPUJĄCE OPERACJE GOSPODARCZE
| Lp. | Treść operacji gospodarczych | Wartość |
|---|---|---|
| 1. | Otrzymano fakturę VAT od spółki SATURN za zakupione materiały biurowe, które przekazano bezpośrednio do użytkowania a)Wartość netto zakupionych materiałów b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
4500 1035 5535 |
| 2. | Lista płac 1/07 – kasa wypłaciła wynagrodzenia pracownikom | 12080 |
| 3. | WZ – wydano z magazynu sprzedane do sklepu KAMA towary | 15100 |
| 4. | Wystawiono fakturę VAT dla sklepu KAMA za sprzedane towary a)Wartość netto sprzedanych towarów b)Podatek należny VAT c)Wartość brutto |
19200 4416 23616 |
| 5. | KW – 1/08 – wypłacono pracownikowi działu zaopatrzenia zaliczkę na zakup opakowań | 8000 |
| 6. | Otrzymano fakturę VAT za rozmowy telefoniczne a)Wartość netto b)Podatek naliczony VAT c)Wartość brutto |
1450 333,5 1783,5 |
| 7. | Pracownik działu zaopatrzenia rozliczył się z pobranej zaliczki, przedstawiając fr VAT a)Wartośc zakupionych materiałów netto b)Podatek VAT c)Wartość brutto Materiały przekazano bezpośrednio do zużycia. Pozostała kwotę zaliczki wpłacono do kasy d) zwrot do kasy – KP1/08 |
6300 1449 7749 |
| 8. | Wyciąg bankowy potwierdzający: a)Przelew wystawiony przez spółkę LAS b)Przelew wystawiony dla spółki DOM c)Pobranie prowizji za zrealizowanie przelewów |
50 |
| 9. | Lista płac 1/08: a)Płace brutto b)Składki ZUS potrącone pracownikom c)Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowniczych d)Do wypłaty netto (obliczyć) |
10000 1870 1520 |
| 10. | PK – składki ZUS płacone przez pracodawcę na rzecz zatrudnionych pracowników | 1681 |
| 11. | Zawarto z PZU umowę ubezpieczenia majątku jednostki, umowa płatna przelewem | 2400 |
| 12. | PK – zarachowano, zgodnie z umową wspólników, wartość uchwalonych dopłat do kapitału rezerwowego | 30000 |
| 13 | WB – wpłaty wspólników na kapitał rezerwowy | 20000 |
Polecenie. Zaksięgować operacje gospodarcze