Księgowe ujęcie różnic

1. PK -

2. PK -

3. PK –

4. PK –

a)

b)

c)

5. PK –

Konto Rozliczenie niedoborów i nadwyżek

Na koncie 24 „Rozliczenie niedoborów, szkód oraz nadwyżek” ujmuje się:

• po stronie Winien:

• niedobory i szkody składników majątku obrotowego według ich wartości ewidencyjnej skorygowanej o ewentualne odchylenia od cen ewidencyjnych, księgowane w korespondencji z kontami odpowiednich składników majątkowych, tj. na kontach na których stwierdzono niedobór lub szkodę,

• niedobory i szkody w środkach trwałych według ich wartości netto
  w korespondencji z kontami środków trwałych i ich umorzenia,

• niedobory środków pieniężnych według wartości nominalnej, księgowane w korespondencji z odpowiednimi kontami aktywów pieniężnych,

• podwyższenie wartości niedoboru lub szkody - tzw. „doksięgowanie różnicy” księgowane w korespondencji z pozostałymi przychodami operacyjnymi.

• po stronie Ma:

• nadwyżki składników majątku obrotowego według ich wartości ewidencyjnej skorygowanej o ewentualne odchylenia od cen ewidencyjnych, księgowane w korespondencji z kontami odpowiednimi składników majątkowych, w których stwierdzono nadwyżkę,

• nadwyżki środków trwałych według ich wartości netto
  w korespondencji z kontami środków trwałych i ich umorzenia,

• nadwyżki środków pieniężnych według wartości nominalnej, księgowane w korespondencji z odpowiednim kontem aktywów pieniężnych,

• obniżenie wartości niedoboru i szkody, zgodnie z decyzją komisji, księgowanie w korespondencji z pozostałymi kosztami operacyjnymi.

Zadanie 1

Spółka „Piotruś” w dniu przeprowadzenia spisu z natury posiadała w magazynie zapas materiałów, który zgodnie z prowadzoną ewidencją wyniósł:

• 2.000 szt. opakowań zielonych po 4,20 zł za sztukę,

• 2.400 szt. Opakowań czerwonych po 5 zł za sztukę.

W wyniku przeprowadzonego spisu z natury ustalono, że rzeczywisty stan zapasu opakowań zielonych wynosi 3.200 szt., a zakrętek czerwonych 2.000 szt.

Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej, zatwierdzony przez kierownika jednostki, postanowiono ujawniony niedobór skompensować z nadwyżką, a różnice nieskompensowane uznać za niezawinione.

Polecenia:

1. Wycenić spisane z natury zapasy i ustalić różnice inwentaryzacyjne.

2. Zaksięgować ujawnione różnice i ich rozliczenie.

3. Zamknąć konta.

Zadanie 2

Spółka „Piotruś” w dniu przeprowadzenia spisu z natury posiadała w magazynie zapas materiałów, który zgodnie z prowadzoną ewidencją wyniósł:

• 360 l soku truskawkowego po 5 zł zł za litr,

• 320 l soku wiśniowego po 4,5 zł za litr.

W wyniku przeprowadzonego spisu z natury ustalono, że rzeczywisty stan zapasu soków wynosi 200 l soku truskawkowego i 400 l soku wiśniowego.

Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej, zatwierdzony przez kierownika jednostki, postanowiono ujawniony niedobór skompensować z nadwyżką, a różnice nieskompensowane uznać za niezawinione.

Polecenia:

1. Wycenić spisane z natury zapasy i ustalić różnice inwentaryzacyjne.

2. Zaksięgować ujawnione różnice i ich rozliczenie.

3. Zamknąć konta.

Zadanie 3

Stan zapasu czekolad na dzień 31.12.20XX r. w hurtowni „Piotruś” wynikający z ksiąg rachunkowych wyniósł:

• czekolady z orzechami 5.580 sztuk po 5,60 zł/szt.

• czekolady z bakaliami 5.220 sztuk po 5,20 zł/szt.

• czekolady miętowe 6.860 sztuk po 2,20 zł/szt.

• czekolady truskawkowe 7.250 sztuk po 2,80 zł/szt.

• czekolady białe 5.450 sztuk po 6,60 zł/szt.

• czekolady gorzkie 4.190 sztuk po 7,40 zł/szt.

W Wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji na podstawie spisu z natury stwierdzono, że rzeczywisty stan zapasów wyniósł:

• czekolady z orzechami 5.280 sztuk

• czekolady z bakaliami 5.420 sztuk

• czekolady miętowe 6.410 sztuk

• czekolady truskawkowe 7.450 sztuk

• czekolady białe 6.200 sztuk

• czekolady gorzkie 3.690 sztuk

Polecenia:

Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej kierownik jednostki podjął decyzje o dokonaniu kompensaty niedoborów z nadwyżkami osobno dla następujących asortymentów czekolad:

Polecenia:

Na wniosek komisji inwentaryzacyjnej kierownik jednostki podjął decyzje o dokonaniu kompensaty niedoborów z nadwyżkami osobno dla następujących asortymentów czekolad:

• kompensata czekolad z orzechami z czekoladami z bakaliami

• kompensata czekolad truskawkowych z miętowymi

• kompensata czekolad białych z gorzkimi.

Różnice nieskompensowane uznano za niezawinione i powstałe z przyczyn, których nie udało się ustalić.

Zaksięgować powstałe różnice inwentaryzacyjne i ich rozliczenie.