22 kwietnia 2013

ODPOWIEDZIALNOŚĆ PODATNIKA, PŁATNIKA I INKASENTA

ODPOWIEDZIALNOŚC PODATNIKA

Odpowiedzialność podatkowa podatnika rozumiana jest jako prawo wierzyciela do żądania zapłaty podatku od podmiotów ponoszących odpowiedzialność - podatnika (płatnika, inkasenta).

Odpowiedzialność podatnika związana jest z długiem w odróżnieniu od odpowiedzialność płatnika i inkasenta związanej z obowiązkami nałożonymi na nich przez prawo.

Ordynacja podatkowa stanowi, że podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające z zobowiązania podatki. Obejmuje swym zasięgiem cały majątek podatnika istniejący zarówno w chwili powstania zobowiązania jak i w chwili jego egzekwowania, aż do czasu przedawnienia zobowiązania.

Odpowiedzialność podatnika będącego osobą fizyczną pozostającą w związku małżeńskim w którym obowiązuje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej obejmuje nie tylko majątek odrębny ale także majątek wspólny podatnika i jego współmałżonka.

ODPOWIEDZIALNOŚC PŁATNIKA

Płatnik odpowiada za niewykonanie swoich obowiązków. Jego odpowiedzialność związana jest z obowiązkami na niego nałożonymi, a nie z długiem podatkowym. Obowiązkiem płatnika jest:

1. obliczenie podatku,

2. pobranie podatku,

3. wpłacenie podatku we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Płatnik odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a nie wpłacony.

Odpowiedzialność płatników jest jednolicie uregulowana. Wszyscy odpowiadają całym swoim majątkiem zarówno teraźniejszym jak i przyszłym do chwili wygaśnięcia zobowiązania. W sprawie odpowiedzialności płatnika organ wydaje decyzję, w której określa wysokość należności z tytułu podatku niepobranego lub pobranego a nie wpłaconego. Decyzja ta jest podstawą egzekwowania odpowiedzialności płatnika.

Analogicznie jak w przypadku podatników odpowiedzialność płatnika rozciąga się nie tylko na jego majątek odrębny ale także na majątek wspólny płatnika i jego współmałżonka.

29 kwietnia 2013
Płatnikowi przysługuje wynagrodzenie z mocy prawa. W przypadku podatków stanowiących dochód JTS zależy ono od decyzji odpowiednich organów tych jednostek. Płatnik korzysta ze swojego uprawnienia poprzez potrącenie należnej mu kwoty z podatków pobranych od podatnika.

W chwili obecnej wynagrodzenie to wynosi 0,3 % kwoty pobranych przez płatnika podatków na rzecz budżetu państwa. Warunkiem nabycia prawa do wynagrodzenia jest terminowe wpłacenie pobranego podatku na rachunek właściwego organu podatkowego.

ODPOWIEDZIALNOŚĆ INKASENTA

Inkasent - odpowiada za niewykonanie swoich obowiązków. Do jego obowiązków należy pobranie podatku od podatnika i wpłacenie pobranego podatku we właściwym terminie organowi podatkowemu. Inkasent odpowiada całym swoim majątkiem za podatek pobrany a nie wpłacony. Jest to więc majątkowa odpowiedzialność osobista. Powstaje od momentu pobrania podatku od podatnika z tą bowiem chwilą wygasa zobowiązanie podatnika a ryzyko terminowego odprowadzenia podatku przechodzi na inkasenta.

W przypadku inkasentów będących osobami fizycznymi pozostającymi w związku małżeńskim, w którym istnieje wspólność majątkowa małżeńska odpowiedzialność rozciąga się na majątek odrębny inkasenta i na cały majątek wspólny inkasenta i jego współmałżonka.

Inkasentom przyznano prawo do ryczałtowego wynagrodzenia z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa. W odniesieniu do pozostałych podatków ordynacja daje taką możliwość ale decyzje w tej sprawie pozostawia odpowiednim organom JST. Wysokość wynagrodzenia wynosi 0,1 % kwoty podatków pobranych przez inkasenta na rzecz budżetu państwa.

ODPOWIEDZIALNOŚC OSÓB TRZECICH

Odpowiedzialność osób trzecich poszerza krąg osób w których wierzyciel może szukać zaspokojenia. Jest to odpowiedzialność za cudzy dług najczęściej wyłoniony na podstawie więzi ekonomicznych poszczególnych osób z podatnikiem.

Jako osoby trzecie do odpowiedzialności mogą być pociągnięte następujące kategorie podmiotów:

1. rozwiedziony małżonek podatnika,

2. członkowie rodziny podatnika,

3. nabywca przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,

4. wspólnicy spółki cywilnej, jawnej i partnerskiej,

5. komplementariusz w spółce komandytowej (albo komandytowo - akcyjnej),

6. członkowie zarządu spółki z o. o. i spółki z o. o. w organizacji,

7. członkowie zarządu spółki akcyjnej i spółki akcyjnej w organizacji,

Firmujący to podmiot, którego imienia i nazwiska, nazwy lub firmy używa firmant. Firmant zaś to podmiot, który posługuje się imieniem, nazwiskiem, nazwą lub firmą innego podmiotu.

1. właściciel, posiadacz samoistny lub użytkownik wieczysty rzeczy lub prawa majątkowego związanego z działalnością gospodarcza,

2. dzierżawca i użytkownik nieruchomości.

3. poręczyciel lub gwarant, którego zabezpieczenie zostało przyjęte przez organ podatkowy,

4. osoby prawne przejmujące majątek innej osoby prawnej lub powstałe w wyniku podziału takiej osoby prawnej.

Zasady ogólne odpowiedzialności osób trzecich

1. Zakres podmiotowy odpowiedzialności jest ściśle ustalony przez ustawę. Odpowiedzialność tą mogą być objęte tylko podmioty należące go jednej z kategorii wymienionych w ordynacji podatkowych jako osoby trzecie.

2. Osoby te odpowiadają jedynie w sytuacjach wskazanych w tej ustawie i po spełnieniu warunków tam przewidzianych.

3. Zakres podmiotowy określa ustawa.

4. Organ podatkowy w celu urzeczywistnienia odpowiedzialności wydaje decyzję wobec osoby trzeciej.

5. Orzekanie o odpowiedzialności osób trzecich jest dopuszczalne dopiero po upływie terminu płatności podatku gdy powstanie zaległość podatkowa.

6. Nie można wydać decyzji w sprawie odpowiedzialności osób trzecich po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym powstała zaległość podatkowa.

6 maja 2013 r.

1. Termin płatności należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej wynosi 14 dni licząc od dnia doręczenia tej decyzji a niezapłacona w terminie należność przekształca się w zalęgłość podatkową.

2. Osoba trzecia może ubiegać się o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie należności na raty.

3. Jest to odpowiedzialność całym majątkiem, ale do pewnej wysokości przewidzianej przez przepisy regulujące odpowiedzialność poszczególnych kategorii osób trzecich.

ODPOWIEDZIALNOŚĆ POSZCZEGÓLNYCH OSÓB TRZECICH

ROZWIEDZILNY MAŁŻONEK

Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z byłym małżonkiem za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej.

Ważny jest tu czas powstania zobowiązania, które następnie stało się zaległością. Rozwiedziony małżonek odpowiada bowiem nie tylko za zaległości z tytułu zobowiązań powstałych w czasie trwania małżeństwa ale także w czasie wspólności majątkowej.

Po 2. ważna jest wysokość przypadającego rozwiedzionemu małżonkowi udziału w majątku wspólnym jeżeli np. nie przypadał mu taki majątek nie wchodzi w grę jego odpowiedzialności. Natomiast, gdy rozwiedziony małżonek zrzekł się przypadającego mu udziału w majątku wspólnym nie wpływa to na zakres jego odpowiedzialności. Dla jej istnienia nie ma bowiem znaczenia czy faktycznie majątek otrzymał czy też nie.

Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie gdy stale współdziałał z podatnikiem w jej prowadzeniu i osiągał korzyści z prowadzonej działalności. Do podciągnięcia członka rodziny jako osoby trzeciej konieczne jest spełnienie następujących warunków:

1. osoba ta musi być członkiem rodziny podatnika w rozumieniu Ordynacji Podatkowej,

2. musi stale współdziałać z podatnikiem w wykonywaniu jego działalności,

3. musi z tego czerpać korzyści.

Ad 1.

Według Ordynacji Podatkowej członkami rodziny są następujące osoby:

1. wstępni,

2. zstępni,

3. rodzeństwo,

4. małżonkowie zstępnych,

5. osoba pozostająca w stosunku przysposobienia,

6. osoba pozostająca z podatnikiem w faktycznym pożyciu.

Ad 2.

Stałe współdziałanie członka rodziny z podatnikiem może przejawiać się we współkierowaniu lub współdecydowaniu o wykonywanej działalności.

Ad. 3

Za osiąganie korzyści należy rozumieć wszelkie przysporzenia majątkowe zarówno w postaci pieniężnej jak i rzeczowej, np. w postaci darmowych usług świadczonych przez podatnika na rzecz członka rodziny.

Zakres przedmiotowy odpowiedzialności członka rodziny podatnika ograniczony jest czasowo. Odnosi się do tych zaległości wynikających z działalności gospodarczej podatnika które powstały w okresie w którym członek rodziny stale z nim współdziałał przy wykonywaniu tej działalności i osiągał korzyści. Poza tym odpowiedzialność członka rodziny ma charakter odpowiedzialności czasowej ograniczonej kwotowo do wysokości uzyskanych przez członka rodziny korzyści.

FIRMUJĄCY

Firmujący czyli osoba za zgodą której podatnik posługiwał się jej imieniem i nazwiskiem, nazwą lub firmą, w celu zatajenia prowadzenia działalności gospodarczej lub jej rzeczywistych rozmiarów ponosi odpowiedzialność całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe powstałe w czasie prowadzenia tej działalności. Odpowiedzialność firmującego obejmuje zarówno należność główną jak i odsetki za zwłokę, koszty egzekucyjne, podatki nie pobrane lub pobrane a nie wpłacone przez firmowanego jako płatnika lub inkasenta. Jedyne istniejące tutaj ograniczenie ma charakter czasowy. Firmujące odpowiada za te zaległości, które powstały podczas prowadzenia firmowanej działalności.

13 maja 2013 r.

Nabywca przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach. Nabywcy ci odpowiadają za zaległości podatkowe powstałe do dnia nabycia. Nie odpowiadają więc za zobowiązania, które istniały w chwili nabycia a stały się zaległościami po tej dacie. Odpowiedzialność jest ograniczona kwotowo do wartości nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej i komandytowo - akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki. Zasady te stosuje się także do byłego wspólnika za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych, których termin płatności upływał w czasie, gdy był on wspólnikiem. Odpowiedzialność wspólników obejmuje:

1. zaległość podatkową,

2. podatki niepobrane lub pobrane a niewypłacone przez spółkę jako płatnika lub inkasenta,

3. odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych,

4. niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz oprocentowania tych zaliczek,

5. koszty postępowania egzekucyjnego.

Członek zarządu spółki z o.o., spółki z o.o. w organizacji, spółki akcyjnej, spółki akcyjnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe spółki. Zakres podmiotowy tej odpowiedzialności obejmuje zaległości podatkowe spółki z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia obowiązków członka zarządu. Odpowiedzialność odnosi się także do następujących obowiązków:

1. podatków niepobranych lub pobranych ale nie wpłaconych przez spółkę jako płatnika lub inkasenta,

2. odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych,

3. niezwróconych w terminie zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek,

4. koszty postępowania egzekucyjnego.

Członek zarządu spółki może uwolnić się od odpowiedzialności jeżeli wykaże, że:

1. w odpowiednim czasie zgłoszono wniosek o upadłości,

2. niezgłoszenie wniosku o upadłość nie nastąpiły z jego winy,

3. wskaże mienie z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie przynajmniej znacznej części.

Członkowie organów zarządzających innych osób prawnych niż spółki kapitałowe odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe tych osób (fundacje, stowarzyszenia, spółdzielnie). Odpowiadają oni całym swoim majątkiem solidarnie z osobą prawną za jej zaległości podatkowe na takich samych zasadach jak członkowie zarządów spółek kapitałowych.

20 maja 2013 r.

PODATEK ROLNY

Podatek rolny zasila w całości budżety gmin.

Przedmiot opodatkowania - podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które są:

1. właścicielami lub posiadaczami samoistnymi gruntów,

2. są użytkownikami wieczystymi,

3. są dzierżawcami.

Rodzaje zwolnień:

1. grunty, które nie przynoszą żadnego przychodu: użytki rolne klasy V i VI,

2. na okres 5 lat grunty powstałe z zagospodarowania nieużytków,

3. na okres 5 lat grunty nabyte w drodze umowy sprzedaży na utrzymanie gospodarstwa rolnego o powierzchni nie przekraczającej 100 hektarów.

Ustalenie podstawy opodatkowania

Dla gruntów nie spełniających normy obszarowej podstawę opodatkowania stanowi rzeczywisty wymiar tych gruntów.

W przypadku gruntów spełniających normę obszarową (powyżej 1 hektara) podstawą opodatkowania jest powierzchnia tych użytków rolnych wyrażona w hektarach przeliczeniowych.

Liczbę hektarów przeliczeniowych ustala się przeliczając powierzchnię hektarów według określonych kryteriów:

1. rodzaju użytków rolnych,

2. przynależności danej miejscowości do jednego z 4 okręgów podatkowych,

3. klasy jakościowej użytków.

Zaliczenie do określonego kręgu podatkowego dokonuje w drodze rozporządzenia Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych.

27 maja 2013

Skale podatkowe w podatkach rolnych

Skala podatku rolnego jest proporcjonalna. Stawka ma charakter kwotowy i nawiązuje do średniej ceny skupu żyta. Do gruntów gospodarstwa rolnego podatek z jednego hektara przeliczeniowego jest w stosunku rocznym równowartością 2,5 kwintala (q) żyta. Obliczany jest według średniej ceny skupu za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. W przypadku gruntów nie spełniających normy obszarowej stawka wynosi równowartość 5 q żyta za jeden hektar rzeczywisty powierzchni gruntów wskazanej w Ewidencji Gruntów i Budynków. Średnią cenę skupu żyta ustala na podstawie komunikatu Prezes GUS-u, ogłaszanego w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.

Ulgi w podatku rolnym

1. Ulga związana z występowaniem klęski żywiołowej, która spowodowała istotne uszkodzenia na budynkach, ziemiopłodach, inwentażu żywym lub martwym albo w drzewostanie. Ulga polega na zaniechaniu ustalenia lub poboru podatku w wysokości zależnej od rozmiaru strat powstałych w gospodarstwie. Przywilej należy się za ten rok, w którym klęska miała miejsce.

2. Ulga żołnierska przysługuje wtedy, gry zasadniczą służbę wojskową, długotrwałe przeszkolenie wojskowe lub zastępczą służbę wojskową w formie skoszarowanej odbywa osoba, która bezpośrednio przed powołaniem prowadzi gospodarstwo rolne - ulga wynosi 60%. Jeżeli do służby powołano osobę, która przed skoszarowaniem pracowała i zamieszkiwała w gospodarstwie rolnym należącym do innego członka rodziny - podatek pomniejsza się o 40%.

3. Ulgi inwestycyjne przysługują na odliczenia od podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w których została dokonana inwestycja 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych. Przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i nie może być stosowana dłużej niż przez 5 lat.

Obliczanie podatku rolnego

Dane:

• klasa IVa

• powierzchnia 9 ha

• okręg podatkowy III

• przelicznik 0,9

9 x 0,9 = 8,1

8,1 ha x (2,5q x 75,86 zł) = 8,1 ha x 189,65 zł = 1536,17 zł

Tryb i warunki płatności:

Osoby fizyczne - decyzja wójta.

Osoba prawna - składa deklarację do 15 stycznia.

Gdy obowiązek podatkowy powstał po 15 stycznia to deklarację należy złożyć w ciągu 14 dni od wystąpienia przyczyny powstania obowiązku podatkowego.

Gdy właścicielem gruntu jest osoba fizyczna i osoba prawna to osoba fizyczna postępuje tak jak osoba prawna, czyli składa deklarację podatkową.

3 czerwca 2013

PODATEK LEŚNY nie zawiera żadnych ulg, tylko zwolnienia.

Przedmiot opodatkowania:

Lasy - są to grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy z wyjątkiem lasów zajętych na wykonanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Podatnicy (podmioty):

• właściciel,

• posiadacz samoistny,

• użytkownik wieczysty.

Czynności i dokumenty:

Podatnicy podatku leśnego są zobowiązani składać organowi podatkowemu właściwemu ze względu na położenie lasu sporządzone w formularzach według wzoru określonego uchwałą Rady Gminy:

1. informacje o lasach (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego,

2. deklaracje na podatek leśny (osoby prawne) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego.

Skale i stawki:

Od 1 hektara równowartość pieniężną 0,220 m³ drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwo za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy (186,42 cena obecna).

Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatu przyrody i parków narodowych 50% stawki określonej wyżej.

Zwolnienia:

• lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat,

• użytki ekologiczne,

• uczelnie, instytuty badawcze, instytuty naukowe i pomocnicze, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk.