ĆWICZENIA 3 6.03
Zamknięte źródła prawa w Polsce
konstytucja : tam są zapisy lex generalis czyli normy prawa ogólnego
ratyfikowane umowy międzynarodowe przez polski Parlament (najważniejsza umowa na dzień dzisiejszy : Unia Europejska)
ustawy
rozporządzenia
akty prawa miejscowego
Interpretacja / wykładnia przepisów prawa
językowa (gramatyczna, literalna , językowa) najważniejsza.
systemowa (wewnętrzna albo zewnętrzna)
zewnętrzna – odwołujemy się do innych aktów prawnych
wewnętrzna – dokonanie interpretacji poprzez poszukiwanie znaczenia wyrazu , zwrotu jedynie w danym akcie prawnym
funkcjonalna - inaczej celowościowa,
porównawcza - porównujemy istniejące zapisy ustawy do tych, które były w przeszłości
ORGANY PODATKOWE
Organami pierwszej instancji są:
naczelnik urzędu skarbowego (PIT, CIT, VAT, PCC, podatek od spadków i darowizn),
naczelnik urzędu celnego (podatek akcyzowy),
wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa (podatki: od nieruchomości, od środków transportowych, leśny rolny, opłaty lokalne).
dyrektor izby skarbowej;
dyrektor izby celnej;
Organami drugiej instancji są:
dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej - jako:
organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego,
organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;
samorządowe kolegium odwoławcze - jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.
Ponadto organem podatkowym (pierwszej i drugiej instancji) jest Minister Finansów publicznych - jako:
organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu;
organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1;
organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych;
organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego,
organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Wyjątkowo tylko Rada Ministrów może, w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych:
1) Szefowi Agencji Wywiadu,
2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego,
5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego
- jeżeli jest to uzasadnione ochroną tajemnicy państwowej i wymogami bezpieczeństwa państwa.
W zakresie indywidualnych interpretacji podatkowych organem właściwym są:
Minister Finansów, który działa przez upoważnionych Dyrektorów Izb Skarbowych;
wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa (podatki: od nieruchomości, od środków transportowych, leśny rolny, opłaty lokalne).
+ Trybunał konstytucyjny NIE JEST ORGANEM PODATKOWYM!
KOMPETENCJE
właściwość miejscowa – ustala się według miejsca zamieszkania
właściwość rzeczowa - ustala się według przepisów
+ gdy nie mamy miejsca zamieszkania ani miejsca zarejestrowania działalności gospodarczej – wtedy władny : II Urząd Warszawa śródmieście – właśnie dla podmiotów nieokreślonych, których nie można zidentyfikować
ĆWICZENIA 4 13.03
ZASADY PODATKOWE (zawarte w konstytucji odnosimy do prawa podatkowego)
„Nullum tributum sine lege” - żadnego podatku bez ustawy
art 217 konstytucji
ustawa określa w jakiej wysokości podatnicy musza regulować swoje zobowiązania podatkowe
ustawa musi zapewniać praworządność stosowania prawa
ustawa decyduje o praworządnym stanowieniu prawa
zgodnie z tymi wytycznymi, każda ustawa musi zawierać co najmniej takie podstawowe elementy jak:
przedmiot podatku
podmiot podatku
podstawa podatku
stawki podatku
termin uregulowania
miejsce uregulowania
kategorie podmiotowe i przedmiotowe zwolnione z podatku
art 7 konstytucji - organy państwa musza działać w granicach wyznaczonych przepisami prawa
„Vacatio legis” – leżakowanie ustawy – wakacje/przerwa między publikacją ustawy a wejściem jej w życie; niepisanym prawem jest to iż musi trwać minimum 14 dni, ale mogą być zmiany, gdy są istotne powody powinien on być odpowiednio dłuższy bądź krótszy, jednak określenie "odpowiednio" jest bardzo nieścisłe i można to bardzo rozumieć
„Lex retro no agit” - zakaz stanowienia prawa retroaktywnego – prawo nie może działać wstecz, jeżeli prowadzi to do pogorszenia sytuacji adresatów w stosunku do stanu poprzedniego; podatnik nie może ponosić konsekwencji za coś co robił przed wejściem ustawy w życia nie było uregulowane, a po wejściu jest już to opodatkowane
„lex severior retro non agit” – odmiana powyższej zasady, która mówi o tym iż bezwzględnie nie można stosować surowszego
Np. podatnik był opodatkowany ryczałtem jednak US stwierdził, że się pomylił i błędnie wydal zgodę to nie może teraz nakazać podatnikowi przejście na księgi rachunkowe
Nie czerpanie korzyści organów podatkowych - Podatek pobrany w nienależnej kwocie miejscu lub czasie podlega zwrotowi. Jednak organy podatkowe nie zawsze są chętne aby tego do konać i często toczą się rozprawy o zwrot podatku nieprawidłowe pobranego.
"Clara non sunt interpretanda" - to co jest jasne i zrozumiałe nie podlega interpretacji - jednak chcąc odwołać się od decyzji US trzeba się przygotować i przedstawić interpretacje z innych sadów czy organów aby udowodnić swoją racje ponieważ sam US nie ma obowiązku wystawiać dla podatnik interpretacji do danych przepisów, odwoła się tylko do konkretnej ustawy, artykułu takiego a takiego
„Res iudicata pro veritate habetur” - rzecz sądzona powinna być uznana za prawdziwą - podatnik sam musi udowodnić ze jest na prawie i organ podatkowy popełnił błąd a nie odwrotnie
Zasady te mają chronić podatników i są objęte zakresem podmiotowym i przedmiotowym.
Zwolnienia podmiotowe występują bardzo rzadko i występują jedynie w CIT
dług publiczny rośnie bardzo szybko i jest to spowodowane też tym iż podatnicy nie płacą podatków, a robią to dlatego iż musza wybrać na co wydać swoje pieniądze i wolą to poświęcić na środki do pracy swojego przedsiębiorstwa lub na gospodarstwo domowe niż oddać to do budżetu państwa
VAT 23% jest zdecydowanie za wysoki dla zwykłego obywatela i zaraża funkcjonowaniu mikro i małych przedsiębiorstw dlatego też szara strefa się powiększa
PAŃSTWO UNITARNE - wszystkie środki idą z góry i samorządy mają pseudo autonomiczność
PAŃSTWO FEDERALNE - podzielone
Ćwiczenia 5 27.03.15r.
Obowiązek podatkowy
Wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.
Nieskonkretyzowana powinność - to nie tylko świadczenie pieniężne, obowiązek może mieć charakter proceduralny w postaci złożenia pisma, złożenia zawiadomienia, złożenia deklaracji podatkowej, prowadzenia ewidencji podatkowej, przetrzymywania różnego rodzaju dokumentów.
Obowiązek podatkowy powstaje zawsze - zobowiązanie niekoniecznie np. poprzez ulgi podatkowe, preferencje podatkowe, zobowiązanie może być umorzone z mocy prawa.
Czy można zabezpieczyć zobowiązanie podatkowe i jakimi instrumentami ?
Art. 33 ordynacji podatkowej,
Zobowiązanie podatkowe może być zabezpieczone na majątku podatnika przed terminem płatności.
Można zabezpieczyć jakieś aktywa, środki finansowe, na poczet przyszłych zobowiązań
Instrumenty, którymi można zabezpieczyć wykonanie zobowiązania podatkowego:
odpowiedzialność osób trzecich
środki finansowe w postaci wynagrodzenia, depozytu, cesji praw z polisy ubezpieczeniowej
gwarancje bankowe, ubezpieczeniowe (prawie nieosiągalne)
poręczenie banku
weksel z poręczeniem wekslowym banku
czek potwierdzony przez krajowy bank wystawcy czeku
zastaw rejestrowy na papierach wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa / NBP według ich wartości nominalnej
wszelkiego rodzaju depozyty, jednostki w funduszach inwestycyjnych
hipoteka i wszelkie prawa z nią związane
zastaw skarbowy na 2015 do kwoty 12 400zł
Znać :
Moment powstania i wygaśnięcia obowiązku podatkowego - szczególnie jeśli chodzi o nieruchomości.
ćwiczenia 6, 10.04.15r.
Podatek VAT
VAT istnieje od 8 stycznia 1993 roku, weszło w życie 5 lipca 1993r.
Cechy podatku VAT:
powszechność - praktycznie każda czynność jest podatkiem VAT objęta - sprzedaż , usługi, pośrednictwo, barter,
VAT nie jest neutralny!
wielofazowość - na każdej fazie ten VAT sie pojawi, nawet jeśli będzie 10-ciu pośredników,
proporcjonalność - stawka proporcjonalna – procentowa, czym wyższa podstawa, tym wyższa kwota podatku,
cenotwórczość (fiskalizm ) podatek VAT jest najbardziej fiskalnym obciążeniem w Polsce, dostarcza najwięcej dochodów budżetowych około 40%.
Podmiot podatku VAT
osoby fizyczne
osoby prawne
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej - jeżeli nie została ta osoba zakwalifikowana jako osoba fizyczna ani osoba prawna
Przedmiot podatku VAT
odpłatna dostawa towarów i usług
eksport import
wewnątrzwspólnotowa dostawa i nabycie
nieodpłatne świadczenie usług, wymiana w postaci barteru
Podstawa opodatkowania
opodatkowany jest obrót netto
Stawki podatku :
Na terenie UE stawka nie może być niższa niż 15%.
W tej chwili 19% to jest standard.
Podstawowa stawka VAT 23%
Obniżenia : 8%, 5%, 0%
0% to stawka dla eksportu lub wewnątrzwspólnotowej dostawy
Na zwrot VAT-u czeka się - zmniejszono to ze 180 dni do 90 dni,
Od którego momentu jest obowiązek płacenia podatku VAT ?
150 000 zł
ĆWICZENIA 7 17.04
ROZLICZENIE VAT NALICZONY/NALEŻNY
| fazy | Podstawa opodatkowania | Stawka | VAT naliczony | VAT należny | VAT do urzędu skarbowego | Cena brutto |
| I | 1.000 | 23% | 0 zł | 230 zł | 230 zł* | 1.230 zł |
| II | 3.000 | 23% | 230 zł | 690 zł | 460 zł* | 3.690 zł |
| III | 6.000 | 23% | 690 zł | 1380 zł | 690 zł* | 7.380 |
| IV | 9.000 | 23% | 1.380 | 2.070 | 690 zł* | 11.070 |
* 230 - 0 = 230 (czyli VAT należny - VAT naliczony)
ZAŁOŻENIA DO POSZCZEGÓLNYCH FAZ:
Zaczynamy działalność gospodarczą, nie mamy wiedzy i kupowaliśmy towary od jednostek które nie są czynnym podatnikiem VAT, od obrotu (1000) został naliczony VAT należny (230) ale nie ma VATu naliczonego (0) cały ten VAT (230) musi trafić do US jest to prawie 1/3 naszego obrotu, a poza tym musimy zapłacić ZUS (ok 600) a gdzie jeszcze dochodówka ? zostajemy prawie z niczym
Obroty wzrosły (3.000) i jest w tym jedna faktura z VATem 230 zł (z poprzedniej fazy obrotu) można odliczyć poprzednie fazy i takim sposobem obroty są 3 razy większe (3000) a zobowiązanie do US tylko 2 razy większe (460) niestety nadal doliczając ZUS i dochodówkę nie ma pewności czy zostanie nam jakiś zysk
Obrót znowu 2-krotnie wzrósł (6000) i mamy jedna fakturę VAT (3.000) i z tego podatek VAT (690) po kalkulacji podatku należnego i naliczonego do US trafia tylko 690 zł
Obrót znowu jest większy (9000) jedyny VAT to jest z poprzedniej fazy (7.380 - 6.000 = 1.380), VAT należny jest już wysoki (2070) ale zobowiązanie do US nie wzrosło (nadal 690)
CZYNNY PODATNIK VAT – gdy jego obroty osiągną wysokość 50.000 zł
W fakturze musimy uwzględnić cały VAT
VAT do US musimy wpłacić do 25go następnego miesiąca od wystawienia faktury (nawet gdy nie dostaniemy środków za naszą należność)
Gdy okaże się, że ostatecznie mamy stratę z tego tytułu (zapłaciliśmy VAT a środków nie otrzymaliśmy) to tą stratę możemy rozliczyć w kolejnych latach od końca roku, w którym ta strata się ujawniła (maksymalnie 5 lat)
Aby rozliczyć stratę trzeba złożyć korektę deklaracji VAT-7 uwzględniając należności, których nie otrzymaliśmy
Sprzedający jest zawsze zainteresowany wystawieniem faktury, kupujący nie zawsze (zależy od sytuacji)
Jeżeli kupujący jest wstanie udowodnić iż posiada dane środki z innego źródła wówczas nie potrzebuje faktury
Szafa strefa będzie cały czas ponieważ obciążenia VATem są bardzo wysokie, za kwotę 690 zł, którą przedsiębiorca musi odprowadzić do US i nic z tego nie mieć, mógłby opłacić sobie ZUS
Przykład
Podatnik otrzymał fakturę od kontrahenta z USA w przeliczeniu na złote na kwotę 12.000 zł. Firma przewozowa wystawiła fakturę, obciążając nabywcę kosztami transportu towaru do granicy Wspólnoty na kwotę 2.000 zł oraz kosztami transportu towaru do miejsca ich przeznaczenia w kraju na kwotę 1.000 zł. Ustalono:
wartość celną towaru: 12.000 zł + 2.000 zł = 14.000 zł,
cło: 1.400 zł (kwota przykładowa),
podstawę opodatkowania VAT: 14.000 zł + 1.400 zł + 1.000 zł = 16.400 zł,
VAT należny od importu (będący jednocześnie VAT naliczonym podlegającym odliczeniu - jeżeli wydatek związany jest z czynnościami opodatkowanymi): 16.400 zł x 23% = 3.772 zł.
CŁO + VAT
CENA BRUTTO x 100 ,
Koszty transport do granicy zawsze wliczają się do wartości celnej towarów, transport od granicy do odbiorcy będzie już usługą, która stanowi element podstawy opodatkowania podatkiem VAT.
Można wystawiając fakturę w innej walucie, wówczas transakcja i jej rozliczenie odbywa się w tej walucie a jedynie na potrzeby rachunkowości wartość transakcji jest przeliczana na złotówki zgodnie z obowiązującymi zasadami wyceny
Dotyczy to tak samo weksli, ale wówczas trzeba zastosować tzw. „klauzulę efektywności” oznacza to iż po zapisaniu wartości transakcji piszemy walutę a na końcu dodajemy słowo „efektywny” (np. sto tysięcy dolarów efektywnych), co oznacza iż rozliczenie transakcji może być dokonane jedynie w walucie podanej na wekslu
W Polskim prawie jest paradoks ponieważ płacimy podatek od podatku ponieważ cło (akcyza też), które samo w sobie jest podatkiem, wlicza się do podstawy opodatkowania innym podatkiem - VAT
Przykład:
Wartość celna towaru 5 000 zł
Stawka CŁA 10%
Stawka AKCYZY 30%
Stawka VAT 23%
Rozliczenie podatku VAT:
5 000 x 10% = 500 zł (cło)
5500 x 30% = 1650 zł (akcyza)
7150 x 23% = 1644,5 zł (VAT)
(3794,5) podatki pośrednie
CENA BRUTTO: 8 794,5 zł
Udział podatków pośrednich w cenie sprzedaży (cenie brutto) 43,15%
ĆWICZENIA 8 24.04.15r.
Akcyza - nakładane na dobra naturalne oraz na dobra luksusowe
Kto płaci podatek akcyzowy?
My jako konsumenci kupując te towary, więc osoby fizyczne jako konsument,
Jeżeli chodzi o pozarolniczą działalność gospodarczą - przedsiębiorca
Przy ustaleniu ceny , wszelkie koszty związane z np. procedurą są wkalkulowane w cenę, więc ciężar spoczywa na nas, jednak płatnikiem jest przedsiębiorca
Zakres przedmiotowy
produkty energetyczne
energia elektryczna
napoje alkoholowe
wyroby tytoniowe
alkohol - możemy mieć:
- 90 litrów wina,
- 60 litrów jakichś musujących czy szampanów,
- 110 piwa litrów,
- koniaki, wódki, brandy 10 litrów
…jeżeli chodzi o użytek własny!
tytoń - 2 wagony albo kilogram czystego tytoniu
samochody, futra, kosmetyki, broń palna, karty do gry , wszelki sprzęt hazardowy, automaty itp. jachty, łodzie, pontony, kajaki, sprzęt elektroniczny - wszystko to jest wyrób akcyzowy,
ponton nie jest wyrobem akcyzowym jeżeli nie ma możliwości zamontowania silnika.
Podstawa opodatkowania
benzyna : zawartość oktanu w paliwie, od jakości paliwa
gaz : w m3,
energia elektryczna : kilowaty
w przypadku alkoholu - od zawartości procentowej alkoholu, podstawą są też litry
w przypadku samochodów , motorów - pojemność silnika, od wartości pojazdu, od 2,0 akcyza bardzo wysoka
+ DOC, DOCG – certyfikaty jakości na winach
Stawki akcyzy:
procentowe w przypadku auta
kwota na jednostkę wyrobu
procent maksymalnej ceny detalicznej w przypadku tytoniu
od ciężaru, od m3, w ujęciu ilościowym, ułamkowym, wartościowym, mieszanym itp.
ĆWICZENIA 9 08.05
ZALICZKOWY POBÓR PODATKOWY
LISTY PŁAC
Jeżeli dochód jest nieujawiony (np. do koperty) i pracownik zostaje zwolniony wówczas on nie ma żadnych praw, nawet jeśli zgłosi to do ZUS. Nie było składek więc nie ma podatkowy dochodzenia swoich praw. Ale jeśli to zostało zgłoszone to pracodawca na pewno zostanie sprawdzony i jeżeli kontrola wykaże, że taka sytuacja miała miejsce to będzie musiał zapłacić karę, że nie ujawnił, iż zatrudnia pracownika.
UMOWA O PRACĘ
W Polsce umowy o prace mają stawkę progresywną. Wcześniej były 3 stawki podatkowe, obecnie mamy tylko 2 i próg wynosi 85.528 złotych. Przejście do drugiej grupy oznacza, że 32% podatku będziemy płacić od kwoty powyżej wyznaczonego progu plus maksymalny podatek z pierwszej grupy.
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi: |
| ponad | do |
| 85 528 | |
| 85 528 |
Dla zamożnych podatników z drugiej grupy (32%) jest rozwiązanie aby nie płacili aż tyle podatku m.in.: ulgi podatkowe czy rozliczanie się z małżonkiem. W ten sposób można zaoszczędzić kilka tysięcy dzięki czemu mogą przeskoczyć do pierwszej grupy (18%)
Koszty uzyskania przychodu - pieniądze, które dostajemy od państwa na to aby dostać się do miejsca pracy. Pracownik nie musi się z nich rozliczać tzn. nie ważne jest czy faktycznie wydał je na bilet czy paliwo czy też na inny cel bo np. chodzi do pracy na pieszo lub dojeżdża rowerem.
W tym samym mieście 111,25
Praca poza granicami miasta 139,06
Odprawa dla pracownika to wysokość 3 miesięcznego wynagrodzenia
ZUS jest wpłacany za dany miesiąc do 10go dnia kolejnego miesiąca.
Kwota wolna od podatku (556,02 / 12 = 46,33 zł) – kwota, która pomniejsza podstawę i od niej nie liczymy zaliczki na podatek dochodowy
Zaliczka na podatek – jest to hipotetyczna wartość, nigdy nie wiadomo czy podatnik odprowadził odpowiednią wielkość podatku i czy będzie miał zwrot czy też będzie musiał dopłacić. Zaliczka nie jest podatkiem !
(685,5)
5000 – 13,71% = 4314,5,5 5 000 to podstawa do obliczenia ubezpieczenia społecznego
4314,5 x 9,0% = 388,3 ubezpieczenie zdrowotne pobierane przez NFZ
4314,5 x 7,75% = 334,37 równowartość ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia
od podatku
4314,5 - 111,25 = 4 203,25 podstawa obliczenia podatku (kwotę tą przyrównujemy do
tabeli 2 i obliczamy podatek wg skali podatkowej
4 203 x 18% - 46,33 = 710,21 podatek, od którego odejmuje zdrowotne w wysokości 7,75%
(556,02:12)
710,21 – 334,37 = 375,84 = 376 zaliczka na p.d.o.f
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 - 685,5 - 388,3 - 376 = 3 550,2
(ZUS) - (ZDR) - (Zaliczka)
W momencie gdy student się obroni traci statut ucznia ! nawet jeśli się od razu zapisze na kolejne studia
UMOWA ZLECENIE BEZ INNEGO DOCHODU, NIE BĘDĄC UCZNIEM
Składka ZUS jest zawieszalna. Nie jest wypłacalny niezależnie od tego ile się będzie zarabiać. Podstawa do zawieszenia to 30krotność średniego wynagrodzenia w gospodarcze narodowej za dany okres. Roczna kwota wynosi 118.770, miesięcznie to 9.897,50 . Jeżeli pracownik ma umowę o dzieło, zlecenie czy tez o pracę to ma prawo do zawieszenia składek ZUS jeśli w ciągu roku przekroczy się ten próg. Zawieszana jest składka emerytalna i rentowa zarówno pracownika jak i pracodawcy.
Może to wystąpić gdy podatnik ma rozproszone dochody (z kilku źródeł). ZUS nigdy nie poinformuje o tym podatnika. Jeżeli podatnik się zorientuje, że przekroczył tą 30krotnośc składek wówczas zgłasza to do ZUS ten sprawdza czy w przeciągu ostatnich 5 lat również to występowała. Jeżeli tak to ZUS zwraca to co zostało nadpłacone. Ale składki, które były przed pięcioma laty to podatnik już ich nie odzyska.
Jeżeli mamy kolejną umowę o pracę to wówczas już nie musimy odprowadzać kolejnych składek ZUS i wówczas wynagrodzenie netto rośnie. Ale te dochody nie będą się już wliczać do tych do obliczenia do zawieszenia składek ZUS.
Przy tej umowie jest stały procent kosztów uzyskania przychodów, a nie konkretna kwota jak przy umowie o pracę. Koszty uzyskania przychodów zawsze wynoszą 20%. Nigdy nie jest sprawdzane jak one są wydatkowane.
W Polsce najniższa stawka podatkowa to 18% i właśnie taką stawką będą opodatkowane umowy cywilnoprawne. Nic nie jest już tutaj odejmowane ponieważ jest to stawka linowa.
Jeżeli podatnik ma duże dochody z umów cywilnoprawnych, gdzie stawka jest liniowa 18%, dochody przekroczą próg określony w umowach o pracę (85.528) to powinien przejść na opodatkowanie 32%, ale że na umowę zlecenie jest stawka liniowa 18% wówczas w rozliczeniu podatkowym wyjdzie straszna niedopłata. I trzeba będzie to później odprowadzić do Urzędu Skarbowego. Wyjściem z tej sytuacji są dwa rozwiązania:
rozliczanie się z małżonkiem, korzystanie z ulg i zejście do grupy 18%
dogadanie się z pracodawcą, aby odprowadzał podatki w wysokości 32%.
(685,5)
5000 – 13,71% = 4314,5 5 000 zł podstawa do obliczenia ubezpieczenia społecznego
4314,5 x 9,0% = 388,3 ubezpieczenie zdrowotne pobierane przez NFZ
4314,5 x 7,75% = 334,37 równowartość ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia
od podatku
4314,5 - 20% = 3 452 podstawa opodatkowania
3 452 x 18% = 621,36 podatek, od którego odejmuje zdrowotne w wysokości 7,75%
621,36 – 334,37 = 286,99 po zaokrągleniu 287 zł zaliczka na p.d.o.f
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 - 685,5 - 388,3 - 287,0 = 3 639, 20 zł
(ZUS) (ZDR) (Zaliczka)
UWAGA:
Przy umowie zlecenia (umowie o dzieło) obowiązują koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% (nie korzystamy z tabeli ze strony poprzedniej)
Przy umowie zlecenia (umowie o dzieło) obowiązuje proporcjonalna stawka p.d.o.f. w wysokości 18% bez względu na wysokość wynagrodzenia
UMOWA ZLECENIE Z INNYM DOCHODEM (Z INNYM PRACODAWCA NIŻ UMOWĄ O PRACĘ, czyli w firmie A podatnik ma umowę o pracę i tam odprowadzane składki ZUS, a w firmie B umowę zlecenia)
Wynagrodzenie brutto 5 000zł
5000 x 9,0% = 450 ubezpieczenie zdrowotne pobierane przez NIZ.
5000 x 7,75% = 388 równowartość ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia od podatku
5000 – 20% = 4000
4000 x 18% = 720 podatek
720 – 388 = 332 zaliczka
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 - 450 – 332 = 4218
UMOWA ZLECENIE MAJĄC STATUS UCZNIA
Jeżeli posiadamy status studenta to również nie płacimy składek ZUS i wynagrodzenie netto również jest wyższe.
Możemy z tego korzystać do dnia 26 urodzin. Rodzaj szkoły nie jest istotny.
Statut studenta zawsze traci się w dniu obrony na studiach wyższych, nawet jeśli już jesteśmy zapisani na kolejne studia.
Umowę o prace trzeba zawierać (nie można zlecenia), gdy praca jest wykonywana pod czyjąś kontrolą, nadzorem, zwierzchnictwem.
Nie ma obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie: społeczne ZUS ani zdrowotne
5000 – 20% = 4000 x 18%= 720 zaliczka (2009/2010)
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 – 720 = 4280 (2009/2010)
UMOWA O DZIEŁO
Jest podobna do umowy zlecenie ze studentem ponieważ nie ma ZUSu.
Musi tu być autorski stosunek pracy. To pracodawca ma obowiązek udowodnić iż pracownik wykonuje pracę autorską, jeśli tego nie zrobi będzie musiał zmniejszyć koszty uzyskania przychodów do stawki 20%.
Są tutaj podwyższone koszty uzyskania przychodów (50% zamiast 20%)
Ustalono próg do jakiej wysokość można czerpać zyski z pracy autorskiej. Ograniczenie to ustalono w wysokości połowy stawki określonej w umowie o pracy przy przejściu na drugi próg (42.764). Jest to zagrożenie dla pracownika, ponieważ jeżeli uzyska większy dochód będzie musiał ponieść koszty przy rozliczeniu się z US. W zeznaniu podatkowym można wykazać tylko tą kwotę z pozostałej części niestety powstanie niedopłata, bo nie można jej zakwalifikować jako inną działalność. Aby wybrnąć z tej sytuacji podatnik w trakcie roku podatkowego musi:
monitorować swoje dochody z pracy autorskiej i nie przekroczyć wyznaczonego progu
kwotę nadpłaty ponad ustaloną kwotę obniżyć do 20% stawki kosztów uzyskania przychodów
pod warunkiem, że nie jest z tym samym pracodawcą co umowa o pracę. Wówczas nie konieczności opłacania ani ZUS ani zdrowotnego
5000 – 20% = 4000 x 18%= 720 zaliczka (2009)
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 – 760 = 4240
5000 – 720 = 4280 (2009)
istnieje jednak możliwość, że koszty uzyskania przychodu będą wyższe 50% ale tylko mamy do czynienia z prawami autorskimi, wówczas było by:
5000 – 50% = 2 500 x 18% = 450 zaliczka (2009)
Netto (na rękę) będzie zatem kwota:
5000 – 450 = 4550 (2009)
*** Jeżeli dostajemy od pracodawcy bony np. na święta to musimy wiedzieć czy będzie on zaliczany do przychodów i składkowane do ZUS czy tylko opodatkowany. Ma to znaczenia przy zaliczeniu zaliczki na podatek dochodowy