| Zagadnienia wspólne systemu podatkowego |
| A. Test |
| Zagadnienia ogólne – elementy teorii podatku |
| 1. Ustawa – Ordynacja podatkowa weszła w życie z dniem: |
| a) 31 grudnia 1997r., |
| b) 1 stycznia 1998r., |
| c) 31 grudnia 1998r. |
| 2. Zgodnie z Ordynacją podatkową, podatkiem jest świadczenie pieniężne o charakterze: |
| a) odpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym, |
| b) nieodpłatnym, przymusowym oraz zwrotnym, |
| c) nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym. |
| 3. „Każdy podatek winno się ściągać w takim czasie i w taki sposób, by podatnikowi było jak najdogodniej go zapłacić”. |
| Powyższa myśl – autorstwa A. Smitha wyraża następującą zasadę podatkową: |
| a) pewności opodatkowania, |
| b) dogodności opodatkowania, |
| c) równomierności opodatkowania. |
| 4. Myśl A. Smitha: „poddani każdego państwa powinni przyczyniać się do utrzymania rządu w jak najściślejszym |
| stosunku do ich możliwości” oraz „jednostkom, które składają się na wielki naród, wydatki rządowe wydają się |
| podobne do wydatków administracyjnych współdzierżawców wielkiego majątku; wszyscy muszą w nich uczestniczyć |
| proporcjonalnie do wielkości dzierżawy, jaka na każdego z nich przypada” wyraża następującą zasadę podatkową: |
| a) równomierności opodatkowania, |
| b) taniości opodatkowania, |
| c) pewności opodatkowania. |
| 5. Ochrona pewnego minimum poziomu dochodu podatnika brana jest pod uwagę przy analizie funkcji podatku jako: |
| a) regulatora dochodów podatnika , |
| b) regulatora dochodów płatnika, |
| c) regulatora dochodów państwa. |
| 6. Do podatków zasilających tylko budżet państwa należy: |
| a) podatek od towarów i usług, |
| b) podatek od czynności cywilnoprawnych, |
| c) podatek dochodowy od osób prawnych. |
| 7. Stawki progresywne występują w: |
| a) podatku od towarów i usług, |
| b) podatku dochodowym od osób fizycznych, |
| c) podatku dochodowym od osób prawnych. |
| 8. Płatnikiem jest: |
| a) osoba obowiązana do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz do wpłacenia go na właściwy rachunek, |
| b) osoba obowiązana do pobrania podatku i wpłacenia go na właściwy rachunek, |
| c) osoba opłacająca podatki na podstawie pełnomocnictwa udzielonego jej przez podatnika. |
| Interpretacje przepisów prawa podatkowego |
| 1. Zgodnie z brzmieniem Ordynacji podatkowej, właściwym do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów |
| prawa podatkowego, jest: |
| a) Minister właściwy do spraw finansów publicznych, |
| b) dyrektor izby skarbowej, |
| c) naczelnik urzędu skarbowego. |
| 2. Na podstawie Ordynacji podatkowej, właściwym do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa |
| podatkowego, jest: |
| a) naczelnik urzędu skarbowego, |
| b) dyrektor urzędu kontroli skarbowej, |
| c) stosownie do swojej właściwości wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa. |
| 3. Przedmiotem interpretacji przepisów prawa podatkowego nie może być: |
| a) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, |
| b) rozporządzenie wykonawcze wydane na podstawie ustawy o rachunkowości, |
| c) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa dotycząca problematyki podatkowej. |
| 4. Zgodnie z art. 14 b) § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje się, w jego |
| indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W świetle |
| brzmienia tego przepisu, w kontekście zawartej w Ordynacji podatkowej definicji legalnej przepisów prawa |
| podatkowego, przedmiotem interpretacji mogą być: |
| a) przepisy ustawy z dnia 13 października 1995r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, |
| b) przepisy ratyfikowanej przez Rzeczpospolitą Polską Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a |
| Rządem Algierskiej Republiki Ludowo-Demokratycznej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i |
| ustalenia zasad wzajemnej pomocy w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Algierze dnia 31 |
| stycznia 2000r., |
| c) przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu |
| kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych w organach podatkowych |
| podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych. |
| 5. Na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa |
| podatkowego zainteresowany obowiązany jest do wskazania: |
| a) uzasadnienia faktycznego i prawnego z przytoczeniem podstawy prawnej, |
| b) własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem |
| wniosku, |
| c) przepisów prawa podatkowego, będących przedmiotem wniosku o interpretację. |
| 6. Na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, zainteresowany składający wniosek o interpretację przepisów prawa |
| podatkowego, obowiązany jest do: |
| a) uzasadnienia faktycznego i prawnego z przytoczeniem podstawy prawnej, |
| b) wskazania przepisów prawa podatkowego, będących przedmiotem wniosku o interpretację, |
| c) złożenia oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, że elementy stanu |
| faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się |
| postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w |
| tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego |
| lub organu kontroli skarbowej. |
| 7. Złożenie przez zainteresowanego składającego wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego, fałszywego |
| oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, że elementy stanu faktycznego objęte |
| wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania |
| podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie |
| sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu |
| kontroli skarbowej, o którym mowa w art. 14b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, skutkuje tym, że: |
| a) wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych, |
| b) wydana interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawne, lecz wnioskodawca może ponieść z tytułu złożenia |
| fałszywego oświadczenia odpowiedzialność na podstawie art. 233 § 1 Kodeksu karnego, |
| c) wydana interpretacja wywołuje skutki prawne, lecz może być w każdej chwili uchylona przez organ, który ją |
| wydał. |
| 8. Interpretacja indywidualna przepisów prawa podatkowego zawiera: |
| a) ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny, |
| b) pouczenie o prawie wniesienia odwołania do dyrektora izby skarbowej, |
| c) pouczenie o prawie wniesienia odwołania do ministra właściwego do spraw finansów publicznych. |
| 9. Wnioskodawca, który otrzymał niezadowalające go rozstrzygnięcie wniosku o interpretację przepisów prawa |
| podatkowego, może kwestionować interpretację indywidualną, składając: |
| a) odwołanie do ministra właściwego do spraw finansów publicznych, |
| b) odwołanie do dyrektora izby skarbowej, który z upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów |
| publicznych wydał interpretację, |
| c) skargę do sądu administracyjnego. |
| 10. Zainteresowany, który nie zgadza się z rozstrzygnięciem wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego, może |
| kwestionować interpretację indywidualną, składając: |
| a) skargę do sądu administracyjnego- po uprzednim wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa przez organ, który |
| wydał interpretację, |
| b) najpierw odwołanie do ministra finansów, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu - skargę do sądu |
| administracyjnego, |
| c) najpierw odwołanie do dyrektora izby skarbowej, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu - skargę do sądu |
| administracyjnego. |
| 11. Właściwy organ wydaje interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego w terminie: |
| a) bez zbędnej zwłoki, |
| b) bezwzględnie w ciągu 3 miesięcy – bez możliwości przedłużenia tego terminu, |
| c) w ciągu 3 miesięcy, przy czym termin ten obejmuje okresy zawieszenia postępowania oraz terminy przewidziane |
| w przepisach prawa dla dokonania określonych czynności. |
| 12. W świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego (przykładowo wyrok NSA z dnia 14 września 2007r., w |
| sprawie o sygn. II FSK 700/07), przewidziany w przepisach Ordynacji podatkowej, co do zasady, maksymalnie |
| trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji indywidualnej oznacza, że organ podatkowy jest obowiązany we |
| wskazanym terminie: |
| a) doręczyć wnioskodawcy interpretację przepisów prawa podatkowego, |
| b) podpisać wydaną interpretację, |
| c) opublikować treść interpretacji w Biuletynie Informacji Publicznej. |
| 13. Na podstawie zapisów Ordynacji podatkowej, uwzględniając w tym zakresie orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego |
| formułowane w odniesieniu do interpretacji indywidualnych: |
| a) organ podatkowy jest związany wydaną na podstawie art. 14 a Ordynacji podatkowej interpretacją ogólną wydaną |
| przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa |
| podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, |
| b) podatnik jest związany doręczoną mu interpretacją indywidualną, |
| c) ani organ podatkowy ani zainteresowany składający wniosek o interpretację nie są związani jej treścią. |
| 14. W razie zaniechania przez zainteresowanego we wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego obowiązku |
| wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz przedstawienia |
| własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego: |
| a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do usunięcia |
| braku formalnego, |
| b) organ najpierw wzywa do uzupełnienia braku formalnego wniosku, a w razie niewywiązania się z tego obowiązku |
| – wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpoznania, |
| c) wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej. |
| 15. W razie zaniechania przez podmiot składający wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego obowiązku |
| uiszczenia opłaty w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku: |
| a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do uiszczenia |
| opłaty, |
| b) organ najpierw wzywa do uiszczenia opłaty, zaś w razie niewywiązania się z tego obowiązku – wydaje |
| postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpoznania, |
| c) wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej. |
| Zobowiązania podatkowe |
| 1. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: |
| a) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego, |
| d) doręczenia decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| e) wydania decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego. |
| 2. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: |
| a) wydania decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| b) doręczenia decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| c) doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. |
| 3. Organ podatkowy na wniosek podatnika może w drodze decyzji zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli: |
| a) przemawia za tym interes publiczny, |
| b) podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego |
| za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, |
| c) pobranie podatku spowodowałoby uszczerbek dla podatnika. |
| 4. Organ podatkowy na wniosek podatnika może ograniczyć pobór zaliczek na podatek, jeżeli: |
| a) przemawia za tym interes publiczny, |
| b) pobranie zaliczek spowodowałoby uszczerbek dla podatnika, |
| c) podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad wynikających z ustaw podatkowych byłyby |
| niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy. |
| 5. Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli: |
| a) podatnik nie przedłożył sprawozdania finansowego, do którego składania jest obowiązany na mocy odrębnych |
| przepisów, |
| b) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania, |
| c) podatnik nie sporządził wymaganej treścią art. 9 a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych |
| dokumentacji. |
| 6. Zabezpieczenia na majątku podatnika przed terminem płatności podatku, można dokonać jeżeli: |
| a) podatnik jednorazowo nie uiszcza wymagalnego, wcześniej powstałego zobowiązania o charakterze |
| publicznoprawnym, |
| b) podatnik trwale zaprzestał płacenia długów z umów cywilnoprawnych wobec swoich kontrahentów, |
| c) podatnik trwale zaprzestał uiszczania wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym. |
| 7. Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed wydaniem decyzji ustalającej |
| wysokość zobowiązania, wygasa: |
| a) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| b) gdy wydana decyzja stanie się ostateczna, |
| c) po wydaniu orzeczenia w sprawie zobowiązania podatkowego przez sąd administracyjny. |
| 8. Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed wydaniem decyzji określającej |
| wysokość zobowiązania, wygasa: |
| a) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| b) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| c) po wydaniu orzeczenia w sprawie zobowiązania podatkowego przez sąd administracyjny. |
| 9. Zgodnie z zapisami ustawy Ordynacja podatkowa, wykonanie decyzji o zabezpieczeniu następuje poprzez przyjęcie, na |
| wniosek strony, zabezpieczenia zobowiązania określonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwłokę, w |
| formie: |
| a) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku, |
| b) jakiejkolwiek formie zaproponowanej przez podatnika, na którą wyrazi zgodę naczelnik właściwego urzędu |
| skarbowego, a która należycie zabezpieczy wykonanie zobowiązania, |
| c) weksla własnego podatnika, w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku. |
| 10. Zgodnie z zapisami ustawy Ordynacja podatkowa, wykonanie decyzji o zabezpieczeniu następuje poprzez przyjęcie, na |
| wniosek strony, zabezpieczenia zobowiązania określonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwłokę, w |
| formie: |
| a) złożenia kwoty określonej w decyzji o zabezpieczeniu do depozytu sądowego, |
| b) gwarancji ubezpieczeniowej, |
| c) weksla własnego podatnika w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku. |
| 11. Zgodnie z zapisami ustawy Ordynacja podatkowa, wykonanie decyzji o zabezpieczeniu następuje poprzez przyjęcie, na |
| wniosek strony, zabezpieczenia zobowiązania określonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwłokę, w |
| formie: |
| a) złożenia w gotówce kwoty określonej w decyzji o zabezpieczeniu do depozytu sądowego, |
| b) weksla własnego podatnika, w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku. |
| c) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Narodowy Bank Polski – według |
| ich wartości nominalnej. |
| 12. Przedmiotem hipoteki przysługującej Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań |
| podatkowych, może być: |
| a) użytkowanie nieruchomości, uzyskane na podstawie umowy zawartej na 99 lat, |
| b) wierzytelność zabezpieczona hipoteką, |
| c) ekspektatywa, której przedmiotem jest spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego. |
| 13. Przedmiotem zastawu skarbowego może być: |
| a) wierzytelność zabezpieczona hipoteką, |
| b) własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, |
| c) obraz Picassa o wartości 600.000 euro. |
| 14. W sytuacji, gdy termin płatności podatku jeszcze nie upłynął, zaś podatnik wie że nie będzie w stanie w terminie uiścić |
| podatku w wymaganej wysokości, może wystąpić do naczelnika właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem: |
| a) o przedłużenie terminu płatności podatku, |
| b) o odroczenie terminu płatności podatku, |
| c) o przywrócenie terminu płatności podatku. |
| 15. Do zapłaty podatku w formie polecenia przelewu, obowiązani są: |
| a) wszyscy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, |
| b) podatnicy obowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jeśli |
| podatek dotyczy prowadzonej działalności gospodarczej, |
| c) przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej. |
| 16. Kwotę należnego podatku, co do zasady: |
| a) zaokrągla się do pełnych złotych, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr. pomija się, a |
| końcówki kwot wynoszące 50 gr. i więcej podwyższa się do pełnych złotych, |
| b) zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy, |
| c) zaokrągla się w górę do pełnych złotych. |
| 17. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, dokonaną wpłatę zalicza się na pokrycie |
| zobowiązań . |
| a) w kolejności od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba, że podatnik wskaże, na poczet |
| którego zobowiązania dokonuje wpłaty, |
| b) na poczet zobowiązania wskazanego przez podatnika, zaś w razie braku takiego wskazania – na poczet |
| zobowiązania o najbliższym terminie płatności, |
| c) na poczet zobowiązań wskazanych przez organ podatkowy. |
| 18. Zobowiązania podatkowe podlegają potrąceniu z wierzytelnością podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej: |
| a) nabytą w drodze cesji, |
| b) wynikającą z usług wykonanych przez podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, |
| c) pod warunkiem, że wierzytelność ta stała się wymagalna i bezsporna nie wcześniej niż 2 lata przed powstaniem |
| zobowiązania podatkowego. |
| 19. W przypadku przeniesienia własności rzeczy podatnika na rzecz Skarbu Państwa zostaje zawarta: |
| a) umowa między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego, |
| b) umowa darowizny na rzecz Skarbu Państwa, |
| c) umowa między podatnikiem a starostą. |
| 20. Zaległości podatkowe podatnika prowadzącego działalność gospodarczą mogą być umorzone: |
| a) bez ograniczeń kwotowych przez organ podatkowy pierwszej instancji, |
| b) do wysokości 10000 zł przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby |
| skarbowej, |
| c) do wysokości stanowiącej pomoc de minimis przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty |
| przez dyrektora izby skarbowej. |
| 21. Odsetki za zwłokę od umorzonej zaległości podatkowej: |
| a) podlegają dalszemu oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę, |
| b) podlegają dalszemu oprocentowaniu w wysokości równej opłacie prolongacyjnej, |
| c) wygasają. |
| 22. Spadkobierca podatnika: |
| a) może złożyć wniosek o rozłożenie na raty zaległości objętych jego odpowiedzialnością, |
| b) może wystąpić o odstąpienie od orzekania o jego odpowiedzialności jeżeli leży to w interesie publicznym lub w |
| ważnym interesie spadkobiercy, |
| c) nie ma możliwości uzyskania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych objętych jego odpowiedzialnością. |
| 23. Bieg terminu przedawnienia zobowiązania w podatku od towarów i usług rozpoczyna się: |
| a) od końca okresu rozliczeniowego (miesiąca lub kwartału), |
| b) od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, |
| c) od dnia następującego po dniu, upływa termin złożenia deklaracji. |
| 24. W razie kwestionowania wysokości podatku pobranego przez płatnika, podatnik: |
| a) zwraca się do płatnika o wystąpienie do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty, |
| b) wnioskuje do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty, |
| c) samodzielnie koryguje błędy płatnika w zeznaniu. |
| 25. W razie skorygowania przez podatnika zeznania w toku czynności sprawdzających nadpłata wynikająca z korekty |
| zeznania podlega zwrotowi w terminie: |
| a) miesiąca od dnia skorygowania zeznania, |
| b) 3 miesięcy od dnia skorygowania zeznania, |
| c) 3 miesięcy od dnia złożenia skorygowanego zeznania. |
| 26. W przypadku uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia, nadpłata |
| powstała w wyniku wykonania uchylonej decyzji podlega zwrotowi: |
| a) w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji uchylającej, |
| b) niezwłocznie, jeżeli nowa decyzja tej sprawie nie została wydana w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia decyzji, |
| c) w terminie 14 dni po wydaniu nowej decyzji, bez względu na termin jej wydania. |
| 27. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem: |
| a) doręczenia postanowienia w sprawie zaliczenia nadpłaty, |
| b) doręczenia decyzji stwierdzającej wysokość nadpłaty, |
| c) powstania nadpłaty. |
| 28. Pełnomocnictwo do składania wniosków i odwołań: |
| a) upoważnia pełnomocnika również do podpisywania deklaracji podatkowych, |
| b) nie upoważnia do podpisywania deklaracji podatkowych, |
| c) upoważnia tylko do podpisywania korekt deklaracji podatkowych w sprawie będącej przedmiotem postępowania |
| podatkowego. |
| 29. Korekta deklaracji może być złożona: |
| a) po umorzeniu postępowania podatkowego, |
| b) po zakończeniu postępowania podatkowego decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego, |
| c) po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego jako załącznik do wniosku o stwierdzenie |
| nadpłaty. |
| 30. Obowiązek złożenia informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych mogących mieć wpływ |
| powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego kontrahenta: |
| a) może zostać nałożony na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, |
| b) wynika z pisemnego żądania organu podatkowego, |
| c) powstaje z mocy prawa i obejmuje wszystkie transakcje o wartości przekraczającej równowartość 10000 EURO. |
| 31. Rachunek potwierdzający wykonanie usługi podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma obowiązek wystawić: |
| a) bez żądania usługobiorcy - bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi, |
| b) na żądanie usługobiorcy, |
| c) na żądanie usługobiorcy zgłoszone w każdym czasie. |
| 32. Małżonkowie wspólnie opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych: |
| a) ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe z tego tytułu, |
| b) odpowiadają za zobowiązanie podatkowe w proporcji odpowiadającej wysokości ich dochodów, |
| c) odpowiadają odrębnie za zobowiązanie podatkowego w równych częściach. |
| 33. Spółka z o.o. przejmująca spółkę akcyjną: |
| a) przejmuje tylko te prawa i obowiązki podatkowe spółki akcyjnej, które są wskazane w planie przejęcia, |
| b) wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki podatkowe spółki akcyjnej, |
| c) odpowiada za zaległości podatkowe spółki akcyjnej na podstawie decyzji orzekającej o odpowiedzialności |
| podatkowej. |
| 34. Osoba prawna powstała w wyniku podziału: |
| a) przejmuje prawa i obowiązki dzielonej osoby prawnej pozostające w związku ze składnikami majątku |
| przydzielonymi jej w planie podziału, jeżeli przejmowany stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, |
| b) przejmuje obowiązki dzielonej osoby prawnej wskazane w decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej, |
| c) przejmuje niemajątkowe prawa dzielonej osoby prawnej w związku ze składnikami majątku przydzielonymi jej w |
| planie podziału, pod warunkiem kontynuowania działalności gospodarczej dzielonej osoby prawnej. |
| 35. Spadkobiercy podatnika odpowiadają: |
| a) solidarnie do czasu działu spadku, |
| b) w każdym przypadku jedynie do wysokości zobowiązania odpowiadającej ich udziałowi w spadku, |
| c) w częściach ustalonych decyzją organu podatkowego orzekającą o odpowiedzialności podatkowej, jeżeli nie |
| dokonano działu spadku. |
| 36. W razie śmierci podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w trakcie roku podatkowego: |
| a) zobowiązanie podatkowe za ten rok wygasa z mocy prawa, |
| b) wydaje się decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego, |
| c) spadkobiercy składają zeznanie roczne z imieniu spadkodawcy. |
| 37. W przypadku rozwiązania spółki cywilnej: |
| a) za zobowiązania spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w czasie powstania zobowiązań spółki, |
| b) za wszystkie zobowiązania spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w ostatnim dniu istnienia spółki, |
| c) za zobowiązania spółki określone w decyzji wydanej po dacie rozwiązania spółki byli wspólnicy nie odpowiadają. |
| 38. Za zobowiązania podatkowe fundacji odpowiada: |
| a) organ założycielski, |
| b) wyłącznie prezes zarządu fundacji, |
| c) członkowie zarządu fundacji. |
| 39. Zgodnie z utrwaloną linią orzecznictwa sądów administracyjnych, dla stwierdzenia bezskuteczności egzekucji wobec |
| zlikwidowanej spółki, warunkującej – w świetle art. 116 Ordynacji podatkowej, odpowiedzialności członka zarządu, |
| niezbędne jest: |
| a) przeprowadzenie postępowania egzekucyjnego z zastosowaniem wszystkich dopuszczalnych przepisami prawa |
| środków egzekucyjnych, |
| b) wykazanie bezskuteczności egzekucji za pomocą wszelkich dowodów, bez konieczności wszczynania |
| postępowania egzekucyjnego, |
| c) przeprowadzenie egzekucji i jej zakończenie poprzez umorzenie. |
| 40. Bieg terminu na wydanie decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej: |
| a) ulega zawieszeniu do czasu uprawomocnienia się decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, |
| b) przerywa wszczęcie postępowania egzekucyjnego wobec podatnika, |
| c) nie podlega zawieszeniu ani przerwaniu. |
| Tajemnica skarbowa |
| 1. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowiązani są: |
| a) doradcy podatkowi - w zakresie wiadomości uzyskanych w ramach wykonywania zawodu, |
| b) pracownicy technicznej obsługi organów podatkowych, |
| c) osoby, których dotyczą informacje objęte tajemnicą skarbową. |
| 2. Ujawnienie informacji stanowiących tajemnicę skarbową, z wyłączeniem informacji stanowiących tajemnicę inną niż |
| skarbowa i objętych ochroną na podstawie odrębnych ustaw, może nastąpić: |
| a) na podstawie decyzji naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub |
| dyrektora izby celnej – podjętej ze względu na ważny interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osiągnięcia |
| celów kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego lub jeżeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni |
| prawo obywateli do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia |
| publicznego, |
| b) na podstawie pisemnej zgody ministra właściwego do spraw finansów publicznych udzielonej na wniosek |
| naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnyej, |
| gdy przemawia za tym ważny interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osiągnięcia celów kontroli |
| podatkowej lub postępowania podatkowego lub jeżeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo obywateli |
| do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia publicznego, |
| c) na podstawie postanowienia sądu administracyjnego, wydanego na pisemny wniosek naczelnika urzędu |
| skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnyej, gdy ujawnienia |
| informacji wymaga interes publiczny. |
| 3. Akta zawierające informacje pochodzące z banków i instytucji finansowych (art. 182 ustawy - Ordynacja podatkowa) |
| urzędy skarbowe udostępniają: |
| a) biegłym powołanym w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie określonym przez |
| organ podatkowy, |
| b) jednostkom organizacyjnym Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, |
| c) sądom lub prokuratorowi w związku z toczącym się postępowaniem. |
| 4. Akta niezawierające informacji pochodzących z banków i instytucji finansowych (art. 182 ustawy - Ordynacja |
| podatkowa) organy podatkowe udostępniają: |
| a) innym organom - w przypadkach i na zasadach określonych w odrębnych ustawach, |
| b) komornikom sądowym w związku z toczącym się postępowaniem egzekucyjnym, |
| c) funkcjonariuszom Policji. |
| 5. Osoba obowiązana do zachowania tajemnicy skarbowej, która ujawnia informacje objęte tą tajemnicą podlega karze: |
| a) grzywny, |
| b) pozbawienia wolności do lat 3, |
| c) pozbawienia wolności do lat 5. |
| 6. Informacje o numerach rachunków bankowych posiadanych przez podatników mogą być udostępniane: |
| a) Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych, |
| b) ośrodkom pomocy społecznej, |
| c) jednostkom organizacyjnym Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego. |