15.02.2012 Wykład 1
konsultacje: pon A i B
śr B 15:20 – 17:00
egzamin (jednokrotny wybór; bez punktów ujemnych; zadania sytuacyjne)
literatura:
Messner, Pfaff, Podstawy rachunkowości (2003)
Gmytrasiewicz, Rachunkowość. Podstawowe założenia i zasady
Olchowicz, Podstawy rachunkowości tom. 1 (wykłady), tom 2 (zadania)
Zysnarska, Rachunkowość bez tajemnic
Konstur, Otręba, Podstawy rachunkowości – zbiór ćwiczeń
rachunkowość – system przetwarzania informacji; w formie pieniężnej przedstawić, co się dzieje w podmiotach gospodarczych; dział nauki; wyraża się w pieniądzu (złote polskie); wskazuje na pewne jedyne rozwiązanie, jak zrobić
inwentaryzacja – czy to, co jest na papierze, jest w firmie (pieniądze, towary); aktywa i pasywa; efektywność; cel – weryfikacja pracowników, trendu na rynku
elementy składowe rachunkowości:
księgowość – cel → zbieranie informacji
rachunek kosztów i wyników
sprawodawczość (bilans) – dostarczanie informacji
analiza
planowanie
funkcje rachunkowości:
informacyjna – dostarczenie informacji
analityczna – interpretacja informacji
kontrolna – weryfikacja
rozliczeniowa
dowodowa
przedmiot rachunkowości – zajmuje się majątkiem (zasoby, źródła finansowania); co firma ma? co się z tym dzieje?
wyrażanie wartościowo zdarzeń gospodarczych: kto nim jest? (jednostki gospodarcze prowadzące rachunkowość np. kiosk ruchu, kopalnia; majątkowo wyodrębniamy – on za ten majątek odpowiada – za jakąś część)
banki muszą; inne, mniejsze firmy mogą, nie muszą
metody rachunkowości:
podmiotowa – potrzebuję pieniędzy → kredyt → zgoda → dostaję środki → zobowiązanie → bank: nie ma pieniędzy, ale ma należność z tytułu kredytu
bilansowa – poszukiwanie równowagi (co mam? skąd to mam?)
momentów i okresów sprawodawczych
grupowania
zasady rachunkowości: (jak w danej sytuacji postąpić?; rama – wyznacza obszar)
zasada kontynuacji działalności
zasada ciągłości
zasada memoriału
struktura majątku:
co mam?
skąd to mam?
15.02.2012 Ćwiczenia 1
zbiór zadań
konsultacje:
śr A 13:15 – 15:00
śr B 09:50 – 10:20 sala 423A
NST 20.04 – Sb 16:15 – 17:45
dwa kolokwia:
I – połowa semestru (zadania, teoria)
II – ostatnie lub przedostatnie zajęcia
zaliczenie – poprawa kolokwium w I terminie; 60%
literatura:
wykład
Kostur, Otręba, Podstawy rachunkowości. Zbiór ćwiczeń (2007)
Messer, Pfaff, Rachunkowość finansowa. Część 1. Podstawy rachunkowości (2011 – jak najnowsze)
Kuzior, Rówińska, Podstawy rachunkowości. Komprendium wiedzy (2008)
Klicherda, Podstawy rachunkowości. Aspekty teoretyczne i praktyczne (2010)
Gierusz Barbara, Podręcznik samodzielnej nauki księgowania (2011)
Gierusz Jerzy, Pałka, Zakładowy/Wzorcowy plan kont
Ustawa z dn. 29.09.1994
Tekst – jednolity dziennik ustaw nr 152, pozycja 1223 z 2009 z późniejszymi zmianami
22.02.2012 Ćwiczenia 2
bilans – pokazuje ogólnie, co jest nasze, co od kogoś innego; sprawozdanie o sytuacji majątkowej i kapitałowej przedsiębiorstwa; wartościowe zestawienie środków gospodarczych (majątku i źródeł pochodzenia tych środków), sporządzony na ściśle określony dzień, w określonej przez normy prawne formie
cechy formalne bilansu:
nazwa jednostki sporządzającej bilans
dzień, na który sporządzono bilans (moment bilansowy)
zgodność sumy aktywów i sumy pasywów
data opracowania (przepisanie na czysto bilansu)
podpisy kierownictwa zarządu, dyrekcji
suma bilansowa – suma aktywów i suma pasywów
bilans otwarcia – stan początkowy; bilans otwarcia danego okresu jest zarazem bilansem zamknięcia okresu poprzedniego
bilans zamknięcia – stan końcowy; bilans zamknięcia danego okresu jest zarazem bilansem otwarcia następnego okresu
zasady ułożenia aktywów i pasywów w bilansie:
aktywa (zasada wzrastającej płynności)
pasywa (zasada wzrastającej wymagalności)
płynność – zdolność do regulacji zobowiązań; zdolność do zamiany danego elementu aktywów na gotówkę
wymagalność – wymaga spłaty (np. kredyt)
okres sprawozdawczy – okres/czas, za który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe (może być roczny, półroczny, kwartalny, miesięczny)
rok obrotowy – kolejne dwanaście miesięcy w przedsiębiorstwie; nie musi pokrywać się z rokiem kalendarzowym (ale jest wygodniej, jeśli się pokrywają)
moment bilansowy – data; dzień, na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe
podmiot rachunkowości – jednostki gospodarcze prowadzące rachunkowość z formalnego obowiązku lub z wyboru
przedmiot rachunkowości – kapitał zaangażowany w działalność podmiotu gospodarczego; zjawiska gospodarcze występujące
w jednostkach gospodarczych, wpływające na stan i strukturę majątku, źródła jego finansowania oraz efekty działania
podejście wartościowe rachunkowości – wszystko wyrażone w pieniądzach
metody rachunkowości:
bilansowa – równoważne ujęcie aktywów i pasywów (źródeł pochodzenia aktywów) bilansu; główna, podstawowa metoda; równanie bilansowe: A = P; przedstawienie majątku przedsiębiorstwa i wszystkich zjawisk gospodarczych
podmiotowa – obserwacja aktywów i pasywów bilansu przedsiębiorstwa z uwzględnieniem specyfiki jego działalności; rachunkowość jest prowadzona odrębnie dla każdego podmiotu gospodarczego
np. samochód:
dla przedsiębiorstwa → produkt gotowy
dla dealera → towar
dla odbiorcy → środek trwały
grupowania – bierze pod uwagę ekonomiczną treść
elementy (system) rachunkowości:
księgowość – ewidencja; cześć rejestracyjna systemu rachunkowości; buduje bazę danych; prowadzenie ksiąg rachunkowych: bieżąca rejestracja faktów i zdarzeń gospodarczych, pomiar wartości majątku podmiotu gospodarczego, sporządzanie bieżącej dokumentacji księgowej; dane wykorzystuje się w rachunku kosztów i sprawozdawczości
rachunek kosztów (lub rachunek wyników) – zbiór informacji o kosztach; możliwość oceny sytuacji decyzyjnych, podejmowania decyzji i ich kontrolowania; obowiązują w nim wszystkie metody i zasady rachunkowości
sprawozdawczość z analizą – różnorodne informacje wyjściowe z systemu rachunkowości; kluczowa i finalna
obligatoryjne sprawozdania zewnętrzne – jedyna forma komunikowania się rachunkowości podmiotu, który gospodaruje z otoczeniem
dowolnie redagowane zestawienia sprawozdawcze – ukierunkowane na zaspokajanie potrzeb informacyjnych poszczególnych hierarchicznych szczebli zarządzania podmiotem gospodarczym; duża różnorodność zakresu i rodzaju informacji oraz częstotliwości ich sporządzania
typy przedsiębiorstwa:
produkcyjne / wytwórcze – kupuje materiały → produkuje i sprzedaje produkty gotowe
handlowe / obrotu handlowego – kupuje i sprzedaje towary
pasywa – źródło pochodzenia aktywów; skąd mamy aktywa?
aktywa trwałe – cykl krążenia, zużycia powyżej dwunastu miesięcy
aktywa obrotowe – cykl krążenia, zużycia do dwunastu miesięcy
okres krótki – do dwunastu miesięcy
okres długi – powyżej dwunastu miesięcy
jednostki powiązane – jednostki kapitałowe
1/9
informacje, dzięki którym podmioty podejmują decyzje gospodarcze (w szczególności finansowe)
sprawdza i opisuje, jak działa działalność gospodarcza
informuje i kontroluje
pokazanie powstawania, podziału i przepływu aktywów oraz pasywów za pomocą liczb
przedstawienie, grupowanie, analizowanie danych liczbowych o działalności gospodarczej / jednostki gospodarczej
2/9
| kryterium porównawcze | rachunkowość zarządcza | rachunkowość finansowa |
|---|---|---|
| użytkownicy | menadżerowie różnych poziomów zarządzania | zewnętrzni partnerzy, inwestorzy, rząd, organizacje menadżerów, zarząd i pracownicy |
| dowolność rozwiązań | nie ograniczona przepisami; kryteria kosztów i cen dla polepszenia decyzji | standardy, dyrektywy, ustawa o rachunkowości, rozporządzenia organów rządowych |
| zastosowanie użytkowe | informacje relewantne; tylko pomiary i raporty przydatne przy podejmowaniu decyzji | mierzy i obserwuje zjawiska ekonomiczne kompletnie i kompleksowo; użyteczność drugorzędna dla bieżącego zarządzania |
| główny podział czasowy | przyszłość; używane są plany na równi z przeszłością | orientacja na przeszłość – porównanie stanów rzeczywistych |
| częstotliwość | zmienna: lata, miesiące, dekady, dni i godziny | mniej zmienna: rok, kwartał |
| sprawozdania | szczegółowe | sumaryczne, syntetyczne |
| przedmiot i metody | nieostro określone; ekonomia, decyzje i zastosowanie interdyscyplinarne | ostro zakreślone; mniej wykorzystuje się uboczne dyscypliny |
4/11
BILANS
| Aktywa | Pasywa |
|---|---|
|
100 000 |
|
200 000 |
| Aktywa razem | 300 000 |
29.02.2012 Wykład 2
| AKTYWA | PASYWA |
|---|---|
I AKTYWA TRWAŁE II AKTYWA OBROTOWE |
I KAPITAŁY WŁASNE II ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA |
| SUMA AKTYWÓW | SUMA PASYWÓW |
RÓWNOWAGA BILANSOWA
aktywa muszą mieć swoje pokrycie finansowe w pasywach
A = P
konto księgowe – miniaturka bilansu
zasada wzrastającego stopnia płynności – możliwość zamiany na płynną gotówkę
zasada wzrastającego stopnia wymagalności – termin, jaki upływa do momentu zwrotu kapitału
funkcje bilansu:
wewnętrzne – osoby, które zarządzają firmą
zewnętrzne – wszystkie firmy (przedstawienie potencjalnym klientom, przedsiębiorstwom)
procedury (kryteria wynikające z definicji aktywów trwałych, aktywów obrotowych i pasywów)
aktywa:
kontrolowane (kupiłam, wytworzyłam, sprzedałam, ale mam własne możliwości korzyści, płynących z tego produktu)
wiarygodne (muszą być spełnione wszystkie cztery warunki)
aktywa trwałe – wszystko, co nie ma być w aktywach obrotowych
ruch obrotowy środków w przedsiębiorstwie handlowym
29.02.2012 Ćwiczenia 3
koszty pozytywnie zakończonych prac rozwojowych
np. auto → licencja
→ opracowany nowy model auta
inne wartości niematerialne i prawne – najczęściej; programy, licencje
wartość firmy – portal internetowy np. 10 mln (budynek, samochody, serwer)
wyceniony na 100 mln
wartość firmy – 90 mln (wartość marki, która została wypracowana)
czek – forma płatności; czek obcy – jednostka otrzymała od kontrahenta; nie wiąże się z oprocentowaniem
weksel – forma płatności
A – nie ma środków → dogaduje się z kontrahentem, że kupuje towar za 100 tys. → gwarantuje, że zapłaci 101 tys. (dyskonto), ale z odroczonym terminem wpłaty
budowla – most, wiadukt, droga, radiostacja, pomnik
środek trwały w budowie – budynek, który się buduje; maszyna
półprodukty – stanowi całość, ale można ją jeszcze dalej wykorzystać do produkcji
półprodukty w toku – np. samochodów na taśmie / w trakcie produkcji
produkt gotowy – dla przedsiębiorstwa produkcyjnego (produkuje i sprzedaje)
towar – dla przedsiębiorstwa handlowego (kupuje i sprzedaje)
kapitał (fundusz) zapasowy – pokrywa ewentualne straty na całokształcie działalności jednostki
kapitał (fundusz) rezerwowy – pokrywa szczególne straty lub wydatki na cele rozwojowe
07.03.2012 Ćwiczenia 4
operacje gospodarcze (przeczytać)
kredyt bankowy na 10 lat
długoterminowy – spłata po 12 miesiącach
krótkoterminowy – spłata do 12 miesięcy
aport – wkład wspólników do przedsiębiorstwa
16/23
BILANS
przedsiębiorstwa X, sporządzony na dzień 31.12.2011 r.
| Aktywa | Pasywa |
|---|---|
|
362 000 |
|
- |
|
362 000 |
|
- |
|
- |
|
145 250 |
|
130 000 |
|
15 000 |
|
250 |
| Aktywa razem | 507 250 |
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – gdy pracownik na etat; pracodawca zobowiązany zbudować taki fundusz (dofinansowanie na wakacje, wyjazdy, półkolonie, środki na remont, na imprezy pracownicze, basen dla pracownika i jego rodziny); stworzony obligatoryjnie; zobowiązanie krótkoterminowe (fundusze socjalne)
17/23
BILANS
przedsiębiorstwa X Sp. z o.o. , sporządzony na dzień 31.12.2011 r.
| Aktywa | Pasywa |
|---|---|
|
315 000 |
|
- |
|
315 000 |
|
315 000 |
|
100 000 |
|
200 000 |
|
15 000 |
|
- |
|
- |
|
68 500 |
|
38 000 |
|
14 000 |
|
2 000 |
|
18 000 |
|
4 000 |
|
10 000 |
|
2 000 |
|
8 000 |
|
20 500 |
|
20 500 |
|
500 |
|
20 000 |
| Aktywa razem | 383 500 |
18/24
BILANS
przedsiębiorstwa X Sp. a. , sporządzony na dzień 31.12.2011 r.
| Aktywa | Sp 01.01 |
Sk 31.12 |
Pasywa | Sp 01.01 |
Sk 31.12 |
|---|---|---|---|---|---|
|
473 000 | 458 800 |
|
454 000 | 449 000 |
|
3 000 | 2 800 |
|
390 000 | 300 000 |
|
3 000 | 2 800 |
|
160 000 | 160 000 |
|
400 000 | 380 000 |
|
- | - |
|
400 000 | 380 000 |
|
- 6 000 | - 11 000 |
|
200 000 | 180 000 | |||
|
80 000 | 90 000 |
|
42 000 | 29 000 |
|
120 000 | 110 000 |
|
31 000 | 20 000 |
|
- | - |
|
31 000 | 20 000 |
|
70 000 | 76 000 |
|
11 000 | 9 000 |
|
70 000 | 76 000 |
|
4 000 | 6 000 |
|
60 000 | 70 000 |
|
5 000 | 3 000 |
|
10 000 | 6 000 |
|
2 000 | - |
|
23 000 | 19 200 | |||
|
15 000 | 13 200 | |||
|
7 000 | 6 000 | |||
|
2 000 | 1 200 | |||
|
6 000 | 5 400 | |||
|
1 000 | 3 000 | |||
|
1 000 | 3 000 | |||
|
7 000 | 3 000 | |||
|
7 000 | 3 000 | |||
|
4 000 | 2 000 | |||
|
3 000 | 1 000 | |||
| Aktywa razem | 496 000 | 478 000 | Pasywa razem | 496 000 | 478 000 |
14.03.2012 Wykład 3
konto księgowe – urządzenie, które służy do ewidencji; przyjmuje dowolną formę
nazwa konta księgowego – mówi, co w tym urządzeniu jest ujmowane
każde konto ma dwie strony; inaczej funkcjonuje konto aktywów i pasywów
obroty – bez salda początkowego
| Wn | Konto Aktywów | Ma | Wn | Konto Pasywów | Ma | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Dt | Ct | Dt | Ct | |||
| Stan początkowy (Sp) | Stan początkowy (Sp) | |||||
| Obroty zwiększające | Obroty zmniejszające | Obroty zmniejszające | Obroty zwiększające | |||
| (Obroty Dt) | (Obroty Ct) | (Obroty Dt) | (Obroty Ct) | |||
| Stan końcowy (Sk) | Stan końcowy (Sk) | |||||
| ∑ | ∑ | ∑ | ∑ |
stan konta początkowego i końcowego pasywów → kredytowe
stan konta początkowego i kocowego → debetowe
operacje gospodarcze:
środki pieniężne na rachunku bankowym maleją i zobowiązania maleją; zmiana struktury bilansów
zmiana struktury aktywów
zmiana zobowiązań na akcji własnej firmy; zmiana struktury pasywów
wzrost sumy bilansowej
gdy otwarcie kont saldami początkowymi, a następnie ewidencje operacji gospodarczych odbywa się
zgodnie z zasadą dwustronnego zapisu, to w rachunkowości przedsiębiorstwa musi wystąpić równość
=
uwzględniając stany początkowe kont, wynikające z bilansu otwarcia,
które zostały ujęte w sposób bilansowy, można przedstawić w rozbudowanej postaci
obroty Dt + Sp Dt |
obroty Ct + Sp Ct |
|---|
do sprawdzenia, czy ktoś się nie pomylił
kontrolna – najistotniejsze; wyłapuje błędy (np. niewłaściwe wpisanie stanu początkowego w bilansie otwarcia)
informacja – obrót na koncie … , wyrobami gotowymi
w rozwiniętym możemy określić moment powstania błędu:
złe wprowadzenie sald początkowych z bilansu otwarcia
ujawnienie błędów, wynikających z naruszeniem zasady dwustronnego zapisu
poprawa błędów księgowych
rodzaje błędów księgowych:
błędy naruszające zasadę dwustronnego zapisu
zapis operacji jedynie na jednym koncie
lub
zapis operacji na dwóch kontach, w tej samej kwocie, ale po dwóch tych samych stronach kont (np. dwa razy po stronie Dt, czy dwa razy po stronie Ct)
lub
zapis operacji na dwóch kontach, po dwóch różnych stronach kont (Dt i Ct), ale w różnych wartościach
błędy nie naruszające zasady dwustronnego zapisu – operacja gospodarcza została ujęta w księgach rachunkowych zgodnie z zasadą dwustronnego zapisu, tzn. na dwóch kontach, po dwóch przeciwstawnych stronach kont, w tej samej wartości, ale niezgodnie z ekonomiczną treścią operacji (np. zakupione za gotówkę materiały zostały ujęte na koncie wyrobów gotowych
metody poprawiania błędów księgowych:
skreślenie wadliwego tekstu lub kwoty i wpisanie właściwych danych bezpośrednio nad skreśleniem; tekst skreślony powinien być czytelny; obok skreślenia umieszcza się parafkę osoby dokonującej poprawy błędu i datę dokonania zapisu księgowego; przy każdego rodzaju błędów
storno – może być użyte tylko (i wyłącznie) do poprawiania błędów nie naruszających równości bilansowej (!); polega na dwustronnym i równoważnym zapisie kwoty operacji błędnej tak, aby wyeliminować … błędnego zapisu na saldo konta, na którym błędnie zapisano operację
storno czarne – polega na dwustronnym zapisie kwoty błędnie umieszczonej operacji po stronach przeciwstawnych do pierwotnego jej ujęcia
storno czerwone – polega na dwustronnym zapisie kwoty błędnie ujętej operacji, ale po tych samych stronach, na których wystąpił błąd, lecz jako wartości ujemnej; zapis liczby ujemnej’ na czerwono lub w ramkę; efektem zastosowania storna czerwonego jest wyeliminowanie wpływu błędu zarówno na salda jak i obroty konta
(s) – storno (na czerwono)
(p) – poprawny zapis
14.03.2012 Ćwiczenia 5
amortyzacja – można wpisać na koszty firmy → mniejszy podatek
odzwierciedlenie działalności gospodarczej w zestawieniu bilansowym – klasyfikacja operacji gospodarczych (księgowych)
operacje gospodarcze (księgowe) – w codziennej działalności przedsiębiorstwa zachodzi szereg zdarzeń (zjawisk, procesów) gospodarczych; nie wszystkie one jednak stanowią przedmiot zainteresowania rachunkowości, a tylko te, które spełniają poniższe kryteria (posiadają poniższe cechy):
powodują określone, nawet najmniejsze zmiany w aktywach i pasywach bilansu
są wyrażone w pieniądzu (wartościowo)
(muszą być te cechy!)
każda operacja gospodarcza jest zdarzeniem gospodarczym, natomiast nie każde zdarzenie gospodarcze jest operacją gospodarczą
każda operacja księgowa prosta musi zostać ujęta w co najmniej dwóch pozycjach bilansu
typy (rodzaje, grupy) operacji księgowych prostych:
A + O – O = B brak zmiany sumy bilansowej
A = P + O – O
A + O = P + O zmiana sumy bilansowej
A – O + P – O
A – wartość aktywów
P – wartość pasywów
O – wartość operacji gospodarczych
Wf – wynik finansowy
+ K, + S - Wf + P, + Z + Wf
- P, - Z - K, - S
P – przychód
Z – zysk
K – koszt
S – strata
27/30
BILANS
Przedsiębiorstwa „A”, sporządzony na 31.01.2011 r.
| Aktywa | Sp 01.01 |
Zmiany wartości | Sk 31.12 |
Pasywa | Sp 01.01 |
Zmiany wartości | Sk 31.12 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
380 000 | 380 000 |
|
280 000 | 280 000 | ||
|
10 000 | + 2 000 (2) + 500 (10) |
12 500 |
|
108 000 | + 2 000 (3) - 2 000 (11) |
108 000 |
|
6 000 | - 3 000 (6) | 3 000 |
|
- 2 000 | + 2 000 (11) | - |
|
2 000 | - 1 500 (1) + 3 000 (6) |
3 500 |
|
4 000 | + 2 000 (2) - 3 000 (5) - 8 000 (8) |
- 5 000 |
|
- | + 1 500 (1) + 2 000 (3) + 1 500 (4) - 3 000 (5) - 8 000 (7) - 3 000 (9) |
4 500 |
|
3 000 | - 3 000 (9) | 3 000 |
|
3 000 | + 8 000 (7) - 8 000 (8) - 500 (10) |
2 500 |
|
- | + 15 000 (4) | 15 000 |
|
8 000 | 8 000 | |||||
| Razem | 401 000 | 406 000 | Razem | 401 000 | 406 000 |
21.03.2012 Ćwiczenia 6
28/32
sprzedano i wydano towary; zapłata nastąpi w późniejszym terminie
otrzymano przelew środków na rachunek bankowy tytułem regulacji należności za sprzedane towary
wynik finansowy (ze sprzedaży towarów) = 0
a1) towary -280 000 zł / należności z tytułu dostaw i usług +280 000 zł; I
a2) należności z tytułu dostaw i usług -280 000 zł / rachunek bankowy +280 000 zł; I
wynik finansowy (ze sprzedaży towarów) = 30 000 zł (zysk)
b1) towary -280 000 zł / należności z tytułów dostaw i usług +310 000 zł / wynik finansowy +30 000 zł; III
b2) należności z tytułu dostaw i usług -310 000 zł / rachunek bankowy +310 000 zł; I
wynik finansowy (ze sprzedaży towarów) = -20 000 zł (strata)
c1) towary -280 000 zł / należności z tytułu dostaw i usług +260 000 zł / wynik finansowy -20 000; IV
c2) należności z tytułu dostaw i usług -260 000 zł / rachunek bankowy +260 000 zł; I
kredyt bankowy:
rata kredytu – rata
odsetki
umorzenie środków trwałych – zmniejszenie wartości środków trwałych na skutek upływu czasu i eksploatacji; nie rozerwanie związane z powstawaniem kosztów (amortyzacja)
zysk
wypłacany
kapitał rezerwowy
strata; uzupełniana z:
kapitału rezerwowego
kapitału zapasowego
dotacja przedmiotowa – dofinansowanie na określony przedmiot, cel
wynagrodzenie to koszt (wf)
w rachunkowości mamy do czynienia z dwoma typami weksli:
weksel własny – wystawiany przez jednostkę; odsetki dyskontowe stanowią dla jednostki koszt finansowy, powodujący zmniejszenie wyniku finansowego; ujmujemy go w pozycji zobowiązania wekslowe
weksel obcy – otrzymywany przez jednostkę; odsetki dyskontowe stanowią dla jednostki przychód finansowy, powodujący zwiększenie wyniku finansowego; ujmujemy go w pozycji inne środki pieniężne → weksle obce
30/34
BILANS
Spółki „ALFA”, sporządzony na 01.01.200x + 1 r.
| Aktywa | Sp 01.01 |
Zmiany wartości | Sk 31.01 |
Pasywa | Sp 01.01 |
Zmiany wartości | Sk 31.01 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
828 000 | 935 000 |
|
928 000 | 906 000 | ||
|
20 000 | 20 000 |
|
700 000 | 700 000 | ||
|
800 000 | + 110 000 (2) + 10 000 (7) - 15 000 (8) |
905 000 |
|
200 000 | + 28 000 (1) | 228 000 |
|
8 000 | + 2 000 (6) | 10 000 |
|
- | + 10 000 (7) | 10 000 |
|
28 000 | - 28 000 (1) - 40 000 (3) - 2 000 (4b) + 5 000 (5b) - 15 000 (8) + 20 000 (12b) |
- 32 000 | ||||
|
392 000 | 413 000 | |||||
|
70 000 | + 18 000 (4a) - 30 000 (10) |
58 000 |
|
292 000 | 442 000 | |
|
10 000 | + 30 000 (10) - 35 000 (11) |
5 000 |
|
77 000 | 77 000 | |
|
157 000 | - 50 000 (5a) + 35 000 (11) - 100 000 (12a) |
42 000 |
|
103 000 | + 110 000 (2) - 20 000 (9) |
193 000 |
|
30 000 | 30 000 |
|
- | + 20 000 (4) | 20 000 | |
|
80 000 | 80 000 |
|
25 000 | 25 000 | ||
|
40 000 | - 2 000 (6) - 20 000 (9) + 120 000 (12) |
138 000 |
|
87 000 | + 40 000 (3) | 127 000 |
|
5 000 | 5 000 | |||||
|
- | + 55 000 (5) | 55 000 | ||||
| Razem | 1 220 000 | 1 348 000 | Razem | 1 220 000 | 1 348 000 |
28.03.2012 Ćwiczenia 7
ujmowanie operacji księgowych:
konto księgowe – podstawowe urządzenie księgowe (rachunek zwiększeń, zmniejszeń), służące do ewidencji i rozliczania operacji księgowych
zasada dwustronnego (podwójnego) zapisu – każda operacja księgowa musi zostać ujęta na co najmniej dwóch kontach w taki sposób, aby zapisy po stronie debet były równe zapisom po stronie kredyt
korespondencja kont – konta korespondujące to co najmniej dwa konta, na których ujmujemy tę samą operację księgową
otwarcie konta – polega na wpisaniu nazwy konta oraz ujęciu na nim stanu początkowego lub pierwszej operacji
konta bilansowe – pochodzą od pozycji aktywów i pasywów bilansu
konto aktywne A
| Wn | nazwa konta | Ma | Wn – winien |
|---|---|---|---|
| Dt | Ct | Ma – ma | |
Sp + (obroty debetowe) |
- (obroty kredytowe) Sk |
Sp – stan początkowy Sk – stan końcowy (debetowy) + – zwiększenie - – zmniejszenie |
|
stan = saldo debetowe +, - – obroty (suma wartości operacji z danego okresu) |
(układ teowy konta – T)
konto pasywne P
| nazwa konta | |||
|---|---|---|---|
| Dt | Ct | + – zwiększenie zawsze po stronie stanu początkowego | |
- (obroty debetowe) Sk |
Sp + (obroty kredytowe) |
stan = saldo kredytowe |
$\frac{Sp.0}{\text{Sp.X}}$ nie było tego konta, nowe konto
pisać wszystko, np. Sp. (1); po zewnętrznej
aktywne
Sp Dt + Obr Dt ≥ Obr Ct
pasywne
Obr Dt ≤ Sp Ct + Obr Ct
35/39
| A | ||
| Dt | środki trwałe | Ct |
| Sp | 300 000 | |
| (6) | 80 000 | |
| 380 000 | 0 | |
| 380 000 | ||
| 380 000 | 380 000 | |
| Dt | materiały | Ct |
| Sp | 60 000 | |
| (3) | 30 000 | |
| (5) | 5 000 | |
| 95 000 | 0 | |
| 95 000 | ||
| 95 000 | 95 000 | |
| Dt | należności z tytułu dostaw i usług | Ct |
| Sp | 20 000 | 15 000 |
| 20 000 | 15 000 | |
| 5 000 | ||
| 20 000 | 20 000 | |
| Dt | kasa | Ct |
| Sp | 7 000 | 5 000 |
| (4) | 10 000 | 2 000 |
| 17 000 | 7 000 | |
| 10 000 | ||
| 17 000 | 17 000 | |
| Dt | rachunek bankowy | Ct |
| Sp | 40 000 | 17 000 |
| (1) | 15 000 | 10 000 |
| (10) | 100 000 | 15 000 |
| 155 000 | 42 000 | |
| 113 000 | ||
| 155 000 | 155 000 | |
| Dt | inne należności od pracowników | Ct |
| Sp | 0 | |
| (9) | 2 000 | |
| 2 000 | 0 | |
| 2 000 | ||
| 2 000 | 2 000 |
04.04.2012 Ćwiczenia 8
37/43
| A | P | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Dt | środki trwałe | Ct | Dt | fundusz założycielski | Ct | |
| Sp | 240 000 | 12 000 | (10) | |||
| Dt | długotrwałe aktywa finansowe | Ct | Dt | fundusz przedsiębierstwa | Ct | |
| Sp | 80 000 | |||||
| (5) | 10 000 | |||||
| (10) | 20 000 | |||||
| Dt | materiały | Ct | Dt | wynik finansowy | Ct | |
| Sp | 50 000 | (3) | 8 000 | |||
| (4) | 32 000 | |||||
| Dt | produkty gotowe | Ct | Dt | kredyty bankowe | Ct | |
| Sp | 70 000 | |||||
| Dt | należności z tytułu dostaw i usług | Ct | Dt | zobowiązania z tytułu dostaw i usług | Ct | |
| Sp | 20 000 | 10 000 | (1) | (2) | 20 000 | |
| 10 000 | (5) | (6b) | 5 000 | |||
| Dt | kasa | Ct | Dt | zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | Ct | |
| Sp | 4 000 | 12 000 | (9) | (9) | 12 000 | |
| (8) | 12 000 | |||||
| Dt | rachunek bankowy | Ct | Dt | inne zobowiązania | Ct | |
| Sp | 36 000 | 20 000 | (2) | |||
| (1) | 10 000 | 5 000 | (6b) | |||
| (6a) | 5 000 | 12 000 | (8) | |||
| (7) | 18 000 | 15 000 | (11) | |||
| Dt | krótkoterminowe aktywa finansowe | Ct | Dt | inne zobowiązania wobec pracowników | Ct | |
| Sp | 0 | |||||
| (11) | 15 000 | |||||
konta korespondencyjne – korespondujemy tę samą operację księgową
42/48
| A | P | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Dt | środki trwałe | Ct | Dt | kapitał zakładowy (akcyjny) | Ct | |
| Sp | 2 800 000 | |||||
| Dt | długoterminowe aktywa finansowe | Ct | Dt | kapitał zapasowy | Ct | |
| Sp | 0 | (1) | 10 000 | |||
| Dt | materiały | Ct | Dt | wynik finansowy | Ct | |
| Sp | 65 000 | Sp | 10 000 | |||
| (5) | 15 000 | |||||
| (9a) | 1 500 | |||||
| Dt | produkty gotowe | Ct | Dt | kredyty bankowe | Ct | |
| Sp | 80 000 | |||||
| Dt | należności z tytułu dostaw i usług | Ct | Dt | zobowiązania z tytułu dostaw i usług | Ct | |
| Sp | 94 000 | 50 000 | (10) | (6) | 5 000 | |
| Dt | kasa | Ct | Dt | zobowiązania z tytułu podatków | Ct | |
| Sp | 6 000 | 28 000 | (3) | |||
| (2) | 28 000 | 2 000 | (8) | |||
| (6b) | 500 | |||||
| Dt | rachunek bankowy | Ct | Dt | zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | Ct | |
| Sp | 85 000 | 28 000 | (2) | (3) | 28 000 | |
| (4) | 500 | 5 000 | (6) | |||
| (10) | 50 000 | 10 000 | (7) | |||
| Dt | inne środki pieniężne (czeki obce) | Ct | Dt | inne zobowiązania | Ct | |
| Sp | 900 | 500 | (4) | |||
| Dt | inne należności od pracowników | Ct | ||||
| Sp | 0 | 2 000 | (9) | |||
| (8) | 2 000 |
25.04.2012 Ćwiczenia 9
elastyczność kont księgowych
podział kont:
poziomy – konto analityczne (szczegółowe) i konto syntetyczne (ogólne)
pionowy – konto główne (korygowane) i konto pomocnicze (korygujące)
łączenie kont:
aktywnego z aktywnym = aktywne
pasywnego z pasywnym = pasywne
aktywnego z pasywnym = aktywno-pasywne
jednosaldowe
dwusaldowe
podział poziomy:
| zobowiązania z tytuł dostaw i usług | materiały | |
|---|---|---|
| zobowiązania z tytułu dostaw i usług | rozliczenie zakupu | materiały | ||
|---|---|---|---|---|