Temat 8

Podatek należny - kwota podatku VAT określona na fakturze wystawionej przez podatnika. Jest to podatek obliczany od wartości sprzedanych towarów i usług, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego. Podatnik ma jednak prawo pomniejszyć to zobowiązanie o podatek naliczony.

Podatek naliczony – w znaczeniu określonym w ustawie o podatku od towarów i usług (VAT) to suma:

- kwot podatku VAT określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika przy nabyciu towarów i usług lub potwierdzających dokonanie przedpłaty, a także faktur od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu,

- kwot podatku VAT wynikających z dokumentów właściwych dla importu towarów,

- kwot podatku należnego:

od importu usług,

od tych dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca tych towarów,

z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

z tytułu importu towarów objętych procedurą uproszczoną określoną w ustawie.

Co to jest VAT naliczony i VAT należny?

 

VAT naliczony – to podatek VAT związany z zakupem usługi czy produktu (został naliczony przez tego, od kogo kupujemy usługi czy produkty).

VAT należny – to podatek VAT, który dotyczy naszej sprzedaży usług czy produktów (podatek ten „należy się” urzędowi skarbowemu od nas).

 

Przykład:

Organizacja pozarządowa prowadzi szkołę dla uzdolnionych dzieci z domów dziecka. W ramach działalności gospodarczej organizacja prowadzi warsztat stolarski, w którym młodzież wytwarza oryginalne stoły i inne meble z drewna. Meble sprzedawane są w sklepie z artykułami regionalnymi. Szkoła kupuje materiały u dostawcy materiałów stolarskich, który zaopatruje się w dobrze wysuszone drewno w sprawdzonym tartaku. Gotowe meble odbiera od szkoły właściciel znanego już w okolicy sklepu z meblami regionalnymi, do którego zjeżdżają się klienci z całej okolicy.

 

W naszym przykładzie, jeśli szkoła zakupi materiały stolarskie za 1000 zł netto, to otrzyma za ten zakup fakturę VAT, na której będzie widniał podatek VAT naliczony w kwocie 220 zł (22% od kwoty netto).

 

W naszym przykładzie, jeśli uczniowie szkoły zrobią dwa piękne stoły i szkoła sprzeda je właścicielowi sklepu, to wystawi fakturę sprzedaży VAT na kwotę 1500 zł netto (w cenie po 750 zł netto za jeden stół) + 330zł VAT (22%) należny.

 

Podatek VAT do zapłacenia do urzędu skarbowego = VAT należny – VAT naliczony

 

Szkoła zapłaciła w fakturze zakupu materiałów stolarskich podatek VAT w wysokości 220 zł (podatek VAT naliczony), a sama doliczyła do swojej faktury sprzedaży stołów podatek VAT w wysokości 330 zł (podatek VAT należny).

 

W rezultacie szkoła musi odprowadzić podatek VAT do urzędu skarbowego w wysokości: 330 zł – 220 zł = 110 zł.

 

W kolejnym etapie w naszym przykładzie właściciel sklepu sprzeda stoły w cenie 1098 zł za każdy: jest to cena brutto wraz z podatkiem VAT, który tu wynosi 198 zł (przy cenie 900 zł netto za jeden stół). Tak więc właściciel sklepu odprowadzi następujący podatek:

Podatek VAT należny = 2 stoły *198 zł (podatek VAT od ceny 1 stołu) = 396 zł

Podatek VAT naliczony (od faktury zakupu stołów od szkoły) = 330 zł

Podatek VAT, który właściciel sklepu musi odprowadzić do urzędu skarbowego: 396 zł – 330 zł = 66 zł.

Aby producent nie musiał płacić podatku VAT w danym miesiącu - najprościej rzecz ujmując sprzedaż musi być mniejsza niż zakupy (koszty produkcji) czyli podatek należny jest mniejszy niż naliczony.

Przykład: w danym miesiącu stolarz kupuje w tartaku drewno na dziesięć biurek, a sprzedaje 1 biurko.

Pytanie 8.3

W poniższej tabeli ilustrującej mechanizm podatku VAT wstaw w znaków zapytania brakujące kwoty, dostosowując pozostałe wartości do zadanej kwoty A oraz tak, by zestaw podanych kwot ilustrował mechanizm podatku VAT. Wartość A jest podana na tablicy.

TEMAT 9: METODA WARTOŚCI WYPRACOWANEJ (EARNED VALUE)

Na szkicu przedstawiono trzy krzywe ilustrujące istotę Metody

Earned Value (metodę wartości wypracowanej).

(a) Jaka wielkość wyrażona jest na osi poziomej, a jaka

na osi pionowej układu współrzędnych ?

OŚ Pozioma – Czas

OŚ Pionowa – Budżet

(b) Czego ilustracją graficzną są poszczególne krzywe A,

B, C ?

A – Harmonogram początkowy BCWS

B – Harmonogram po korekcie ACWP i FCST

C – Zaplanowany koszt wykonanej pracy BCWP

(c) Jak zbudować krzywą C ?

Poprzez CV czyli odchylenie kosztów i SV odchylenie harmonogranowe

CV = wartość wypracowana (EV) – koszt rzeczywisty (AC)

SV = wartość wypracowana (EV) – wartość zaplanowana (PV)

(d) Jakie jest znaczenie wartości c, d, e, f ?

BAC - Budżet całkowity – d,c,

EAC - Szacowany koszt całkowity – f,e,

Momiędzy c, a e – Planowane opóźnienie

Momiędzy d, a f – Planowane przekroczenie budżetu