CECHY PODATKU

1. przymusowy charakter

2. bezzwrotność

3. nieodpłatność

4. jednostronność ustalenia

5. ogólny charakter

6. pieniężna forma

7. przewłaszczenie

FUNKCJE PODATKU

1. funkcja FISKALNA

2. funkcja REDYSTRYBUCYJNA

3. funkcja STYMULUJĄCA

4. funkcja INFORMACYJNA

KRYTERIUM PODZIAŁU PODATKU

1. KRYTERIUM PRZEDMIOTU OPODATKOWANIA

• Podatki przychodowe (1)

• Podatki dochodowe (2)

• Podatki majątkowe (3)

• Podatki konsumpcyjne (od wydatków) (4)

2. KRYTERIUM STOSUNKU OPODATKOWANIA DO ŹRÓDLA PODATKU

• Podatki bezpośrednie (5)

• Podatki pośrednie (6)

3. KRYTERIUM PODZIAŁU DOCHODÓW PODATKOWYCH

• Podatki państwowe (7)

• Podatki samorządowe (8)

• Podatki wspólne (9)

4. KRYTERIUM PRZEZNACZENIA

• Podatki ogólne (10)

• Podatki celowe (11)

ELEMENTY TWORZACE PODATEK

1. PODMIOT PODATKU

• czynny

• bierny

2. PRZEDMIOT PODATKU

3. PODSTAWA OPODATKOWANIA

1. wartościowa

2. ilościowa

4. STAWKA PODATKOWA

A) KRYTERIUM TECHNICZNEGO OBLICZANIA PODATKU

• Procentowa

• Kwotowa

• Wielokrotnościowa

• Ułamkowa

B) KRYTERIUM PODSTAW OPODATKOWANIA

a) stawki stałe / proporcjonalne / liniowe

b) stawki zmienne / nieproporcjonalne / rachunkowe

• Progresja / progresywna

- globalna / skokowa

- szczeblowa / ciągła

• Degresywna

• regresywna

PODSTAWY PRAWNE PODATKU W POLSCE

* 8 głównych ustaw nakładających obowiązek podatkowy

* konstytucja nakazuje: podatki nakładane tylko i wyłącznie w drodze ustawy

* zasada funkcjonowania systemu podatkowego ( procedury, informacja,

ochrona tajemnicy itp.) reguluje

• ORDYNACJA PODATKOWA z sierpnia 1997r.,

• ustawy przyznające przywileje m.in. ustawy związkowe

• umowy międzynarodowe-np.63o unikaniu podwójnego opodatkowania

• ustawy - rozporządzenia wykonawcze

* SYSTEM PODATKOWY w POLSCE:

• 11 tytułów(rodzajów) podatkowych,

• 4 opłaty (wchodzące w dochody gmin)

• Składki - m.in. składki na ubezpieczenia społeczne ( ZUZ)

RODZAJE OPŁAT OPODATKOWANIA

1. podatki przychodowe:

• podatek przemysłowy

• podatek od działalności produkcyjnej, usługowej, handlowej

• podatek rolny od gruntów

• podatek leśny

• podatek dochodowy od osób fizycznych

2. podatki dochodowe:

• podatek dochodowy od osób fizycznych

• podatek dochodowy od osób prawnych

• wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych

• wpłaty z zysku jednoosobowych spółek Skarbu Państwa

3. podatki majątkowe:

a) podatki od posiadanego majątku:

• podatek od nieruchomości

• podatek od środków transportowych

b) podatki od przyrostu majątku:

• podatek od spadków i darowizn

c) podatki od obrotu majątkiem:

• opłata Skarbowa od czynności cywilno-prawnej

4. podatki od wydatków (konsumpcyjne)

• podatek od towarów i usług

• podatek akcyzowy

• opłaty monopolowe

• podatek importowy

• podatek od gier

5. podatki pośrednie

• podatki od obrotu majątkiem

• podatki od wydatków

6. podatki bezpośrednie

• podatki przychodowe

• podatki dochodowe

• podatki od posiadanego majątku

• podatki od przyrostu majątkowego

7. podatki państwowe

• podatek od towarów i usług (VAT)

• podatek importowy

• podatek akcyzowy

• podatek od gier

• wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych

• wpłaty z zysku jednoosobowych spółek Skarbu Państwa

8. podatki samorządowe

• podatek leśny

• podatek rolny

• podatek od nieruchomości

• podatek od posiadania psów

• opłaty monopolowe (1)

• opłaty lokalne :

- opłata targowa (2)

- opłata miejscowa (3)

• zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej

• podatek od darowizn i spadku

• opłaty skarbowe od czynności prawnych (4)

• podatek od środków transportu

9. podatki wspólne

• podatek dochodowy od osób fizycznych

• podatek dochodowy od osób prawnych

(nie obejmuje Skarbu Państwa, Narodowego Banku Polskiego, Gmin)

10. podatki celowe

• podatek od środków transportu

• podatki wyrównawcze