Polityka cenowa

Zaliczenie - teoria + skalkulowanie ceny; test (lub zadania) z użyciem komputera do przeliczeń (ostatni lub przedostatni wykład) - punkty ujemne

Literatura:

1. Karasiewicz, Marketingowe strategie cen, 1997

2. Waniowski, Strategie cenowe, 2003

3. Żurawik, Marketing podstawy i kontrowersje, 2005

4. Marketing. Podręcznik europejski, Kotler, 2002

5. Wyciślok, ceny transferowe, 2012 (wcześniejsze już nie do końca aktualne)

Pojęcie ceny

• Cena to wartość produktu będącego przedmiotem transakcji, zgodna z oczekiwaniami kupującego i sprzedającego, określana najczęściej w ujęciu monetarnym

• Pojęcia równoznaczne: czynsz, odsetki, dyskonto, czesne, myto, składka, prowizja, łapówka, wpisowe, pensja, honorarium, opłata itp.

Marketing a cena

• Marketing to proces w ramach którego ludzie zaspokajają swoje potrzeby poprzez tworzenie i WYMIANĘ WARTOŚCI z innymi.

• Z naszych potrzeb wynikają pragnienia, a te definiują produkt, który jest nabywany w drodze aktu (transakcji) wymiany

Potrzeba --> pragnienia --> produkty

Produkt - zbiór korzyści, użyteczności dla konsumenta

Warunki wymiany

• wymaga udziału dwóch stron

• każda ze stron musi mieć do zaoferowania coś, czym jest zainteresowana druga strona

• każda ze stron wyraża wolę wyzbycia się danej wartości w celu otrzymania innej wartości

• wymiana powinna być potencjalnie satysfakcjonująca dla obu stron

• każda ze stron uważa iż rzeczą właściwą jest zawarcie transakcji z drugą stroną

CENA JAKO KOSZT DLA KONSUMENTA

Cena kredytu: odsetki, prowizja, opłaty manipulacyjne, ubezpieczenie, koszt zabezpieczeń, koszt przygotowania dokumentacji, czas, ryzyko kursowe (różnice) + spread (różnica między ceną kupna a sprzedaży)

WIBOR - cena, po jakiej banki pożyczają sobie pieniądze

Metody wyznaczania cen

1. Metody kosztowe

• Metoda koszt plus – cena jest ustalana poprzez dodanie do kosztu zakupu lub produkcji określonego z góry narzutu, np. koszt zakupu 100 zł + narzut 15% = cena końcowa 115 zł netto

• Metoda pożądanej stopy zwrotu (zwrotu z zainwestowanego kapitału) – ustalenie jakiego zysku jednostkowego oczekuje się

• Metoda BEP – ustalenie sprzedaży , z której przychód pokryje całkowity koszt. W punkcie tym zysk równa się zero.

Marketing podstawy i kontrowersje str. 162-163

1. Metody bazujące na popycie

• Metoda postrzeganej wartości – przesłanki dotyczące ustalania cen są dostarczane na podstawie analizy zależności między ceną a popytem na produkt.

• Metoda zmodyfikowanej analizy progu rentowności – polega na wskazaniu wysokości ceny, przy której ilość sprzedanych produktów przez producenta maksymalizuje różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztami.

• Metoda popyt minus – polega na określeniu ceny dla producenta jako pochodnej ceny oferowanej finalnym nabywcom. Cenę dla producenta ustala się w wysokości pokrywającej maksymalny koszt, jaki ponosi w związku z wytworzeniem produktu.

• Metoda łańcucha marżowego – polega na określeniu ceny dla producenta jako pochodnej ceny oferowanej finalnym nabywcom i marż stosowanych przez poszczególne ogniwa kanałów dystrybucji.

1. Metody odnoszące się do cen konkurentów

Przedsiębiorstwo może ustalać ceny:

• Na poziomie średniej ceny produktów konkurentów,

• Na poziomie wyższym lub niższym od cen stosowanych przez konkurentów

• Na poziomie lidera cenowego

Czynniki wpływające na wrażliwość cenową

• Efekt wartości unikatowej

• Świadomość istnienia substytutów

• Efekt trudnego porównania

• Efekt globalnych wydatków

• Relacja jakość – cena

• Możliwość gromadzenia zapasów

• Efekt utopionych pieniędzy (tusz do drukarek, przegląd gwarancyjny samochodu)

Rodzaje rabatów

• Rabaty ilościowe (kup 7 piw , 8 gratis)

• Rabaty sezonowe (wyprzedaż po sezonie)

• Rabaty handlowe (skierowane do uczestników kanałów dystrybucji)

• Rabaty gotówkowe (rabat na jakiś produkt, niższa cena)

Ceny promocyjne i wyprzedaże

• Loss leader – redukcja cen dobrze znanych artykułów celem wywołania ruchu w sklepie

• Specjalne okazje, np. urodziny sklepu

• Sprzedaż ratalna na niski procent

• Obniżki psychologiczne ( ubezpieczenie 1zł codziennie, a nie ubezpieczenie za 350 zł rocznie)

• Gwarancje i kontrakty usługowe

• Likwidacje

Dyskryminacja cenowa (różnicowanie cen) – ma miejsce wówczas, gdy ten sam produkt sprzedawany jest w różnych cenach, które nie odzwierciedlają różnic w kosztach

• Różnicowanie z uwzględnieniem czasu (taxi)

• Różnicowanie w oparciu o miejsce zakupu / geograficzne (ruski)

• Różnicowanie segmentacyjne

• Różnicowanie w oparciu o image (jedzenie dla kota)

• Różnicowanie oparte o formę produktu

Pułapki obniżek cen

• Za niską cenę można kupić udział w rynku, ale nie lojalność klienta

• Klienci przyzwyczajeni do okresowych promocji wstrzymują zakupy w okresie obowiązywania „normalnych cen”

• Pułapka płytkiej kieszeni – drożsi konkurenci mogą okresowo bardziej obniżyć cenę, bowiem mają większy zapas gotówki

• Pułapka niskiej jakości – klienci mogą zakładać, że wyprzedawane produkty są niższej jakości

Możliwe reakcje na zmiany cen konkurentów

• Utrzymaj cenę taka długo jak można

• Podnieś postrzeganą jakość

• Zwiększ motywację handlowców

• Podnieś cenę i popraw jakość

• Wypuść nową linię nisko wycenionych produktów

• Ostatecznie obniż cenę, o ile wzrost obrotów pozwoli utrzymać marżę EBIT

Obniżka kosztów przy stałej i pozornie stałej cenie

• Zmniejszenie ilości produktu przy utrzymaniu stałej ceny

• Eliminacja dodatkowych cech i funkcji produktu ( bezpłatna dostawa, zakres gwarancji)

• Użycie tańszych opakowań lub promocja większych opakowań, aby obniżyć koszt jednostkowych

• Zmniejszenie ilości oferowanych produktów (koncentracja i skala)

• Wprowadzenie wersji oszczędnościowych

Więcej: http://consider.pl/metody-wyznaczania-cen-produktow-i-uslug/

http://consider.pl/polityka-cenowa-metody-strategie-znaczenie/

Podstawowe rodzaje heurystyk

(wg. D. Kahnemana, A. Tversky'ego)

• Dostępności (ang. availability) - wnioskowanie na podstawie informacji łatwo dostępnych w pamięci

• Reprezentatywności (ang. representativness) - wnioskowanie na podstawie podobieństwa

• Kotwiczenia i dostosowania (ang. anchoring and adjustment) - wnioskowanie na podstawie pierwotnie zasugerowanej wartości (tzw. kotwicy).

Heurystyka dostępności

• działa w ten sposób, że spośród różnych informacji, które do nas dotarły, przy podejmowaniu decyzji wybieramy te, które uznaliśmy kiedyś za ważne i przez to "zapadły nam w pamięć", lub takie, z którymi zapoznaliśmy się niedawno, są bardziej konkretne, wyraziste, łatwiej wyobrażalne lub powiązane z emocjami. W ten sposób możemy pomijać informacje, które mają istotne znaczenie dla dokonywanych ocen, i posługiwać się tymi, które są mniej istotne, ale jako pierwsze przychodzą na myśl. Jeżeli więc informacja jest obiektywnie mniej znacząca, ale za to bardziej wyrazista, wpłynie na formułowaną ocenę silniej niż ta, która jest obiektywnie ważniejsza, ale mniej wyrazista.

• zjawisko to określane jest również w literaturze terminem "iluzja prawdy" i, jak pisze A. Szyszka, polega na tym, że łatwiej przyjmujemy jako prawdziwe stwierdzenia, które wydają nam się czytelne, nawet gdy nie są prawdziwe, a jednocześnie odrzucamy jako fałszywe informacje, które docierają do nas w trudny do odczytania sposób. Fakt ten ma istotne znaczenia w marketingu, bowiem poprzez sposób sformułowania i przekazania informacje możemy wpływać na jej ważność w procesie podejmowania decyzji.

Heurystyka reprezentatywności

• polega na tym, że decydent ocenia prawdopodobieństwo wystąpienia jakiegoś zdarzenia na podstawie jego podobieństwa do populacji, która owo zjawisko reprezentuje. Istotę tej heurystyki oddaje powodowany przez nią błąd, określany terminem "złudzenie gracza". Jeżeli rzucamy monetą, to prawdopodobieństwo, że wyrzucimy sekwencję O-R-O-R-O-R wydaje się nam znacznie większe niż prawdopodobieństwo wyrzucenia sekwencji O-O-O-R-R-R, pomimo tego, że rzuty są niezależne i w świetle reguł prawdopodobieństwa oba schematy są tak samo prawdopodobne. Gracz wyżej ocenia pierwszy schemat, bowiem bardziej przypomina mu on ciąg losowy.

• Odwrotnością złudzenia gracza jest oparte na tej samej heurystyce ignorowanie regresji do średniej. O ile złudzenia gracza powoduje, że oczekuje się częstej zmienności zdarzeń, o tyle ignorowanie regresji do średniej wyraża się wiarą w kontynuację określonego trendu. Błąd ten często popełniają inwestorzy giełdowi, wyrażając przekonanie, że wzrostowi trend kursu akcji będzie trwał bardzo długo, zapominając o tym, że zmiany kursów mają charakter cykliczny.

Heurystyka kotwiczenia i dostosowania

• polega na tym, że chcąc ocenić jakąś wielkość, chętnie posługujemy się dowolną wartością, którą traktujemy jak punkt odniesienia (kotwicę), odnosząc następnie do niej poszukiwaną wartość. Heurystyka ta ma istotne znaczenie przy szacowaniu cen, bowiem, jak wynika z eksperymentu opisywanego przez G.B. Northcrafta i M.A. Neale, zakotwiczenie w postaci "ceny katalogowej" wywiera istotny wpływ na wycenę przedmiotu transakcji zarówno przez profesjonalistów, jak i przez osoby bez odpowiedniego przygotowania zawodowego.

• odzwierciedleniem tej heurystyki jest zjawisko ramowania, które polega na tym, że w pierwszej fazie procesu decyzyjnego, podczas analizy opcji, ustalany jest punkt odniesienia, względem którego decydent określa, czy osiągnął zysk czy poniósł stratę (należy przy tym zaznaczyć, że decyzja w znacznym stopniu może zależeć od sposobu przedstawienia alternatyw wpływających na ramy decyzyjne). Odmianą zjawiska ramowania jest iluzja pieniądza (ang. money illusion) - mimo tego, że ludzie potrafią odróżnić realną (skorygowaną inflacją) wartość pieniądza od wartości nominalnej, to ich percepcja jest zdominowana przez wartości nominale.

Złudzenie Ponza

Górna pozioma kreska wydaje się dłuższa niż ta leżąca niżej. Rysunek przypomina tor kolejowy, zniekształcony przez perspektywę. Dwie ukośne linie postrzegamy, dzięki stałościom spostrzeżeniowym, jako w rzeczywistości równoległe, co z kolei sugeruje, że dwie linie poziome mają różną długość. Działa tutaj też prawo stałości oceny wielkości, wg którego subiektywnie postrzegamy przedmioty leżące w różnej odległości od obserwatora i podobnego kształtu jako takie same, mimo iż na siatkówce oka przedmioty leżące dalej są mniejsze.

Technika ustępstw malejących

schodzenie z wygórowanej kwoty małymi krokami np. 5K – 2K – 0,8K – STOP

Syndrom gotowanej żaby - Powszechnie wiadomo, że wrzucona do garnka z wrzątkiem żaba od razu w panice z niego wyskoczy. Ta sama żaba, włożona do garnka z letnią wodą postawionego na ogniu będzie w nim siedzieć, aż się ugotuje.

Inklinacje poznawcze kupujących

Inklinacje to zbiór reguł i błędów poznawczych, które, jak pisze P. Zielonka, "stanowią swoiste mentalne koleiny, którymi wszyscy pożądamy."

• efekt pierwszeństwa polega na tym, że pierwsza informacja, jaka dociera do odbiorcy, stanowi punkt odniesienia (zakotwiczenia) dla kolejnych informacji,

• efekt skupienia polega na przywiązywaniu zbyt dużej uwagi do jednego szczegółu, co zaburza racjonalną ocenę użyteczności rozważanego rozwiązania,

• ignorowanie prawdopodobieństwa polega na podejmowaniu decyzji bez uwzględniania prawdopodobieństwa potencjalnych zdarzeń

• efekt halo znany również jako efekt aureoli, to tendencja do automatycznego pozytywnego lub negatywnego przypisywania cech osobowościowych na podstawie pozytywnego lub negatywnego pierwszego wrażenia

• zaniedbywanie miarodajności sprowadzające się do podejmowania decyzji na podstawie nieistotnych danych i jednoczesnego marginalizowania informacji, które są istotne (w szczególności w sytuacji, gdy istnieje dostęp do miarodajnych danych statystycznych)

• pułapka potwierdzania, zwaną również efektem Phineasa Taylora Barnuma, czyli powszechne u ludzi poszukiwanie lub interpretowanie napływających informacji w taki sposób, aby uzyskiwać potwierdzenie dla prezentowanych wcześniej opinii, przyjętej wobec problemu postawy lub złożonej hipotezy

• zjawisko wytrwałości w wierze (jest odmianą pułapki potwierdzania) prowadzi do odrzucania przesłanek oraz lekceważenia sygnałów o wymowie przeciwnej do pierwotnie założonej hipotezy

więcej: http://konradszczypczyk.pl/heurystyki-czyli-o-tym-dlaczego-tak-latwo-wpadamy-w-pulapki/

tego już nie ruszaliśmy…

Kalkulacja cen w transakcjach zawieranych

pomiędzy podmiotami powiązanymi

Podmioty powiązane

Zob. Art.11 ust.3 UPDOP

Kiedy występują powiązania:

• Podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli, albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego (>5 % głosów)

• Te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie, bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli, albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów

• Występują powiązania o charakterze rodzinnym lub wynikające ze stosunku pracy albo majątkowych pomiędzy podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje kontrolne lub nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające…

Podmioty powiązane

Art. 11 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej

Art.9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Metody określania cen rynkowych

Aktualne: Rozporządzenie MF z 17 czerwca 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu (…)

Sankcje karno - skarbowe

Art.9 Kodeks karny skarbowy – sankcje osobiste w stosunku do osób odpowiedzialnych za prowadzenie spraw finansowych podatnika zawierającego daną transakcję lub członków zarządu takiego podmiotu

Transakcje, które trzeba udokumentować (Art. 9a ust.2 UPDOP)

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi w których:

• łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

• 100.000 Euro – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, określonego zgodnie z art.16 ust. 7 albo,

• 30.000 Euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

• 50.000 Euro- w pozostałych przypadkach.

Kiedy należy przygotować dokumentację?

Dokumentację należy przedłożyć organom skarbowym w ciągu 7 dni od daty wezwania.

Dokumentacje należy przygotować wcześniej z następujących względów:

• termin na zebranie i udokumentowanie wszystkich niezbędnych danych jest bardzo krótki

• kontrola podatkowa może dotyczyć transakcji zawartych w ciągu 5 ostatnich lat podatkowych

• dokumentacja powinna zawierać tylko te okoliczności transakcji jakie znane były podatnikowi w dniu ich zawarcia.

Co to jest tzw. specjalna dokumentacja podatkowa?

Dokumentacja podatkowa jest to zbiór informacji o transakcji z podmiotem powiązanym opracowanych zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W skład dokumentacji podatkowej mogą wchodzić:

• Dokumenty przetargowe

• Oferty dostawców/odbiorców niezależnych

• Umowa miedzy podmiotami z załącznikami

• Zamówienia, faktury, dokumenty przewozowe

• Kalkulacje ceny, sporządzane kosztorysy

• Posiadanie wyceny stanowiące podstawę do ustalania ceny transakcyjnej

• Notatki lub informacje o innych podobnych transakcjach

• Dokumenty charakteryzujące specyfikę danej transakcji

• Dokumenty potwierdzające faktyczne wykorzystanie świadczeń

• Opis zasad stosowanej polityki grupowej w zakresie określania cen transferowych.

Zasada ceny rynkowej

Zgodnie z § 2 ust. 1 Rozporządzenia MF

Organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej badają, czy dochód uzyskany przez podatnika w wyniku transakcji z powiązanym z nim podmiotem został określony na podstawie wartości rynkowej przedmiotu transakcji,

właściwie zewidencjonowanych i przypisanych stronom transakcji.

Zasada ceny rynkowej (arm’s length principle)

Zgodnie z art.9 Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku

• Jeżeli zostaną umówione lub narzucone warunki pomiędzy dwoma przedsiębiorstwami, w zakresie stosunków handlowych lub finansowych, różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa, wówczas wszelkie zyski, które osiągałoby jedno z tych przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

Co musimy wykazać sporządzając dokumentację podatkową?

(…) że Kontrahenci powiązani zawierają transakcję na warunkach takich, jakie ustaliliby między sobą racjonalnie działający kontrahenci niezależni w porównywalnych transakcjach – „zasada ceny rynkowej”

Jak udowodnić rynkową wartość przedmiotu transakcji na podstawie kalkulacji ceny, ustalonej w oparciu o metody wyszczególnione w Rozporządzeniu MF.

Metody i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny

Minister Finansów wskazał klika metod umożliwiających określenie ceny na poziome rynkowym.

1. Tradycyjne metody wyceny

• metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

• metoda ceny odprzedaży

• rozsądnej marży („koszt plus”_

1. Metody zysku transakcyjnego

• metoda podziału zysków

• metoda marży transakcyjnej netto.

(Najpierw stosuje się 1. , jak się nie da to kolejną z listy, i kolejną, licząc od góry)

Elementy analizy przy stosowaniu metod tradycyjnych

Wybór punktów odniesienia (tj. porównywalnej transakcji niekontrolowanej) na podstawie analizy kryteriów porównywalności.

Porównanie analizowanej transakcji z transakcją niekontrolowaną wybraną, jako punkt odniesienia oraz identyfikacja występujących różnic.

Ustalenie właściwej ceny transferowej dla analizowanej transakcji – jej podstawą jest cena obowiązująca dla transakcji niekontrolowanej przyjętej jako punkt odniesienia, skorygowana odpowiednio tak, aby odzwierciedlać różnice pomiędzy porównywalnymi transakcjami (w przypadku metody PCN korekta dotyczy samej ceny, w przypadku metody ceny odsprzedaży marży odprzedaży, w przypadku rozsądnej marży – narzutu zysków.

Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

Preferowana metoda wyceny transakcji, stosowana w pierwszej kolejności, przed zastosowaniem innych metod

Polega na:

• porównaniu ceny nominalnej stosowanej przez podatnika, z podmiotem powiązanym do ceny nominalnej stosowanej w porównywalnych transakcjach przez podmioty niepowiązane na rynku (porównanie zewnętrzne) bądź na:

• porównaniu ceny nominalnej stosowanej przez podatnika, z podmiotem powiązanym, do ceny nominalnej stosowanej w porównywalnych transakcjach przez podatnika z podmiotami niepowiązane na rynku (porównanie wewnętrzne).

Transakcje z podmiotami niezależnymi stanowiące podstawę porównań powinny:

• dotyczyć produktów, usług lub świadczeń tego samego rodzaju

• dotyczyć porównywalnego wolumenu/wartości

• być zawierane na tym samym etapie łańcucha dystrybucji

• być zawierane na podobnych warunkach (obejmujących: termin i formę zapłaty, okres w jakim transakcja jest realizowana, sposób zabezpieczenia transakcji), jak realizowane są transakcje z podmiotami powiązanymi

Metoda cen odsprzedaży

Stosowana w sytuacji, gdy dystrybutor dokonuje transakcji zakupu od podmiotu powiązanego (np. producenta), a następnie odprzedaje przedmiot transakcji nabywcy niezależnemu.

Oparta na analizie marży brutto osiąganej przez dystrybutora na sprzedaży towarów, pierwotnie zakupionych od producenta powiązanego.

Punktem wyjścia jest cena dóbr odsprzedawanych odbiorcy niezależnemu.

Od tej ceny odejmuje się marżę brutto podmiotu odprzedającego, skalkulowaną tak, aby pokrywała ona koszty sprzedaży, koszty operacyjne oraz zapewniała odpowiednie wynagrodzenie za ponoszone ryzyka, pełnione funkcje i angażowane aktywa.

Metoda ceny odsprzedaży stosowana jest gdy:

• brak jest porównywalnej transakcji sprzedaży niekontrolowanej,

• odsprzedaż nastąpiła w krótkim czasie od sprzedaży kontrolowanej

• powiązany nabywca - odsprzedawca nie spowodował znaczącego wzrostu wartości towaru poprzez jego zmiany fizyczne (np. ulepszenie, zmianę), lub użycie dóbr niematerialnych (np. opatrzenie znakiem firmowym), a jeżeli dodał możliwe jest jednoznaczne i wymierne określenie wartości tych działań

Metoda "koszt plus"

Polega na ustaleniu ceny sprzedaży rzeczy i praw oraz świadczenia usług w transakcji danego podmiotu z podmiotem powiązanym na poziomie odpowiadającym sumie kosztów bezpośrednio związanych z nabyciem od podmiotu niezależnego lub wytworzeniem we własnym zakresie przedmiotu transakcji i odpowiedniego zysku wynikającego z warunków rynkowych i wykonywanych przez te podmioty funkcji oraz kosztów pośrednich, z wyłączeniem kosztów ogólnego zarządu, to jest kosztów ......

Metoda podziału zysków

polega na określeniu łącznych zysków, jakie w związku z daną transakcją osiągnęły podmioty powiązane, oraz podziału tych zysków między te podmioty w takiej proporcji, w jakiej dokonałaby tego podziału niezależne podmioty. Wielkość zysku przypadająca poszczególnym podmiotom powinna uwzględniać ich udział w tworzeniu wartości.

Podziału zysków dokonuje się za pomocą:

• analizy rezydualnej

Polega na podziale sumy zysków jakie w związku z daną transakcją osiągają podmioty powiązane i jest prowadzona w dwóch etapach:

Etap 1 - każdemu uczestnikowi transakcji przypisuje się minimalny zysk, jaki osiągają podmioty niezależne w tego rodzaju transakcjach (zysk zapewniający podstawowy zwrot właściwy dla danego rodzaju transakcji)

Etap 2 - pozostałe zyski dzielone są wg zasad jakie ustaliłyby podmioty niezależne.

• analizy udziału

Polega na podziale pomiędzy podmiotami powiazanymi, polacoznego zysku z transakzji, ktorej przedmiotem sa dobra wytworzone lub ulepszone ....

• analizy stopy zwrotu z kapitału zaangażowanego w transakcję

Polega na podziale miedzy podmiotami powiazanymi, polaczonego zysku z transakcji, obliczanego na podstawie oczekiwanej stopy zwrotu z kapitalu jaki wlozono w transakcje, przy stosowaniu tej metody zaklada sie, ze inwestycja kapitalowa obu podmiotow obarczona jest takim samym ryzykiem i w zwiazku z tym oczekuja one podobnej stopy zwrotu z inwestycji.

• Metoda marży transakcyjnej nett

Badanie marzy zysku netto, jaka uzyskuje podmiot w transakcji lub transakcjach z innym podmiotem powiazanym i okresleniu jej na poziomie marzy jaka uzyskuje ten sam podmiot w transakcjach z podmiotami niezaleznymi lub do marzy usyskiwanej w porownywalnych transakcjach przez podmioty niezalezne. Oparta na analizie calosciowego rachunku wynikow podmiotu gospodarczego - zalozenie ze ogolna rentownosc ...

Dokumentacja podatkowa zawiera:
- ast.9a ust 1 UPDOP

1. Określenie funkcji, jakie spełniać beda podmioty uczestniczace w transakcji (uwzgledniajac uzyte aktywa i podejmowane ryzyko)

2. okreslenie wszystkich przewidywanych kosztow zwiazanych z transakacja oraz forme i termin zaplaty.

3. metode i sposob kalkulacji zyskow oraz okreslenie ceny przedmiotu transakcji.

4. okreslenie strategii gospodarczej oraz innych dzialan w jej ramach - w przypadku, gdy na wartosc transakcji miala wplyw strategia przyjeta przez podmiot.

5. Wskazanie innych czynnikow - w przypadku, gdy w celu okreslenia wartosci przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczace w transakcji uwzglednione zostaly te inne czynniki.

6. okreslenie oczekiwanych korzysci zwiazanych z uzyskaniem swiadczen - w przypadku swiadczen o charakterze niematerialnym.

Analiza funkcjonalna

polega na okresleniu funkcji jakie pelnia strony w zwiazku z dana transakcja, ryzyk ponoszonych przez strony oraz zaangazowanych aktywow. Te bardzo wazne informacje musza byc gromadzone w toku przygotowania transakcji - z mysla ich o wykorzystaniu dla potrzeb dokumentacji podatkowej.

Przykladowe funkcje identyfikowane w toku analizy

- planowanie budzetu i zarzadzanie buzdetem

managyznowanie i dystrybucja

nadzor techniczny nad procesem produkcji

przetwarzanie danych

prowadzenie ksiegowosci

administracja

marketing

kontrola jakosci

usuwanie skutkow usterek (gwarancja i rejkojmia)

zarzadzanie i kontrola finansow

pozyskiwanie finansowania

Przewidywane koszty oraz forma i termin zaplaty

- okreslenie przewidywanych kosztow stanowi finansowe ujecie analizy funkcjonalnej

- istotne jest wskazanie wszystkich kosztow:

bezposrednich

podrednich

kosztow ogolnej administracji, kosztow uslug obcych

kosztow finansowych

Okreslenie strategii gospodarczej

Wskazanie na strategie gpospodarcza jest opcjonalnym elementem dokumentacji - element ten nie bedzie wypelniany w przypadku,. gdy transakcja wiazala sie z okreslona strategia gospodarcza i jesli ta strategia byla faktycznie realizowana przez strony transakcji. Warto korzystac z tej mozliwosci

Przyklad: posiadamy plac, na ktorym zamierzamy budowac hale. Do czasu rozpoczecia budowy plac ten bedzie pelnil inna funkcje niz wskazana.

Okreslenie oczekiwanych kosztysci jako uzasadnienie ceny

- to niezwykle istotny element dokumentacji podatkowej. Opisujemy kosztysci uzyskane przez podatnika w zwiazku z zakupem swiadczen niematerialnych od kontrahenta powiazanego, ktore potwierdzaja racjonalnosc ekonomiczna zawarcia transakcji oraz potwierdzajaca zwiazek kosztow z przychodem.

Wskazanie innych czynnikow cenotworczych

- Wskazanie innych czyzynnikow cenotworczy jest rowniez opcjonalnym elementem dokumentacji.

- Elementy te powinny zostac szczegolowo opisane wraz ze wskazaniem ich wplywu na zastosowane ceny oraz na angazowanie sie podatnika w dana transakcje - i podejmowane ryzyko przez podatnika.

Co musimy wykazac sporzadzajac dokumentacje podatkowa?

że Kontrahenci powiązani zawierają transakcje na warunkach takich, jakie ustaliliby miedzy soba racjonalnie dzialajacy kontrahenci niezalezni w porownywalnych transakcjach - "zasada ceny rynkowej".